会计差错与账项调整.doc

学号：姓名： 得分：教师签名：会计差错与账项调整 作业一 （第1-4章）一.单项选择题：1、银行结算方式中能提取现金的是（ ）A现金支票 B支票 C汇票 D本票2、固定资产折旧方法检查重点是（ ）A年限平均法主要侧重对工作量的检查 B工作量法检查重点是原值是否正确C双倍余额递减法主要检查使用和产量记录 D年限总和法主要检查是否经过批准3、无形资产期末计价方法是（ ）A 未来现金流量现值 B帐面价值 C帐面价值余可收回金额孰低D公允价值4、丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）。A.1 535 000元 B.1 575 000元C.1 595 000元D.1 635 000元5、外埠存款的查帐技巧不包括（ ）A 运用祥查法审查购进的全部商品物资 B审查外埠资金有无长期挂帐问题 C 审查外埠存款有无超出采购存款的佣金 D审查购销合同规定的结算方式6、银行汇票存款查证时应注意（ ）A 审查银行汇票申请书 B要求企业提供书面文件，查证其数额是否合理 C对于在途资金，应查证其形成是否真实 D审查明细帐余额，看有无长期挂帐现象7、关于无形资产减值正确的说法是（ ）A 期末肯定会产生 B分录为：借：管理费用 贷：无形资产减值准备 C 分录为借无形资产 贷：无形资产减值准备 D任何时间都可以做减值测试8、会计查账应遵循的原则有( )A独立性 B合法性 C客观性 D公正性 E群众性二.多项选择题：1、检查银行存款减少错弊可用的方法有（ ）A 查阅法 B核对法 C 分析法 D实地盘点法2、下列属于应付项目调整的是A 应付账款 B 借款利息 C 房屋租金 D应付票据3、某公司于2009年9月发现漏记了2008年管理人员工资3000元，下列分录错误的有（ ）A 借：管理费用3000 贷：应付职工薪酬3000 B借：以前年度损益调整3000 贷：应付职工薪酬3000 C借：利润分配3000 贷：以前年度损益调整3000D借：利润分配3000 贷：应付职工薪酬30004、累计折旧帐户检查的主要方法有（ ）A 审阅法 B 核对法 C 实地核对法 D查询法5审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( )A审阅法 B核对法 C查询法 D比较法 E分析法6证实客观事物的方法主要包括( )A核对法 B盘点法 C调节法 D观察法 E鉴定法7在查账历史上，抽样查账先后出现过( )A任意抽样 B判断抽样 C统计抽样 D概率抽样 E随机抽样三.简答题：1、审计与查账的关系？2、内部控制制度的基本内容和方法？四.业务处理题：（一）资料：2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下： (1)采购部门确定设备需要量提出设备购置申请书，报送设备管理部门： (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划： (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行： (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为13台，但实物盘点的结果是14台。 3审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现2007年年初出售乙设备，净损益计入了当期管理费用。 4审计人员在对固定资产进行审计时，运用分析性复核。 要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。（不定项选择） 1）该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：（ ） A采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门 B设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划 C采购计划经批准后设备管理部门下达采购通知单交采购部门执行 D采购的设备到货后。由采购部门组织验收 2）该公司有一台甲设备未登记的原因可能有（ ）： A该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用 B该设备新近购进尚未登账建卡 C该设备属经营性租赁方式租出但设备尚未运走 D该设备属融资性租赁方式租入不须登账建卡 3）该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对2007年末利润表所造成的影响有（ ）： A利润虚减 B利润虚减 C没有影响 D应交税金虚减 4）审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实（ ）： A固定资产的存在性 B固定资产的所有权 C固定资产折旧计算的准确性 D固定资产的完整性 5）对固定资产审计，运用分析性复核方法，常用的比率和变动项目分析如下（ ）： A固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。 