行业会计实务比较答案.doc

第二章 商品流通企业会计案例一1,若我作为迅达公司的财务主管，将选择视同自购自销的方式。（1）若视同自购自销方式，账务处理如下：收到委托代销的手机时：借：受托代销商品-华信公司 500000 贷：代销商品款-华信公司 500000月末，手机全部售出时：借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费-应交增值税（销项税额）102000同时，结转售出商品的销售成本：借：主营业务成本-手机 500000 贷：受托代销商品-华信公司 500000结转代销商品款：借：代销商品款-华信公司 500000贷：应付账款-华信公司 500000月末，收到华信公司开来的增值税专用发票，增值税税额85000元。a. 反映商品购进：借：商品采购-华信公司 500000 应交税费-应交增值税（进行税额）85000 贷：银行存款 585000b. 对冲应付账款与商品采购：借：应付账款-华信公司 500000 贷：商品采购-华信公司 500000（2）若采用收取代销手续费的方式，账务处理如下：收到委托代销的手机时：借：受托代销商品-华信公司 500000 贷：代销商品款-华信公司 500000月末，手机全部售出：借：银行存款 702000 贷：应付账款-华信公司 600000 应交税费-应交增值税（销项税额）102000同时，注销已售代销商品：借：代销商品款-华信公司 500000 贷：受托代销商品-华信公司 500000月末，将扣除代销手续费后余下的价税开出转账支票付讫。借：应付账款-华信公司 702000 贷：代购代销收入 90000 银行存款 612000同时，根据委托单位开来的增值税专用发票：借：应交税费-应交增值税（进项税额）102000 贷：应付账款-华信公司 1020002,若我作为华信公司的财务主管，将选择支付代销手续费的方式。 若采用视同自购自销的方式，账务处理如下：发出商品时：借：库存商品-委托代销商品 400000 贷：库存商品-手机 400000月末，手机全部售出时：借：银行存款 585000 贷：主营业务收入-手机 500000 应交税费-应交增值税（销项税额） 85000同时结转已售出的委托代销商品成本：借：主营业务成本 400000 贷：库存商品-委托代销商品 400000若采用支付代销手续费的方式，账务处理如下：发出商品时：借：库存商品-委托代销商品 400000 贷：库存商品-手机 400000月末，手机全部售出时：借：应收账款-迅达公司 702000 贷：主营业务收入-手机 600000 应交税费-应交增值税（销项税额）102000同时结转已售出的委托代销商品成本：借：主营业务成本-手机 400000 贷：库存商品-委托代销商品 400000将扣除代销手续费后的余额存入银行：借：银行存款 612000 销售费用-代销手续费 90000 贷：应收账款-迅达公司 702000 案例二（1）对月末两笔业务的账务处理如下：购入电视：a. 付款：借：商品采购 36000 应交税费-应交增值税（进项税额）6120 贷：银行存款 42120b. 入库借：库存商品 48000 贷：商品采购 36000 商品进销差价 12000确认销售收入：a. 收款：借：银行存款 14400 贷：主营业务收入-彩电 14400b. 结转成本：借：主营业务成本 14400 贷：库存商品 14400将上述业务入账后，各相关账户余额见表相关账户余额表营业部商品进销差价库存商品主营业务收入服装部4337772367451932140家电部10663465853403200725百货部10623706563755合计15107468291505196620（2）计算差价率：综合差价率=1510746/（829150+5196620）100%=25.07%本期已销商品进销差价=519662025.07%=1302793（元）借：商品进销差价 1302793 贷：主营业务成本 1302793分部差价率：服装部差价率=433777/（236745+1932140）100%=20%家电部差价率=1066346/（585340+3200725）100%=28.17%百货部差价率=10623/（7065+63755）100%=15%本期已销商品进销差价：服装部：193214020%=386428（元）家电部：320072528.17%=901644.23（元）百货部：6375515%=9563.25（元）借：商品进销差价-服装部 386428 -家电部 901644.23 -百货部 9563.25 贷：主营业务成本-服装部 386428 -家电部 901644.23 -百货部 9563.25（3）调整销售收入：销售额=含税收入/（1+增值税税率）=5196620/（1+17%）=4441555.56（元）销项税额=含税收入-销售额=5196620-4441555.56=755064.44（元）借：主营业务收入 755064.44 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）755064.44（4）销售毛利率=（519662025.07%-755064.44）/4441555.56100%=12.33%案例三（1）这两笔业务分别代表了购进商品价格更正的两种类型：第一种是只更正购进价格；第二种是购进价格和销售价格都更正。（2）差价影响计算与账务处理如下：只更正购进价格。a. 付款时：借：商品采购-市百货公司 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500b. 入库时：借：库存商品-羽绒服 75000 贷：商品采购-市百货公司 50000 商品进销差价-服装部 25000c. 更正进价、进项税额时：借：商品采购-市百货公司 5000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850d. 