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常见会计分录举例（&仅供本次电算化培训参考使用）一、现金：核算企业的库存现金。借方：现金的增加数额；贷方：现金的减少数额。1、2005年3月7日，从开户银行提取现金36800元（备发工资）。 2、用现金280元购入办公用品。 3、用现金购买甲材料4000元，增值税680元，材料已验收入库。 4、用现金购入甲材料一批，价值800元，增值税136元，材料尚未入库。 甲材料800元到厂验收入库。5、用现金发放职工工资17000元。6、厂部管理人员付辰出差借支差旅费500元，用现金支付。 付辰出差回厂报销差旅费450元，余额退回。 付辰出差回厂报销差旅费520元，不足款以现金支付。二、银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。借方：存入银行的金额；贷方：银行存款支出金额。1、2005年3月13日，从银行提取现金900元备用。2、1月15日，以银行存款120000元购入新机器一台。3、2005年3月31日，接受外单位捐赠30000元，存入银行。4、2005年3月31日，销售产品一批，销售价款6000元，增值税为1020元，该批产品已经发出，货款已存入银行。5、1月3日，出售给世纪学校A产品，货款500000元，增值税85000元，货款及增值税收到并存入银行存款账户。6、企业采购材料一批，已入库，货款5000元，增值税850元，由银行存款支付。7、通过银行交纳营业税4000元。8、用银行存款购买办公用品1700元。9、向银行借入短期借款15000元，存入企业账户。 10、把现金500元存入银行。11、用银行存款支付管理部门车辆修理费400元，生产部门修理费600元。 12、用银行存款5000元支付前欠C公司乙材料款。 三、其他货币资金：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。借方：从基本存款账户划入的各种其他货币资金；贷方：其他货币资金的支出额。1、企业派采购员到外地进行临时采购，从结算户中汇出10000元，汇入外地银行采购专户。 采购员交来从外地工商银行采购专户支付购入材料的价款和运杂费的有关凭证，金额8000元；增值税1360元。外地工商银行将企业采购专户存款余额640元，转回企业存款户。 2、某企业向开户银行申请办理一张银行汇票 9000元，去北京海淀区采购材料。 去北京采购，张华寄回采购发票及运输凭证，金额7000元；增值税1190元，A材料验收入库，余额退回。 四、短期投资：核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。借方：投资的增加额；贷方：投资的减少额。1、2005年3月31日，收到从A公司分来的现金股利600元（短期股票投资），已存入银行。 2、丰华工厂购入短期债券15000元，开出转账支票。丰华工厂将投出的短期投资兑现，收到本金15000元，利息1500元，本息存入银行。丰华工厂将购买的债券15000元，提前兑现收到现金14700元，存入银行。 五、应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方：收到商业汇票的票面价值和计提的利息；贷方：商业汇票到期兑现金额。1、2005年3月21日，企业的无息银行承兑汇票到期，面值32000元，票款存入银行。 2、2005年3月20日，收到伊利牛奶公司交来不带息商业汇票一张，面值20000元，用以偿还其前欠货款。 3、2005年3月30日，企业一张面值为26800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收入企业银行账户。 4、2005年3月16日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款100000元，增值税额为17000元，收到117000元的商业承兑汇票一张。 六、应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。借方：应收款项的增加额；贷方：对方还款的金额。1、2005年3月28日，收到应收账款28600元，存入银行。 2、2005年3月11日，采用托收承付结算方式向利成公司销售产品一批，货款30000元，增值税额5100元，已办理托收手续。 3、2005年3月31日，收到红光工厂前欠货款100000元，存入银行。 4、1月10日，出售给海达公司A产品，货款200000元，增值税34000元，货款及税款尚未收到。 1月12日，接到银行收款通知，本月销售给海达公司A产品的货款及税款234000元，已收到并存入银行。 5、企业销售产品，代A公司垫付运费180元，以银行存款支付。6、企业接到银行通知,A公司已将货款及代垫运费、包装费偿付，存入企业银行存款户，共计3180元。7、收到红旗工厂偿还前欠货款1500元的转账支票一张。七、其他应收款：应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金等。