会计从业资格考试《会计基础》重点分章整理-第七章财产清查.doc

第七章财产清查第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义账务处理程序也称会汁核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。1.有利于会计工作程序的规范化。2.有利于保证会计记录的完整性、正确性。3.有利于减少不必要的会计核算环节。二、账务处理程序的种类账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。（科目汇总表也称为记账凭证汇总表）各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同。（判断）第二节 账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序1.定义：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（判断）地位：会计核算基本的账务处理程序。2.格式：记账凭证可以采用通用格式，也可分别采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式；账簿一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。总分类账和日记账的格式均可采用三栏式；明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式格式。3.步骤1.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；4.根据记账凭证逐笔登记总分类账；5.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；6.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。4.优缺点：记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。（单选）5.适用范围：该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（判断）【例题单选题】记帐凭证账务处理程序适用于（ ）的单位A.规模较小，业务量较少B.规模较小，业务量较多C.规模较大，业务量较少D.规模较大，业务量较多答案A二、汇总记账凭证账务处理程序（一）要点1.定义：定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。2.格式：凭证：汇收、汇付、汇转总分类账：设对应科目3.步骤P1384）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；5）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；（二）汇收、汇付、汇转编制1.汇总收款凭证按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总借：银行存款100贷：应收账款100借：银行存款200贷：应收账款200借：银行存款300贷：主营业务收入300借：银行存款400贷：主营业务收入400汇总收款凭证：借：银行存款100+200+300+400贷：应收账款100+200主营业务收入300+400登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。2.汇总付款凭证贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。3.汇总转账凭证贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。借：生产成本100贷：原材料100借：制造费用100贷：原材料100借：管理费用100贷：原材料100由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。（三）优缺点与适用范围优点：按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，可以清晰地反映科目之间的对应关系，更便于核对和分析账目。根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以减轻记账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。三、科目汇总表账务处理程序（一）要点1.定义：定期根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。2.格式：与第一种相同。3.步骤P1434）根据各种记账凭证编制科目汇总表；5）根据科目汇总表登记总分类账；（二）科目汇总表的编制根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如5天或10天）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内，并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间的借、贷方发生额。科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。（三）优缺点与适用范围优点：（判断）减少登记总分类账的工作量可以起到试算平衡的作用，从而保证总账登记的正确性。缺点：（判断）在科目汇总表和总账中，不反映各科目的对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的单位。（没有规模大）【例题多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）A.总账详细反映经济业务的发生情况B.可以做到试算平衡C.便于了解账户之间的对应关系D.减轻登记总账的工作量答案BD【例题判断题】采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（ ）答案【例题判断题】各种账务处理程序下，会计报表的编制依据都是不同的。（ ）答案【例题多选题】各种账务处理程序的相同之处有（ ）A.根据原始凭证编制记账凭证B.根据原始凭证和记账凭证登记明细账C.根据记账凭证登记总分类账D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表答案ABD【例题多选题】汇总记账凭证账务处理程序的特点有（ ）。A.记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证B.定期将全部记