新形势下电视台内部审计工作的重点转变与探讨.doc

新形势下电视台内部审计工作的重点转变与探讨 电视是政府部门监控比较严格的行业，以前的做法一直是重业务轻管理，对于管理监督的工具也比较忽视。在当前新的历史形势下，电视行业纷纷走上企业化管理道路，经营管理也从以前的完全预算控制逐步走向集团化管理，内部审计作为企业管理体制的一个环节，也越来越发挥着重要的作用。内部审计，按照最新公布的内部审计基本准则中定义，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从健全企业内部约束机制来讲，内部审计是实现企业科学管理的需要。内部审计与监事会工作、纪检监察工作都是企业内部约束机制的组成部分，但分工和职责不同，内部审计不仅具在监督的职能，更强调的是防护和评价，指导的职能。根据企业本身的需要和着重面的不同，内部审计在企业中所处的位置会有所不同。具体到电视行业来说，比较普遍的情况是把内部审计放在办公室内设机构中，这种模式，比较能发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。在上世纪末以前，电视行业中的内部审计一直处于可有可无的地位，不少电视台都未能明确界定内部审计的定位和工作职能，甚至有些地方台仍采取由财务人员兼职的作法。具体到广东电视台来说，此前一直是在财务科指定一位同志兼任内审工作，这种作法严重影响到内部审计工作的开展和独立性原则。审计工作也就处于可有可无的状态。从1997年开始，广东电视台逐步提高了对内部审计工作的重视，把审计业务从财务科分离出来，单独成立了审计科，并归口于办公室管理。至此，内部审计有了较明确的定位，工作职能也慢慢明确下来。在1997年到2000年期间，广东电视台的内部审计的工作重点主要放在财务收支审计和部分的任期经济责任审计上，工作的方法也比较传统。这种做法，工作面不广，审计的力度和深度不够，对于经济运作过程中的实际问题不能很好地涉及，所以，工作起来往往有蜻蜓点水的感觉，做的基本上都是皮毛功夫。从2001年开始，我台的内部审计工作做了比较大的调整，办公室对于审计工作提出了更高的要求，对审计工作的职能有了新层次的定位，要求内部审计的工作重点从传统的财务审计转变到管理审计上来，同时把固定资产审计也列入工作的重点，事实上，按这几年我台内部审计开展的情况看，新型的工作方式更符合新形势下的管理需要，也让审计工作显得日益重要起来。 1、积极开展管理审计内部审计是由国家审计演变而来，在国家审计中，一般扮演的是查错防弊，保证国家权益的角色。在很长的一段时间内，内部审计在企事业单位的定位是顺延了外部审计的职能，从事的是外部审计的工作，比如重点都是在查小金库，查偷漏税，这就使内部审计工作难于开展，也不容易被单位接受。从国际上来看，内部审计是管理中一个不可或缺的环节。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助企业实现其目标。从这个意义上讲，内部审计也是管理的一部分。目前，国际上在内部审计中开展最多的就是管理审计。电视行业中，管理审计的具体表现形式是：加强项目内部控制的过程，行使监督和服务职能的过程，对项目的各项管理活动及内部控制进行全过程、全方位的分析、测试、评价和建议的过程。我们在实践中运用新知识，新观念，有针对性地开展项目管理审计，如我们在这两年间开展的对车管部门经费包干审计，对某短剧经费使用情况审计，对全台零星维修材料审计，我们以财务审计为依托，把审计重点放在对内部控制的监控，通过分析，评价内部控制的合理性，合法性和合规性，发现各个控制点存在的问题，有无因为控制点不恰当而发生漏洞的可能性，同时，用数据来具体形象地支持我们的审计结论，提出合理的，含金量较高的审计意见和建议，为促进企业提升管理水平，提高整体效益发挥力量。2、转变工作重点，服务为本 这几年，广东电视台办公室提出了“注重服务”的口号，在审计工作上也有充分体现。例如我们在2002年为我台一个品牌短剧作的专项审计，我们本着为部门服务的心态，不仅仅把眼光放在账目的审查上，还下到现场仔细聆听工作人员的节目制作过程，对于他们工作中存在的难度以及经费的真实使用都一一了解，站在客观公正的立场上很好地解决了下面部门与上面财务部门之间的经费矛盾。 