B比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额。 C比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。 D本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。（二）、【资料】为了查实ABC公司应收账款账户余额的真实性、正确性、可靠性，查账人对ABC公司截至2008年11月30日的应收账款进行了函证。复函中有5户顾客提出了如下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）购买ABC公司8万元货物属实，但款项已于2008年11月25日用支票支付。 （3）经查贵公司11月30日的第25050号发票(金额为72，500元)系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符 。 （4）本公司曾于10月份预付货款200，000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额185，000元。 （5）所购货物从未收到 。 【要求】针对顾客复函中提出的意见，你认为查账人员应当如何进行处理？（三）、【资料】某机械厂材料按计划成本核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本，有关材料类账户记录如下： 原材料主要材料 材料成本差异主要材料 期初 120,000 期初 5,700 购入 780,000 发出600,000 购入 39,300 结转33,000结存300,000 余额 12,000 【要求】根据上述资料，试分析存在的问题并进行纠正。会计差错与账项调整 作业二 （第5-7章）一.单项选择题：1、用盈余公积弥补亏损正确的分录是（ ）A 借：利润分配 贷：盈余公积 B借：盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 C借：利润分配 贷：实收资本 D借：盈余公积 贷：本年利润2、营业外收入的查帐方法是（ ）A抽查法 B 重点检查法 C 全面审查 D实地检查法3、某企业于12月6日采用现金折扣方式销售商品一批，不含增值税价格20 000元，商品已发出，付款条件是“2/10，1/20，N/30”(现金折扣按不含增值税价格计算)，购货方于12月15日付清全部货款。发生的现金折扣对企业损益的影响是：A.财务费用增加200元B.财务费用增加400元C.主营业务收入减少200元D.主营业务收入减少400元4实收资本审查通常都是采用( )方式进行。A详查 B抽查 C局部清查 D以上方式均可5查账人员一般应采用( )，审查资本公积明细账的相关记录，了解当期资本公积增减变动的情况，查明业务的真实性、合法性、准确性。A比较法 B审阅法C抽查法 D核对法二.多项选择题：1、营业外收入包括（ ）A 技术转让收入 B 固定资产处置收入 C 出售无无形资产收入 D罚款收入2、审查资产负债表主要应对以下（ ）方面进行审查。A 资产负债表的结构形式是否符合要求 B帐表是否一致C资产负债表与其他报表间的钩稽关系 D报表附注是否正确3、投资者出资方式不合规的主要形式包括( )A投资者以抵押物作为投入资本B无形资产所占比重过高C逾期未缴甚至故意拖欠所认缴的资本D货币资金的出资额低于法律规定E货币资金的出资额高于法律规定4利润分配业务常见错弊的形式有( )A利润分配顺序不正确B净利润的计算不正确C对以前年度亏损弥补不正确D利润分配的标准不合规、比例不正确、计算不准确E年终利润分配的账务结转业务不正确三.简答题：1企业发生的利息支出应如何列支?2审查所得税时，应采取哪些方法与技巧?四.账项调整题（一）资料：审计人员在审查某企业以前年度损益调整业务时，发现如下两笔业务： 1在2001年超税前列示标准的不合理费用10万元，应补交所得税3.3万元，该企业调账分录如下： 借：以前年度损益调整 33 000 贷：所得税 33 000 22002年2月支付上年度未完工的实际大修理项目费用8万元，而上年末企业根据实际情况预算的大修理费用为6万元，已列入上年损益。由于该企业大修理费用等采用预提方式核算，所以该企业将实际支付大于预算的费用差额调账为： 借：以前年度损益调整 20 000 贷：预提费用 20 000 要求： 1说明查帐方法。 2指出存在问题。 3提出处理意见。（二）2008年6月，对某股份制企业进行检查，发现企业存在以下问题：（1）2007年，超过计税标准的业务招待费50000元，未进行纳税调整；（2）5月6日，以托收承付方式销售产品400件，单价300元，已办妥托收手续。