浅析商品流通企业的内控管理.docx

浅析商品流通企业的内控管理摘 要：随着市场经济的发展，我国商品流通行业竞争日趋激烈。商品流通企业经营活动内容主要表现为商品购、销、运、存业务，企业任何一个环节的疏漏，都会导致经营管理风险增大和会计信息失真。因此，商品流通企业内部控制应渗透到企业全部经营活动中，建立健全商品流通企业内部控制管理机制有重要意义。 关键词：商品流通企业 内部控制管理 一、 商品流通企业内部控制管理的现实意义 企业内部控制是企业为实现经营目标而制定的方法和制度。企业内部控制确保企业经营方针政策的贯彻执行，保护企业资产的完整，随着市场经济的不断发展，内部控制在企业中越来越重要。商品流通企业就是商品的购销，商品资产中占有较大的比例，营运资金流动比例高，商品流通企业内部控制显得更为重要。他主要表现在以下几方面： 1、保护财产的安全。 2、为企业决策提供准确的依据。 3、有利于企业履行国家法律法规。 4、保证企业的经营效率。 二、商品流通企业内部控制管理存在的问题 （一） 存货管理 存货管理主要体现在两方面：一方面商品流通企业存货种类多，核算工作量大，由于信息技术应用程度不高，影响工作人员的工作效率，存货核算的及时性和准确性，不利于存货管理；另一方面，存货的流转缺乏真实记录，流动资金管理无法顺利进行，流动资金周转困难。 （二） 货币资金存在的问题 商品流通企业的模式为商品采购-资金-商品，企业的经营活动就是低价买入商品，提供增值服务，销售增值后的商品。商品流通企业资金存在的问题主要有： 1.资金管理意识淡薄 企业管理者不具备资金时间价值观念，没有资金使用计划，资金管理缺乏科学性，资金链条容易断裂，从而造成企业运营困难。 2.信息失真，无法合理的进行企业决策。 信息失真，不能正确反映企业的财务状况和经营成果，企业的决策者难以获取准确的财务信息进行企业决策。 三、商品流通企业内部控制管理弱化的原因分析 （一） 内控制度不健全 企业内部未建立内控制度，企业增加经营风险。如职责划分不明确，利用职权舞弊，挪用资金等行为将会导致会计信息失真，企业费用支出失控，潜在亏损增加，以及违法违纪现象的发生，对企业造成潜在的风险。 （二）缺乏风险管理意识和评估机制 风险管理是以风险分析技术为手段，找出企业风险，使风险最小化。风险评估是对妨碍企业实现经营管理目标的活动加以识别和分析。国内很多商品流通企业，对经营风险缺乏应有的认识，只重视商品经营数量和经营品种，忽视企业内部控制管理。 四、商品流通企业内部控制管理采取的措施 （一） 内部控制管理的原则 1.合法性原则。 内部控制应当符合法律法规的规定。 2.全面性原则。 内部控制应当包括企业全体员工，各项业务和管理活动，决策、执行、监督、反馈等各个环节。 3.重要性原则。 内部控制应当突出重点兼顾全面，对重大业务与事项采取严格的控制措施。 4.有效性原则。 内部控制应当保证内部控制目标的实现。 5.制衡性原则。 内部控制应当进行职责分离，任何人不得凌驾于内部控制之上。 6.成本效益原则。 内部控制应当在保证有效性的前提下，合理权衡成本与效益。 （二） 商品流通企业实施有效控制的具体措施 1.建立合理的企业组织结构 组织结构是商品流通企业进行正常运营而建立的整体架构和职责分工的框架体系。职责界清晰，权责明确对等结构层次分明，沟通渠道顺畅，按照内部控制设计的相关原则，是构建合理的组织结构的关键。减少企业内部控制层次，从自上而下控制的组织形式，转变为扁平化，网络化，民主化的组织形式，明确各个部门责任，力求能够合并且体现监督原则，使各部门增强协同工作能力。 2.建立良好的控制活动 控制活动是商品流通企业日常工作不可缺少的一部分，在商品流通企业的各个职能部门中体现。控制活动的对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。企业的内部控制不仅要对要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效空盒子，把商品流通企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，并且对企业经营的关键活动环节进行重点监控。 商品流通企业应该设立良好的控制活动，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，内部控制应该在企业资金筹集、调度、使用、分配这几方面加以控制，对企业的各项成本费用支出的控制以及对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控。 3.建立科学的考核评价机制 考核评价是商品流通企业内部控制制度中的重要部分，主要体现在员工执行情况的考核。对于执行良好的员工进行奖励，对执行情况差的员工进行惩罚，奖罚分明，充分调动员工的积极性。 考核评价机制不仅要全方位检验开合过程，将企业战略目标与企业日常工作紧密联系起来，还要建立相应的激励机制，在考核过程中，采取多种方式，进行激励措施，将绩效考核与员工收入结合起来，将绩效考核与企业选拔管理人员联系起来，增强企业与员工的能动性。 随着市场经济的逐步完善，商品流通企业的内部控制将推动企业提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循，发展战略得以实现，为企业创造一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理机制，加强市场竞争力。 参考文献： 1.江景.浅谈商品流通企业内部会计控制J.商业会计，2003，(02) 2.麦健华.浅谈新会计制度下商品流通企业库存商品的两种核算办法J.商业会计，2005，(01) 3.张丽明.中小企业内部控制制度