我们对于我台的名牌项目也给予审计角度的关注。在对第一届明日之星影视新星大赛的专项审计完结以后，我们提出了对第二届开展跟踪审计的办法，在项目立项时审计就全程界入到管理中，从项目总预算开始，我们就对其进行一系列的评价，同时把角度放宽，从项目的节目制作部门到广告筹划部门，从总编室的编播到各台晚会的播出，都纳入了我们审计范畴。由于我们在事前开展了审计，堵住了日常管理中的漏洞，并且起到了协调和沟通的功能，使项目顺利地开展，也减少了事后审计中具体经办人员繁琐地重复提供资料的工作。3、加强对下属公司运作的管理根据我台的实际情况，下属公司将近十个。对这些公司的管理也不可忽视。作为台的资金流向及多元化产业结构来说，下属公司的壮大与否对电视台的发展也有着很大的影响。我们通过会计师事务所，充分利用社会中介的力量来完成繁琐的工作。初期我们是由公司自主委托，后来，我们改进了作法，由我们具体指定一家信誉好，专业过硬的事务所统一为所有下属公司作年终财务审计和纳税申报。我们要求事务所在进行审计的过程中，将所发现的问题向我们反映，而且，由于采用的是同一家事务所，当关联企业中出现一些非正常交易时也能及时发现。这样，我们既减少了工作量，又能较快地发现到下属公司存在的问题。对下属公司的管理，我们还不仅仅停留在每年一度的财务收支审计上，对于公司的变动和资源的运用，我们也给予密切关注。在2002年我们对下属的一家新办公司开展了财务审计。在审计过程中我们发现公司不少业务与我台的节目有着不可分割的关系，在成本与费用的使用上也存在着混乱的问题。在审计报告中，我们提出了对下属公司加强管理，堵塞本台内部控制漏洞的几项建议，受到了台领导的表扬。4、强化基本建设投资审计我们台的基本建设投资一直都是项目多，占的资金量大，但一直以来对其管理都不是很到位。我们针对这种情况，在2002年制定了基建修缮审计办法，同时制定了有关的审计程序，把基建修缮这个大头纳入审计中。我们依据审计办法，按照广州地区或省有关的成本指导文件及价格表，结合每月的工程材料指导价，对基建修缮项目进行专业的工程审计，在这个基础上，我们还完善了基建修缮项目的内部控制程序，要求立项时应提交项目预算，我们对预算进行预算审计，再根据预审意见与施工单位签订工程合同，在施工过程中请监理公司介入，在工程竣工验收后对结算进行审计，施工单位凭结算审计意见才能开具发票，领取工程款。这样，做到从项目立项开始就有人管，完善了内部控制环节，基建修缮工作也就走上了制度化的道路。两年来，我们对2000多万的资金进行了审核，共核减了近200万元的金额，这样，我们不仅为台节约了资金，同时，也有利于队伍的廉政建设。在电视行业纷纷走向集团化经营管理的今天，内部审计仍然还有很多改进的空间。现阶段我们台的内审工作，也一样还存在着需要改进的地方：1、审计定位不够高，工作仍有阻力内部审计要成为企业监管信息的雷达和神经，成为管理水平提升的助推器，成为各项工作考核和评价的裁判，审计的定位就不能太低，审计的独立性和全局性才能充分地发挥。现阶段，广东台的内部审计放在办公室下属的财务部内，这样，审计的级别并不高。虽然领导给予了很大的信任和鼓励，在审计中授予了较大的权利，但仍存在一些阻力，而且由于同级审计和越级审计存在的难度，也使我们有些工作开展不起来。2、由事后审计向事中审计，事前审计转变事后审计的滞后性，使审计工作的意义大大减少，审计结果的可用性也就削弱了。我们台开展的审计中都有事前，事中审计的成功例子，今后，我们要加强事前事中审计，特别是在任期经济责任审计中，往往是在离任后才开始审计，这样，经济责任的有效性和评价功能就明显减弱，而责任人也会产生看轻责任审计的心理，在任期中，特别是任期末容易出现一些短期行为。3、增强风险评估和内部控制的管理。强化内部审计的管理职能，把企业风险评估作为审计的一个防范点。电视也存在着不可避免的行业风险，内部审计要提高眼光，关注风险，规避和防范，并建立预警制度，使问题解决在萌芽状态，如果问题发生了才去收拾，就要付出更大的代价。加强内部控制管理。内部控制是企业自身的“免疫系统”，只有当这个系统完善，健全，企业就会充满生机与活力，事业的发展就会朝气蓬勃。4、完善审计制度建设加强制度建设，为完善公司治理、充