借方：其他应收款项的增加额；贷方：收回的其他应收款项金额。1、2005年3月31日，销售人员李映借支差旅费900元，以现金支付。 李映出差回来，经审核报销差旅费920元，余额以现金补付。 李映出差回来，报销差旅费850元，余款退回。2、以银行存款支付方正公司包装物押金2500元。 3、2005年3月20日，以现金代职工卢天垫付应由其个人负担的住院医药费600元。 八、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。借方：支付预交款金额和结算时补付金额；贷方：收到对方发来的货物时的发票金额。1、企业向丰达工厂订购货物B产品一批，按合同规定以银行存款预付款项1600元。 企业向达生工厂订购货物已到，发票上金额为1800元，丰达工厂替我方代垫运费300元，不足款以银行存款支付。货物已入库存商品库房。 2、企业向银河公司购货一批，货款预计35000元，按合同规定用银行存款向供货单位预付全部货款。 企业向银河公司订购货物已到，并已验收入库，作为库存商品。发票上金额为34000元，代垫运费500元，同时银河公司已将剩余预付款退回，存入企业银行存款户。 九、在途物资：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的采购和入库情况。借方：企业购入的在途物资的实际成本；贷方：登记验收入库的在途物资实际成本。* * * * *原材料：核算库存材料的收发与结存情况。借方：入库材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本。* * * * *1、以银行存款购入A材料2000元，材料尚未入库。 2、上述A材料已验收入库。 3、生产甲产品领用乙材料3000元。4、收到上海化工厂丙材料一批价值60000元，增值税10200元，运杂费500元，材料已验收入库，款项尚未支付。5、企业向B公司采购五金材料一批，货款30000元，材料尚未到达企业，货款未付。 6、从西安电器厂购乙材料价款48000元，增值税8160元，银行转来托收凭证通知联，承付期已到，通知银行承付货款，材料已验收入库。7、1月1日，向万科公司购入A种材料货款200000元，单价2000元，数量100吨，增值税34000元，货款及税款以银行存款支付，材料已验收入库。十、包装物：核算企业为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。核算内容包括：（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，计入生产成本；（2）随同商品出售而不单独计价的包装物，计入营业费用；（3）随同商品出售而单独计价的包装物，计入其他业务支出。（4）出租的包装物，计入其他业务支出；（5）出借的包装物，计入营业费用。借方：包装物的增加额；贷方：包装物的减少额。1、2005年3月8日，出租包装物收入租金900元，存入银行。 2、2005年3月26日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付租金3000元。 3、企业购入甲包装物一批2000元，用银行存款支付。 4、生产车间领用W包装物一批，作为L产品组成部分，价值1300元。 5、销售部门领用W包装物一批，随产品出售不单独计价500元。 6、销售部门领用甲包装物一批，随产品出售单独计价，包装物成本700元，售价800元，货款当即通过银行收回。7、租出包装物给Y公司，价值3000元，租期一个月，收到包装物押金3500元，租金600元，交存银行。 8、永红厂租出包装物到期，退回包装物押金3500元。 9、永红公司租入包装物一批，用于行政管理部门，租期一个月，包装物押金2500元，租金500元，以银行存款支付。10、原向丰达公司租入的包装物，到期退回，收回押金2500元。十一、低值易耗品：核算不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。借方：低值易耗品的增加额；贷方：低值易耗品的减少额。1、2005年3月5日，基本生产领用甲原材料2600元，领用乙低值易耗品800元（采用一次摊销法摊销）。(编制转账凭证) 2、企业用银行存款购进工具一批，价值1000元。(编制付款凭证) 3、3月5日，生产车间为甲产品领用易于破碎的玻璃器皿一批，价值1000元。4、企业管理部门办公领用玻璃器皿一批，价值1000元。(编制转账凭证) 5、生产产品W产品领用工具一批，价值1000元。(编制转账凭证) 6、企业管理部门本月领用甲低值易耗品一批，价值3000元，分六个月摊入管理费用。 十二、库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本。借方：验收入库的库存商品成本；贷方：发出库存商品成本。1、2005年3月31日，结转本月D产品主营业务成本80000元。(编制转账凭证) 2、生产甲产品56000元，完工入库。(编制转账凭证) 3、从银河公司购买乙商品30000元，增值税5100元，已验收入库，款未付。