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财务会计凭证学习资料第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义（一）概念：会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。（二）意义：1.可以正确、及时地反映各项经济业务的发生和完成情况，保证会计资料的真实性和完整性；2.是发挥会计监督职能，检查各项经济业务是否合理、合法的重要手段；3.为登记账簿提供真实、可靠的依据；4.有利于明确经济责任，强化内部控制。二、会计凭证的种类按其填制的程序和用途分为：原始凭证、记账凭证（一）原始凭证1、定义：原始凭证又称单据，是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面证明2、作用：准确、及时、完整地反映经济业务的历史面貌，并可据以检查有关业务的真实性、合法性和合理性（二）记账凭证1、定义：记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证2、作用：根据原始凭证反映的经济内容加以归类整理，确定会计分录，减少记账差错，便于对账和查账，从而提高记账工作的质量和会计核算的效率第二节原始凭证一、原始凭证的分类1、原始凭证按来源分为：自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是由本企业经办业务的人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证,外来原始凭证是在经济业务发生时从其他单位或个人处取得的原始凭证。2、原始凭证按填制的手续方法分为：一次凭证、累计凭证和原始凭证汇总表。一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭证。累计凭证是指经过多次才填制完成的原始凭证，它通常用于反映在规定的时间内重复发生的经济业务。原始凭证汇总表是为了简化记账凭证的填制手续，将一定时期内的若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如 “工资汇总表”， “发料凭证汇总表”等。对原始凭证还有其他的分类方法。二、原始凭证的基本内容原始凭证的名称、填制凭证的日期和编号、填制凭证单位的名称或填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务的基本内容、经办人员的签名或盖章三、原始凭证的填制原始凭证的填制要求：记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚、规范、手续完备四、原始凭证的审核合法性、合理性、完整性、真实性、正确性、及时性第三节记账凭证一、 记账凭证的分类1、按其反映的经济内容分为：收款凭证、付款凭证、转账凭证2、按其填制的方式分为：单式记账凭证、复式记账凭证二、记账凭证的基本内容记账凭证名称、填制的日期和编号、经济业务内容摘要、应借应贷的账户名称和金额、所附原始凭证张数、会计人员签章三、记账凭证填制的要求1、正确确定应使用的记账凭证2、恰当填写“摘要”栏3、正确确定会计分录 4、记账凭证必须连续编号5、不得随意汇编、拆编记账凭证 6、注明所附原始凭证的张数7、正确处理填错的记账凭证 8、“金额”栏填写要规范，空行要划线注销9、会计电算化的记账凭证要规范三、记账凭证填制的要求1、记账凭证要注明填制日期。2、记账凭证必须连续编号。一般以一个月为一个编号期。（1）统一编号法：不分收、付、转凭证。（如：第2号）（2）分三类编号法：分收、付、转三类编号。（如：收字第1号；付字第3号；转字第1号）（3）分五类编号法：除了 “转”以外，把 “收”又分为 “现收”、 “银收”， “付”又分为 “现付”、 “银付”（如：现收字第1号；现付字第3号；银收字第1号；银付字第3号；转字第1号）（4）分数编号法：如：转字第1 号。3、账户名称及金额填写要规范，账户对应关系必须填写正确。4、经济业务的摘要。要即完整又简明。5、记账凭证必须签章，并及时注明记账标记。6、要注明所附原始凭证的张数。7、不得把不同类型的经济业务合并填入一张记账凭证。8、对现金和银行存款之间相互划转业务，一般只填一张付款凭证。9、阿拉伯数字和汉字大写金额的写法要正确。（1）阿拉伯数字不得连笔写。（2）以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分，无角分时写 “00”或 “”，有角无分的，分位写 “0”，不得写 “”（3）汉字大写数字，一律用正楷字或行书填写。如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整（正）。（4）大写金额前未印有 “人民币”字样的，应加填上，金额与其之间不得留有空白。（5）大写金额到元为止的，在 “元”后写 “整”，有角分的，角分后不再写 “整”字。（6）阿拉伯数字中间有 “0”时，汉字大写要写 “零”。四、记账凭证的填制方法举例五、记账凭证的审核1、账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证张数与记账凭证所填写的附件张数是否一致；所附原始凭证的经济内容和金额合计是否与记账凭证的有关内容一致。2、记账凭证中应借、应贷账户的名称和金额是否正确；账户的对应关系是否清晰；所用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的有关规定。3、记账凭证中所列的各项内容是否填列齐全，有无错误，手续是否完备，有关责任人员是否都已签名或盖章。第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递（一）概念：会计凭证的传递是会计凭证从取得或填制起到归档保管止，按照规定的程序和时间在本单位内部各有关部门及人员之间的传递交接。（二）会计凭证传递的基本要求1、合理规定各种会计凭证的联数和传递程序2、合理规定会计凭证在各个处理环节上的停留时间3、协商确定会计凭证的传递程序和传递时间4、会计凭证传递过程中的衔接手续，应做到既完备严密，又简便易行，凭证的签发、交接应有一定的制度，以确保会计凭证的安全和完整5、一切会计凭证的传递和处理，必须在报告期内完成，不允许跨期，否则将影响会计核算的及时性和正确性二、会计凭证的保管（一）装订成册会计部门在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序进行整理，在确保记账凭证及其所附原始凭证完整无缺后，将其折叠整齐，加上封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签，以防散失和任意拆装。（二）归档保管每年的会计凭证都应由会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。（三）查阅本单位会计人员确实因工作需要的，可以借阅会计凭证，但必须得到会计主管人员的同意，办理查阅手续，填写 “借阅登记簿”。其他单位如有特殊原因确实需要使用时，可以复制。（四）保管和销毁会计凭证保管期满后，按规定销毁会计凭证时，要开具清单并报经上级主管