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电力企业论文内部控制论文电力企业论文内部控制论文电力企业论文内部控制论文关于电力企业会计内部控制体系建设的探讨摘要：电力行业作为支撑国民经济的重要产业，如何构建完善的会计内部控制体系，是当前电力企业发展不可忽略的问题。本文主要针对当前电力企业会计内部控制中存在的问题，提出完善会计内部控制体系建设的几点建议。关键词：电力企业；会计；内部控制一、当前电力企业内部控制存在的问题1.国有资产流失严重随着市场经济的不断推进，电力企业为了搞活经济，分配部门经理一定的业务费用，但是由于这笔费用的限制、多少等没有明确规定，也没有约束机制的监督作用，造成一些部门经理用钱大手大脚，随意浪费，而原本微利的电力企业因此亏损更加严重。另外，有些企业的物资购销制度不完善，其中存货采购、运输、验收、付款及保管等职责没有严格分离，没有根据相关手续规定发出存货，也没有做好会计记录核对工作，造成多年来的资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等问题长时间不作处理，库存中存在潜在的巨额亏损，再加上线路改造费用和设施维修费用等，国有资产流失惨重。2.会计信息失真其一，有些电力企业的会计核算不规范，存在账目混乱现象，造成会计信息不能及时反映企业的真实经营成果状况，造成“账账不符”、“账实不符”现象，固定资产和存货长期没有按照固定盘点，电力企业的内部管理混乱、家底不清；其二，有些电力企业内部出于“小集体利益”而做假账或者设置“账外账”，以私设“小金库”名义隐瞒、截留、转移资金，造成资金的体外循环；其三，由于电力企业管理者的认识不足，或者出于自身私利要求财会部门粉饰财务报表，甚至有些政府部门也暗示企业做假账，会计人员迫于压力粉饰利润，难以反映电力企业的真实发展状况。3.会计监督力度不足对于电力企业内部财务管理混乱、收支失控、私设“小金库”行为等现象，没有得到有力的监督与控制，因此会计工作长期混乱、会计数据不完整、不真实，财务报表被歪曲，再加上会计工作缺乏权威性与独立性，会计内部控制难以真正发挥作用。另外，有些电力企业的会计人员综合素质不高，忽略了财经纪律性，为了个人利益或者领导意图，人为造假。二、完善电力企业会计内部控制体系建设的几点思考1.完善企业内部控制体系通过对电力企业发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防空、堵漏、核查等方式，及时发现问题，防范并化解各种风险。企业会计内部控制体系主要包括三道防线：一是事前监控防线。在电力企业经营管理过程中，建立相互制约、相互预防、相互牵制的监控防线，确保将财务控制手段深入到企业管理的各部门、各岗位，包括生产业务的全过程；二是事中监督防线。在常规会计核算基础上，加强对企业会计部门的日常业务核查，建立“以堵为主”的防线；三是事后检查防线。为了确保会计内部控制的有效发挥，由企业管理者带头，各部门水平高、业务精、责任心强的人员共同组建管理委员会，定期对内部控制落实情况进行核查与评价。2.实现经营的全过程控制在采购环节中，采取“库存定额”方法，根据库存量情况决定采购量，在确保正常生产的前提下，确定合理的库存定额，避免出现超额采购的浪费现象。对大宗材料的采购，应以订单形式为主，采取公开招标形式，做到货比三家；严格把控货物入库，确保入库手续齐全；在销售环节，电力企业应完成内部管理工作，定期制定销售计划，组织高层管理者召开“计划审题会”，确保整个经营过程都在计划管理范围内，尤其注重销售过程中的价格制定、货物发运、货款回收与清收等。另外，电力企业还应加强对货币资金的控制，根据经济业务产生的时间、现金量、银行存款日记账、连续编号、财务责任人签章、会计与出纳职责的区分等，所有付款业务都需要会计人员的审核、主管人员签章后，出纳员才可付款。3.提高企业财会人员的综合素质电力企业提高财会队伍的素质，主要做到以下几点：一是加强对会计人员的业务考核，包括财经法规、会计制度、计算机操作能力以及会计基础等知识考核，采取“优胜劣汰”形式，提高财会队伍的自觉竞争意识，优化队伍结构；二是注重选拔、培养复合型管理人才，企业应为财会人员提供更多的学习与深造机会，如选拔会计基础较好的人员进行计算机学习；或者计算机专业人员参加会计专业培训，培养一支既懂会计专业知识，又掌握现代计算机技术的人才队伍；三是鼓励财会人员积极参加进修和继续教育，除了基本的专业知识外，还应掌握现代化企业管理理论、方法、手段，不断汲取新知识、新事物。4.加强内控监督手段所有的业务活动都处于电力营销部门及下属营业部、供电所等，是电力企业营销业务的特点。有关用电结构、用电量、用手电费、实收电费等信息，全部由电力营销部门掌握，体现了电力行业特有的工作程序与方法，虽然这样在操作的可行性与便利性方面存在优势，但是也不利于内部控制体系的落实，无法发挥各业务部门之间的相互制约目的，限制了内部控制的水平与效果。虽然这种现状主要由于电力营销自身的规范度较强，但是从部门牵制作用来看，如果没有一个独立的部门对各项内部控制进行定期或不定期的监督检查，单靠营销部门的内部稽核与自觉性，极易造成内控不严问题。因此，安排独立、权威的内部审计部门十分必要。针对电力企业营销业务状况，应加强内部审计力度，至少每年进行一次全方位审计，并做好审计报告呈交相关管理部门。另外，除了加快建设电力营销系统的内部集成、营销系统、财务系统之外，还应重视审核电费结算和电费汇总过程，以定期或者不定期方式，加强对电力营销工作的监督与控制。5.建立健全内部会计考核与评价体制考核与评价是会计内部控制的重要组成部分，而电力企业的内部会计控制监督、考核、评价主要由内部审计部门负责。加强对企业管控职能调查与评价，是内部审计的重要内容，同时内部审计也对内部控制体系的发挥效果与实施程度进行客观评价。实际上，无论是考核还是评价仅作为一种手段，督促企业各级管理者、执行者落实内部会