十三、委托加工物资：核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。借方：委托加工物资的实际成本；贷方：加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本。1、A公司委托北京量具模具总厂加工一批量具，发出W材料一批，成本7000元。 以现金支付上述量具运杂费220元。(编制付款凭证) 以银行存款支付上述量具的加工费用2000元。(编制付款凭证) A公司收回由北京量具模具总厂代加工的量具，以银行存款支付运杂费300元。 该量具已验收入库，作为低值易耗品管理。(编制转账凭证) 2、发给光明木器厂木板10立方米，加工成包装箱，成本4000元。(编制转账凭证) 以银行存款支付光明木器厂加工费3000元。(编制付款凭证) 光明木器厂退回材料1立方米，已验收入库。(编制转账凭证) 光明木器厂交来包装箱，已验收入库。(编制转账凭证) 十四、待摊费用：核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如低值易耗品摊销，预付保险费，固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税票额较大需分摊的数额等。借方：发生各项待摊费用支付的金额；贷：分期摊入有关科目金额。1、2005年3月25日，摊销印花税268元（此项费用已列入待摊费用）。2、1月2日，支付全年房租24000元，开出转账支票，房屋用于行政管理部门。 1月30日，摊销本月房屋租金2000元。3、5月25日，用现金600元支付下半年报刊杂志费600元。6月30日，摊销本月报刊杂志费100元。4、车间为甲产品领用专用工具一批3000元，用分期摊销法从本月起分6个月摊销。 5、2005年3月31日，摊销应由本月负担的办公楼修理费2400元。十五、固定资产：核算企业固定资产的原价。固定资产指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用年限超过一年；（3）单位价值较高。借方：增加的固定资产原价；贷方：减少的固定资产原价。1、2005年3月22日，企业从银河公司购入不需要安装设备一台，价款及价外费用30000元，增值税额5100元，款项尚未支付。(编制转账凭证) 2、1月5日，企业收到丰达公司投入的新机器设备一套，价值800000元。3、企业购入机器一台，买价100000元，同时支付运杂费1000元，以银行存款支付。4、庆丰服务公司收到外单位投入旧设备，账面原值85000元，双方确认价90000元。 庆丰服务公司收到外单位投入旧设备，账面原值85000元，双方确认价值70000元。 5、用一台机器对银河公司投资，原价120000元，已提折旧20000元。预计投资期限10年。(编制转账凭证) 借：长期股权投资其他股权投资 100000累计折旧 20000贷：固定资产机器 120000十六、累计折旧：核算企业固定资产的磨损数额。借方：折旧的减少额； 贷方：固定资产提取的折旧及固定资产折旧的累计数额。1、2005年3月31日，计提固定资产折旧30000元，其中计入制造费用24000元，管理费用6000元。2、某企业采用平均年限法提取固定资产折旧，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：车间24000元，销售部门15000元，厂部管理部门6000元。 十七、在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。借方：各项在建工程的实际支出；贷方：完工工程转出的实际支出。1、2005年3月25日，企业在建工程领用自产产品，成本2000元，市场价值3000元，增值税510元。 2、企业购入设备一台，以银行存款支付买价、包装费、运杂费共计200000元，交付安装。 上述工程领用乙原材料，成本2000元，购进时增值税进项税额340元；以银行存款支付安装费3000元。上述设备安装完毕，交付使用。 3、某企业购入需要安装的车床一台，设备价款为100000元，增值税款17000元，款项已由银行存款全部付讫。 车床运到企业后，自行组织安装，领用自制原材料，成本13000元，相关增值税为2210元；应付职工工资为3000元。 月末，该车床达到预定可使用状态。 十八、固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。借方：登记转入清理的固定资产净值和发生的费用等；贷方：登记清理固定资产的变价收入等。1、企业因发生水灾而毁损仓库一座，该仓库原值400000元，已提折旧100000元。其残料变价收入估计价值5000元，残料已办理入库。发生的清理费用2000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失150000元，尚未收到赔款。该企业进行会计处理时，应编制如下会计分录。 十九、无形资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。借方：取得无形资产的实际成本；贷：无形资产减少额及摊销额。