三税练习题答案.doc

第二章 增值税练习题【计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每件售价30元（无同类产品售价，成本利润率为10%），计算该事项产生的销项税额。正确答案售价302006000（元），组价40（110%）2008800（元）组价售价，按组价计税销项税额880017%1496（元）【计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。正确答案计税销售额24598%250（万元）销项税额25017%42.5（万元）【计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。正确答案则计税销售额2070%1000（113%）12389.38（元）销项税额12389.3813%1610.62（元）【计算题】某金店为增值税一般纳税人，2011年2月零售金银首饰取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际取得的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的金银首饰零售价为8.19万元。计算该金店此业务应纳增值税。正确答案增值税销项税额51.481.1717%7.48（万元）【计算题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品不含税作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。正确答案销项税额（791040618260）17%161792.4（元）【计算题】某电机厂用15台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。正确答案销项税额2310017%3927（元）进项税额2310017%3927（元）应纳增值税392739270【计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。正确答案进项税额6583013%30000013%47557.9（元）采购成本65830（113%）300000357272.1（元）【计算题】某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元），计算可以抵扣的进项税税额。正确答案进项税额10000017%（60020）7%17043.4（元）【计算题】某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算可以抵扣的进项税税额。正确答案进项税额5000013%4007%6528（元）采购成本5000087%40093%43872（元）【计算题】甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。正确答案进项税额34（15%）（4013%37%）（160%）34.46（万元）【计算题】（2011年）某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。（3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元，企业在建工程领用l月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用2790元），已抵扣进项税。（4）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料回答下列问题：（1）2010年5月该企业销项税额（）元。A.86046.16 B.68392.33 C.66666.67 D.66150.44正确答案B（2）2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额（）元。A.18550.00 B.24150.00 C.24360.00 D.31624.96正确答案C（3）2010年5月该企业进项税额转出（）元。A.8947.30 B.9975.56 C.11635.70 D.12110.00正确答案C（4）2010年5月该企业应纳增值税额（）元。A.53636.14 B.54217.89 C.55668.03 D.55878.03正确答案C答案解析业务1：进项税30007%210（元）业务2：进项税14000017%50007%24150（元）业务3：进项税转出（70000-2790）17%2790（1-7%）7%11635.7（元）业务4：销项税额43000013%15000（113%）13%57625.66（元）业务5：销项税额39000（117%）17%5666.67（元）业务6：销项税额35100（117%）17%5100（元）2010年5月该企业销项税额57625.665666.67510068392.33（元）2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额2102415024360（元）2010年5月该企业应纳增值税额68392.33-（24360-11635.7）55668.03（元）【计算题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年8月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。计算该企业8月份应缴纳的增值税。正确答案该企业8月份应缴纳的增值税158080（13%）3%5850（117%）17%3754.27（元）【计算题】某企业采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；计算销项税。正确答案销项税360050%17%306（万元）第三章 消费税练习题【计算题】某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，果酒的逾期包装物押金3万元。计算增值税销项税及消费税。正确答案销项税2（117%）17%0.29（万元），由于是啤酒从量计征消费税，所以，啤酒包装物押金逾期时消费税不计算。果酒属啤酒、黄酒以外的，是在收取时计算缴纳增值税及消费税，逾期时不再计算缴纳增值税及消费税。 【计算题】某酒厂8月用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款22万元，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。计算增值税及消费税。正确答案应纳消费税520002520%10000520000.5100005.5（万元）应纳增值税520002217%100003.74（万元） 【计算题】某酒厂的销售业务如下：（1）向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。（2）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。（3）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。计算甲企业应纳消费税和增值税销项税。 正确答案（1）应纳消费税=40020%+（35+1.44+1）1.1720%+8020000.510000+15010%+12020%+1020000.510000+8060%20%+1660%20000.510000=144.96（万元）（2）甲企业应纳增值税的销项税=40017%+（35+1.44+1）1.1717%+15017%+12017%+8060%17%=127.5（万元） 【单选题】某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，9月有关生产经营情况如下：珠宝首饰柜台采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他首饰取得零售收入14.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。该商场应缴纳消费税（）万元。A.1.15 B.1.17 C.1.25 D.2.02正确答案A答案解析应纳消费税（9.3617.55）（117%）5%1.15（万元）【单选题】（2010年）某烟酒批发公司，2010年1月批发牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）万元。A.22.78 B.28.78 C.39.08 D.39.95正确答案D答案解析自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。该烟酒批发公司当月应缴纳消费税250（88.9220.358）1.175%17.17（万元）该烟酒批发公司当月应缴纳增值税250（88.9220.358）1.1717%35.59822.78（万元）该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计17.1722.7839.95（万元）第四章 营业税练习题【计算题】（2010年，节选）2009年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：（1）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。（2）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。根据上述资料，回答下列问题：（1）当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税（）万元。A.55.80B.62.40C.157.80D.164.40 正确答案自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。应纳营业税=（3400+1860）3%=157.8（万元）（2）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（）万元。A.40.50B.62.76C.112.50D.134.76 正确答案A答案解析应纳营业税=（1300+50）3%=40.5（万元）【计算题】丙企业长期拖欠某建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。问建筑公司应纳营业税。正确答案应纳营业税（6400-4000）5%120（万元）【多选题】依据营业税的有关规定，下列业务中，不按服务业-租赁业计征营业税的有（）。A.湿租业务 B.程租业务 C.期租业务 D.光租业务 E.融资租赁正确答案ABCE答案解析湿租、程租、期租均属于“交通运输业”税目；融资租赁属于“金融保险业”税目。【单选题】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳营业税税额为（）万元。A.0.05 B.0.3 C.0.5 D.0.75 正确答案D答案解析应纳营业税