但由于尚未收到对方的货款，因而未进行账务处理，也未进行申报纳税。该企业5月份申报交纳的增值税为5688元，5月底“应交税金-应交增值税”无余额。（3）2007年，出售无形资产，售价12000000元，记入其他应收款。（4）2004年，收取出租房屋的租金200万元。该企业编制记账凭证为：借：银行存款 2，000，000 贷： 资本公积 2，000，000出售无形资产、出租房屋的营业税税率为5%。该企业为一般纳税人，增值税税率为17%城建维护税税率为7%，教育附加费率为3%，该企业98年净利为200万元，企业所得税税率为33%。该企业按10%的比例计提法定盈余公积与公益金。（30分）要求：(1)分析该企业存在的问题与性质；(2)进行调整及账务处理；(3)如果该企业为上市公司上述事项应如何披露？（三）资料：2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。5.该公司将一批原材料用于某项在建工程.并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2007年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案（不定项选择）。1.审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有（ ）：A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制B.抽取部分应收账款业务处理过程C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析D.对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式2.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有（ ）：A.存货盘点的范围和组织方式B.存货盘点结果与账面金额是否一致C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字3.对营业收入截止期审查线索有（ ）：A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证低B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C.从发运单为起点追查销售发票和明细账D.从销售发票为起点追查发运单和明细账4.该公司将产成品用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致（ ）：A.少计增值税销项税额17万元B.多计增值税销项税额17万元C.少转出增值税进项税额17万元D.多转出增值税进项税额17万元5.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是（ ）：A.少计生产成本B.少计负债C.多计当年收入D.少计资产学号：姓名： 得分：教师签名：会计差错与账项调整 作业三 （第8-11章）一.多项选择题：1、会计政策变更影响数主要包括（ ）A 追溯调整计算出的影响数 B 比较财务报表最早期间的期初留存收益的调整金额C会计政策变更对本期及比较财务报表所列其他各期净收益的影响金额D未来适用法下产生的与前期的差额2、期末帐项调整的内容有（ ）A 应收项目 B 应付项目 C收入分摊D成本分摊3、会计政策的特点有（ ）A选择性 B层次性 C 客观性 D强制性4、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法二.简答题：1、未来适用法的优缺点是什么？2会计政策的主要类型？三.业务处理题：1、甲公司2007年初开始对某无形资产进行摊销，原价为100万元，摊销期为5年（税务的摊销口径为10年），2007年末该无形资产的可收回价值为72万元，2009年末的可收回价值为30万元，假定2010年发现企业2009年未进行无形资产的分摊和准备计提，企业的所得税率为30%，采用资产负债表债务法进行所得税处理。A企业的法定盈余公积提取比例为10%。根据以上资料，作出相应的会计处理。2、乙公司原按应收账款余额的5计提坏账准备，从1999年1月1日起，按国家新发布的会计制度规定改按账龄分析法计提坏账准备，逾期三年以上尚未收回的应收账款按20%计提坏账准备，逾期二年至三年尚未收回的应收账款按10%计提坏账准备。逾期二年以下未收回的应收账款按5%计提坏账准备。假设改按账龄分析法后，2009年实际提取坏账准备为60万元，若仍按应收账款余额百分比法应提取坏账准备10万元。税法规定，坏账准备提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5。要求：计算甲、乙公司变更后对本期净利润的影响数，并在会计报表附注中予以说明。四.