1、甲企业购买了一项商标权，入账价值240000元，合同规定受益年限10年，甲企业每月应摊销2000元。请作出购买和摊销的分录。2、某企业自行研究，开发一项技术，经申请获得专利权，企业在申请获得该项专利时通过银行支付注册费等相关费用8000元。请作出申请专利权时的分录。 3、收到银河公司以专有技术进行的投资，其账面价值和支付的相关税费50000元。二十、待处理财产损溢：核算在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。借方：用来登记发生的盘亏、毁损的金额，待盘亏、毁损的原因查明后，并经领导及上级部门批准作出处理，再从本科目贷方转入有关账户的借方；贷方：先用来登记发生的盘盈的金额，待原因查明并作处理时，再从本科目借方转入有关账户的贷方。1、2005年3月19日，企业原材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税额1700元。 2、2005年3月19日，经批准将已经发生的原材料意外灾害损失6000元转作营业外支出。3、2005年3月31日，经批准后将原因不明的库存现金长款200元转作营业外收入。 4、某公司经财产清查发现盘盈甲库存商品3000元，原因待查。 盘盈商品经查明是由于收发计量上的错误造成，经批准冲减管理费用。5、某公司发生盘亏甲产品10件，每件100元，原因待查。盘亏产品经查明，由过失人刘明造成的损失110元应由过失人赔偿。 非常事故造成的损失220元。其他属于定额内合理损耗。二十一、短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借方：偿还本金数额；贷方：借入款项的金额。1、2005年3月12日，用银行存款归还短期借款本金10000元，利息1200元（其中利息900元已预提）。 2、2005年3月31日，以银行归还到期的短期借款30000元。 3、2005年3月1日，从银行取得30000元借款，3个月期限，月利率1%。 4、1月8日，向中国银行取得短期借款150000元，存入银行存款户。二十二、应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方：登记支付票据的款项；贷方：登记开出并承兑汇票的面值及带息票据的预提利息。1、2005年3月31日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票20000元。2、某一般纳税企业向银河公司开出一张面值为58500元，期限5个月的不带息商业汇票，用以采购一批乙材料。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税为8500元。材料已验收入库。(编制转账凭证) 3、开出不带息商业承兑汇票一张，面值32000元，用于抵付其前欠H公司的货款。 二十三、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。借方：偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款金额；贷方：企业购买材料、商品和接受劳务等所形成的应付未付款项。1、2005年3月31日，企业确定一笔应付款项4000元为无法支付的款项，应予转销。 2、2005年3月31日，从久久工厂赊购材料一批（按实际成本计价），计50000元，增值税8500元，材料验收入库。3、2005年3月31日，企业以银行存款58500元，支付前欠久久工厂款项。 4、2005年3月30日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项应予转销。 5、2005年3月31日，将无法偿付给世纪工厂的应付账款100000元，转作资本公积。 6、1月30日，以银行存款100000元，偿还前欠万科公司材料款。 二十四、预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。借方：登记企业向购货方发货后冲销的预收货款数额和退回购货方多付货款的数额；贷方：登记预收货款的数额和购货单位补付的货款数额。1、某企业为增值税一般纳税人。该企业与D公司签订供货合同，供货金额100000元，应纳增值税17000元。D公司预付货款60000元，剩余货款在交货后付清。（1）收到D公司交来预付款60000元。 （2）该企业按合同规定，将货物发到D公司，D公司验收合格。该企业确认对D公司销售实现，并开出增值税发票，注明增值税为17000元。 （3）收到D公司补付的货款57000元。 若该企业只能供货40000元，该批货物应纳增值税6800元，企业退回预收款13200元。 二十五、应付工资：核算企业应付给职工的工资总额。借方：实际发放工资的数额；贷方：分配工资费用的数额。1、2005年3月30日，发放工资，以现金支付职工工资30000元。 2、2005年3月30日，分配应支付的职工工资30000元，其中生产人员工资10500元，车间管理人员工资3600元；行政管理部门人员工资3900元，在建工程应负担的工资12000元。 二十六、应付福利费：核算企业提取的用于职工个人福利方面的资金。