宜川公司审计程序及发现问题.docx

一、货币资金检查：1、审计程序：（1）获取县公司按规定在审计期间每月向市公司上报的报表，如资金平衡表及其相关附表，检查资金平衡表编制是否正确，内容是否完整，是否有会计、出纳及审核人签字，并核对附表金额是否相符一致；（2）由县公司出纳提供审计期间现金、银行存款日记账及已装订成册的收付款凭证；（3）由县公司会计提供电子版现金、银行总账；（4）将每月资金平衡表中列支的经费资金结余数与现金、银行存款日记账余额及其总账余额相核对，确认三者是否相符；（5）现金：询问财务人员盘点现金的周期、盘点人及监盘人是否为独立于出纳以外的人员，获取审计期间每月现金盘点表，检查盘点表的要素、格式、日期、盘点人及监盘人签字等内容是否符合规定，是否做到日清月结；监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。盘点的范围：企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。盘点的主体：盘点库存现金的人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。盘点的方式：对库存现金的监盘实施突击性的检查。盘点的时间：对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”分币种、面值列示盘点金额,并由监盘人（审计小组成员）、盘点人（会计主管）分别签字确认。将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并做适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。若在非资产负债表日盘点库存现金，应将盘点金额调整至资产债表日金额。即将库存现金实有数额加期初（2010年12月31日）至盘点日之间的支出再减期初至盘点日之间的收入倒推至起初的现金应有数额，与期初日记账余额核对是否相符；如有差异，应要求被审计单位查明原因并做适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，经济业务内容是否合法合规；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近，日记账是否按照经济业务发生先后时间序时逐日登记；抽查大额现金收支。注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否齐全、是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项，是否应考虑提出调整建议。（6）银行存款：获取被审计单位开户银行许可证，明确所有开户银行及账号；核对2010年12月31日银行存款总账余额与报表数是否相符；加计各账户银行存款日记账余额合计数是否与总账余额相等；获取审计期间每月各开户银行对账单，检查对账单金额与相应账户日记账余额及总账余额是否相符；获取审计期间的银行存款余额调节表：a)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；b) 检查调节事项的性质和范围是否合理；c)检查是否存在其他跨期收支事项；d)（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款人（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊;函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函a)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；b)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理；抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等各项内容。检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。a)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；b)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；c)对审计工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件2、审计发现及建议：（1） 现金：现金日记账登记规范。摘要栏对经济业务内容填写不详、对方科目栏没有填写与现金相应的科目、每日登记完毕后没有及时结出当日库存现金余额、日期栏与记账凭证日期不一致、记账凭证日期与现金实际收付的日期不一致。建议财务人员按规定登记现金日记账。账款不相符，存在当天付款次日登记日记账现象。建议在现金收付业务发生时取得原始凭证，及时编制记账凭证据以登记日记账。每日终了时，计算出本日现金收入、支出合计数和结存数，与库存现金是有数核对，做到账款相符，日清月结。没有定期（每月末）盘点库存现金，编制库存现金盘点表，不能确保资产负债表日记录的库存现金是真实、准确和完整的，并归属被审计单位所有。建议按规定定期（每月末）盘点库存现金，编制现金盘点表，对于日记账余额与现金盘点金额之间的差异，要及时查明原因并作出调整。盘点表由出纳、会计主管签字并归档。现金日记账余额与总账余额不相符。如月底出纳检查所有收付款凭证及现金日记账，确保已发生的经济业务都已编制凭证并计入日记账，而会计却在下月初才将上月记账凭计入银行存款总账，即会计和出纳记账不同步导致而成。建议会计根据凭证及时登记现金总账。库存现金余额超过限额，大额现金支付频繁。建议按照现现金支付结算办法中有关规定，正确使用现金结