账项调整题（一）资料：审计人员在审查某企业以前年度损益调整业务时，发现如下两笔业务： 1在2001年超税前列示标准的不合理费用10万元，应补交所得税3.3万元，该企业调账分录如下： 借：以前年度损益调整 33 000 贷：所得税 33 000 22002年2月支付上年度未完工的实际大修理项目费用8万元，而上年末企业根据实际情况预算的大修理费用为6万元，已列入上年损益。由于该企业大修理费用等采用预提方式核算，所以该企业将实际支付大于预算的费用差额调账为： 借：以前年度损益调整 20 000 贷：预提费用 20 000 要求： 1说明查帐方法。 2指出存在问题。 3提出处理意见。（二）2008年6月，对某股份制企业进行检查，发现企业存在以下问题：（1）2007年，超过计税标准的业务招待费50000元，未进行纳税调整；（2）5月6日，以托收承付方式销售产品400件，单价300元，已办妥托收手续。但由于尚未收到对方的货款，因而未进行账务处理，也未进行申报纳税。该企业5月份申报交纳的增值税为5688元，5月底“应交税金-应交增值税”无余额。（3）2007年，出售无形资产，售价12000000元，记入其他应收款。（4）2004年，收取出租房屋的租金200万元。该企业编制记账凭证为：借：银行存款 2，000，000 贷： 资本公积 2，000，000出售无形资产、出租房屋的营业税税率为5%。该企业为一般纳税人，增值税税率为17%城建维护税税率为7%，教育附加费率为3%，该企业98年净利为200万元，企业所得税税率为33%。该企业按10%的比例计提法定盈余公积与公益金。（30分）要求：(1)分析该企业存在的问题与性质；(2)进行调整及账务处理；(3)如果该企业为上市公司上述事项应如何披露？学号：姓名： 得分：教师签名：会计差错与账项调整 作业四 （第12-14章）一.单项选择题：1利润表属于动态报表，反映某一时期的( )，其资料来源于收入、成本、费用等账户。A经营成果 B财务状况C现金流量 D经营效果2审查企业会计处理方法是否前后一致，会计处理方法变更是否必要、合理，是否在会计报表附注中进行说明是审查会计报表的( )。A公允性 B合法性C一贯性 D谨慎性3、盘点库存现金通常采用( )方式进行，以防止出纳员在审查之前采取措施掩盖贪污或挪用的事实或转移账外资金。A事前通知 B突击C随意 D以上方式都可以4固定资产审查的出发点是( )A评审固定资产内部控制制度 B固定资产的实物盘点C固定资产的账卡核对 D固定资产的账实核对5转移工程借款利息是指将应计入在建工程的利息费用，在固定资产达到预定可使用状态前计入当年( )，调节当年损益。A管理费用 B制造费用C营业费用 D财务费用6企业经营中，有时会以( )票据方式从其他单位借款来掩盖其流动资金不足的情况。A签发并承兑商业汇票 B故意拖欠款项使用无息借款C抵押 D购买货物暂时不付款7企业往往为了( )而故意漏记应付账款来低估其负债。A私吞余款 B美化其财务状况C隐匿销售收入 D贪污进货退回8审查长期借款业务，一般应采用( )方法。A查询法 B盘存法C抽查 D详查法9实收资本审查通常都是采用( )方式进行。A详查 B抽查 C局部清查 D以上方式均可10查账人员一般应采用( )，审查资本公积明细账的相关记录，了解当期资本公积增减变动的情况，查明业务的真实性、合法性、准确性。A比较法 B审阅法C抽查法 D核对法二.多项选择题：1、或有事项计量主要涉及（ ）两个问题A预计流出企业的经济利益 B 最佳估计数确定 C现时义务的确定 D预期可获得补偿的处理2会计报表检查的常用方法有( )。A审阅法 B复算法 C复核法D分析性复核法 E观察法3资产负债表报表项目内容真实性审查，主要是通过( )等方法进行。A审阅 B核对 C查询 D函证 E盘点4在实际工作中，对现金收支业务内部控制制度的审查，主要采用( )以确定现金业务审查的重点和范围。A询问法 B审阅法 C实地观察法 D复核法 E分析法5函证应收账款数，查账人员应选择以下( )项目作为函证对象。A大额或账龄较长的项目 B与债务人发生纠纷的项目 C非正常的项目 D主要客户（包括关系密切的客户） E余额为零的项目6存货流转记录程序的内部控制制度主要涉及以下( )方面，审查时应围绕这几个方面进行。A会计记录 B成本会计控制化 C定期盘点 D经常核对账簿记录 E保管制度7企业常用的利用应付账款账户来掩盖其错弊的行为有( )A隐匿销售收入 B贪污进货退回 C贪污现金折扣 D长期挂账 D虚增销售收入8应交税金的常见错弊有( )A计税依据确定的错弊 B选用税率的错弊 C应纳税额计算 D减免税的错弊 E纳税环节的错弊9查账人员应着重审查其他应付款的( )明细账户。A金额较大的 B金额异常的 C长期挂账的 D摘要含义不清的 D期末余额为零10投资者出资方式不合规的主要形式包括( )A投资者以抵押物作为投入资本B无形资产所占比重过高C逾期未缴甚至故意拖欠所认缴的资本D货币资金的出资额低于法律规定E货币资金的出资额高于法律规定11利润分配业务常见错弊的形式有( )A利润分配顺序不正确B净利润的计