现行提取比例为职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴）的14%，主要用于职工医药费、企业医务人员工资、企业就医经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工生活福利部门人员工资等方面的开支。借方：福利费的支付额；贷方：福利费的提取额。1、2005年3月20日，提取职工福利费32000元，其中生产工人福利费用8100元，车间管理人员福利费5840元，行政管理部门福利费6200元，在建工程应负担的福利费11860元。 2、2005年3月31日，提取职工福利费2000元，其中生产工人福利费1400元，车间管理部门300元，行政管理部门300元。 二十七、应交税金：企业应交纳的各种税金。借方：已交纳的税金；贷方：应交未交的税金。1、2005年3月31日，用银行存款交纳增值税3600元。 2、1月20日，以银行存款80000元，上交本月应交增值税。 3、用银行存款上交营业税1700元。 4、企业出售产品7000元，增值税1190元，通过银行收回货款。 5、购入丙材料，货款80000元，增值税13600元，对方代垫运杂费500元，已用银行存款付讫。 二十八、其他应交款：核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。借方：交纳的相关款项；贷方：计算出的应交纳的各种款项。1、2005年3月28日，本期以银行存款交纳主营业务的教育费附加为1200元。2、2005年3月31日，计提主营业务应交教育费附加600元。 二十九、其他应付款：核算内容包括（1）应付经营租入固定资产和包装物租金；（2）职工未按期领取的工资；（3）存入保证金，如收入包装物租金；（4）应付、暂收所属单位、个人的款项；（5）其他应付、暂收款项。借方：偿还或转销的各种应付、暂收款项；贷方：发生的各种应付、暂收款项。1、向包头钢厂租出100支包装瓶，收到押金32000元和本月租金3000元，存入银行。 租期已到，收回全部包装瓶，通过银行退回押金32000元。2、企业从本月应付工资总额中代扣保险费1200元。用支票以上支付保险费。 3、本月应付工资如下：生产人员48800元，行政管理人员10000元，车间管理人员30000元。按照工资总额的1.5%计提职工教育经费，2%计提工会经费。张芳报销会计学费980元，现金支付。 三十、预提费用：核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。借方：实际支出预提的各种费用时；贷方：按规定预提计入本期成本费用的各项支出。1、1月31日，预提本月办公用房应负担的房租1000元。2、12月31日，开出转账支票12000元，支付全年房屋租金，租金已预提。3、向建设银行借入短期借款48000元，偿还期一年，存入企业存款账户。每月预提借款利息，年利率10%。季度末支付利息。三十一、长期借款：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。借方：归还借款的本息合计金额；贷方：借入款项本金和预提的利息。1、2005年3月26日，提取应计入本期损益的长期借款利息6000元。2、2005年3月18日，从银行借入3年期借款240000元，借款已存入企业银行账户。 3、2005年3月27日，用银行存款偿还长期借款160000元。 三十二、应付债券：核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。借方：债券到期支付本息金额；贷方：发行债券收到的款项。1、2005年3月31日，企业委托证券公司发行两年期，年利率为12%的债券，面额为54000元。款项全部转入企业银行存款账户。2、债券到期，偿还本金54000元，已提取的利息3000元。以银行存款支付。 三十三、实收资本：核算企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本。借方：实收资本的减少金额；贷方：企业投入资本的金额。1、2005年3月31日，收到联想公司作为资本投入的电脑一批（已投入使用），该机器设备双方确认的价值为15万元。 2、2005年3月6日，收到TCL公司作为资本投入的原材料一批，经双方确认的价值为10000元。经税务部门认定应交增值税额为1700元。TCL公司已开具了增值税专用发票。 3、2005年3月31日，企业收到王军人民币投资12000元，款项存入银行。4、2005年3月31日，收到张飞投入人民币30000元存入银行。5、2005年3月16日，本企业接收达利公司以一项专利权作价投资，投资各方确认的价值为21000元。三十四、资本公积：核算企业取得的资本公积，包括企业接受的捐赠等。借方：资本公积减少金额；贷方：资本公积的增加额。1、企业接受外单位捐赠汽车一辆，捐赠方未提供相关凭据，该汽车的市价为100000元，估计已提折旧20000元。三十五、盈余公积：企业从净利润中提取的盈余公积。借方：盈余公积的减少；贷：盈余公积的提取金额。1、2005年3月31日，按规定计算提取法定盈余公积金4000元，法定公益金2000元。 2、用盈余公积3500元积弥补亏损。3、银河公司用盈余公积51000元转增资本。三十六、本年利润：核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。借方：期末结转利润时，转入的主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等科目的期末借方余额和投资收益科目的借方余额。贷方：期末结转利润时，转入的主营业务收入、其他业务收入、补贴收入、营业外收入等科目的期末贷方余额和投资收益科目的贷方余额。1、12月31日，损益类账户的余额分别为：主营业务收入30000元，主营业务成本21000元，主营业务税金及附加3000元，其他业务收入5000元，其他业务支出4500元，营业外收入8100元，营业外支出5700元，营业费用5000元，管理费用6400元，财务费用2000元，投资收益借方余额8900元。作出转入本年利润的会计分录。 三十七、利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。借方：用本年利润弥补亏损金额；从净利润中提取盈余公积和法定公益金的金额；贷方：本年利润的转入金额；盈余公积弥补亏损金额。1、从净利润中提取法定盈余公积金9100元，法定公益金6500元。2、12月31日，本年利润余额贷方758410元，转入利润分配。12月31日，本年利润余额为借方658470元，转入利润分配。3、用盈余公积金65000元弥补亏损。 三十八、生产成本：核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。借方：发生的各项直接材料、直接人工费用金额；月末从制造费用账户结转过来的间接费用金额；贷方：产品完工入库，转入库存商品账户的金额。1、月末，根据 “发料凭证汇总表”的记录，Y原材料的消耗为：基本生产车间领用200000元，辅助生产车间领用60000元，车间管理部门领用10000元。做会计分录。2、A公司“商品入库汇总表”记载，本月已验收入库甲产品100台，实际单位成本5000元，计500000元；乙产品200台，实际单位成本1000元，计200000元。做会计分录。3、本月分配工资，生产人员工资为400000元，车间管理人员工资为20000元，企业行政管理人员工资为40400元，医务人员工资为1600元。做会计分录。 三十九、制造费用：核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。借方：发生的制造费用；贷：月末分配转入生产成本的金额。1、A公司根据“发料凭证汇总表”的记录，车间管理部门领用A原材料10000元。做分录。 2、3月16日，交纳车间水电费8900元，开出转账支票。3、本月生产用机器设备应提折旧5100元。4、月末，将基本生产车间发生的制造费用分配转入各产品成本，其中A产品4200元，B产品6300元，C产品5200元。四十、主营业务收入：核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。借方：月末转入本年利润的金额和冲减收入的数额；贷方：收入增加的金额。1、2005年3月31日，销售产品一批给光明公司，价款100000元，增值税额17000元，产品已发出，收到117000元的商业承兑汇票一张。2、月末，将“主营业务收入”贷方余额580000元转入本年利润。 四十一、其他业务收入：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。借方：收入减少额；贷方：收入增加额。1、6月20日，出售原材料34100元，增值税5797元，收到转账支票一张。2、收到包装物租金5600元，存入银行。四十二、投资收益：核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。借方：发生的投资损失；贷方：发生的投资收益。1、某企业将三个月前购入的账面价值为30000元的短期债券售出，收到价款32000元。作出会计分录。(编制收款凭证)2、若上例中企业售出该短期投资收到的价款为27000元。作会计分录。3、年末，投资收益账户为贷方余额987000元，转入本年利润。四十三、营业外收入：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益，出售无形资产收益、罚款净收入等。借方：营业外收入减少额；贷方：营业外收入增加额。1、某企业出售车床，清理过程结束，“固定资产清理”账户为贷方余额6000元。 2、6月份，李玲因违反规定应交的罚款为560元，款项尚未收到。3、月末，营业外收入账户为贷方余额9800元，转入本年利润。四十四、主营业务成本：核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。借方：成本增加额；贷方：成本减少额。1、银河公司销售一批S商品，增值税专用发票上注明售价600000元，增值税102000元，款项尚未收到；该批商品成本为420000元。 2、月末，将主营业务