更正进销差价时：借：商品进销差价-服装部 5000 贷：商品采购-市百货公司 5000购进价格和销售价格都更正。a. 付款时：借：商品采购-市百货公司 90000 应交税费-应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款 105300b. 入库时：借：库存商品-运动鞋 140000 贷：商品采购-市百货公司 90000 商品进销差价-鞋帽部 50000c. 冲减进价、进行税额时：借：商品采购-市百货公司 10000 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款-市百货公司 11700d. 冲减销价、进价及商品进销差价时：借：库存商品-运动鞋 20000 贷：商品采购-市百货公司 10000 商品进销差价-鞋帽部 10000第四章 房地产开发企业会计案例一（1）借：开发成本-土地开发（土地征用及拆迁补偿费）14250000 贷：银行存款 14250000（2）借：开发成本-土地开发（前期工程费）250000 -土地开发（基础设施费）700000 贷：银行存款 950000土地开发成本分配比例：1号楼分配比例=2400/(28100-100)100%=8.57%2号楼分配比例=1800/(28100-100)100%=6.43%分配额：1号楼分配额=152000008.57%=1302640（元）2号楼分配额=152000006.43%=977360（元）注：因锅炉房等配套设施的开发成本也需分摊到商品房中，故可不分摊土地开发成本。结转土地开发成本：借：开发成本-房屋开发（1号楼）1302640 -房屋开发（2号楼）977360 贷：土地开发 2280000（3）借：预付账款 1500000 贷：银行存款 1500000（4）借：开发成本-配套设施开发 364000 贷：应付账款 364000每平方米建筑面积应分配的配套设施费用=364000/（28100-100）=13（元/平方米）1号楼应分配的配套设施费用=132400=31200（元）2号楼应分配的配套设施费用=131800=23400（元）结转配套设施费：借：开发成本-房屋开发（1号楼）31200 -房屋开发（2号楼）23400 贷：开发成本-配套设施开发 54600（5）借：开发成本-房屋开发（1号楼）2000000 贷：银行存款 500000 预付账款 1500000结转完工的1号楼开发成本3333840元（1302640+31200+2000000）：借：开发产品-房屋（1号楼）3333840 贷：开发产品-房屋开发（1号楼）3333840（6）借：库存现金 194400 贷：主营业务收入-商品房销售收入 1944001号楼每平方米开发成本为1389.10元（3333840/2400）销售商品房的开发成本为150022.80元（1398.10108）借：主营业务成本 150022.80 贷：开发产品 150022.80（7）分期收款开发产品开发成本=1389.10120=166692(元)借：分期收款开发产品 166692 贷：开发产品 166692借：库存现金 150000 贷：主营业务收入-商品房销售收入 150000结转与收入相关的分期收款开发产品开发成本83364元（166692/2）：借：主营业务成本 83346 贷：分期收款开发产品 83346（8）借：开发成本-房屋开发（2号楼）1600000 贷：银行存款 400000 预付账款 1200000（9）2号楼开发成本为2600760元（977360+23400+1600000）借：开发产品-房屋（2号楼）2600760 贷：开发产品-房屋开发（2号楼）2600760借：出租开发产品-出租产品 2600760 贷：开发产品-房屋（2号楼）2600760（10）借：开发成本 200000 贷：银行存款 200000完工后：借：出租开发产品-出租产品 200000 贷：开发产品-房屋（2号楼）200000（11）借：银行存款 200000 贷：主营业务收入-出租开发产品租金收入200000（12）借：库存现金 150000 贷：主营业务收入-商品房销售收入 150000结转与收入相关的分期收款开发产品开发成本：借：主营业务成本 83346 贷：分期收款开发产品 83346（13）按月计提摊销额=（2600760+200000）0.2%=5601.52（元）出售时已提摊销额为336091.20元（5601.52125）：借：银行存款 4500000 贷：主营业务收入 4500000借：主营业务成本 2464668.80 出租开发产品-出租产品摊销 336091.20 贷：出租开发产品-出租产品 2800760案例二（1）借：开发成本-土地开发 23000000 贷：银行存款 23000000（2）借：开发成本-土地开发 4000000 贷：银行存款 4000000 借：开发成本-房屋开发（甲座）10800000 -房屋开发（乙座）16200000 贷：开发成本-土地开发 27000000（3）借：预付账款-一建 6000000 贷：银行存款 6000000（4）借：开发成本-配套设施开发 500000 贷：应付账款-一建 500000 借：开发成本-房屋开发（甲座）200000 -房屋开发（乙座）300000 贷：开发成本-配套设施开发 500000（5）借：开发成本-房屋开发（甲座）10000000 贷：银行存款 4000000 预付账款-一建 6000000 借：开发产品-房屋（甲座）21000000 贷：开发成本-房屋（甲座）21000000（6）借：银行存款 3600000 贷：主营业务收入 3600000 借：主营业务成本 2520000 贷：开发产品-房屋开发（甲座）2520000 借：营业税金及附加 119880贷：应交税费-应交营业税 108000 -应交城市维护建设税 7560 -应交教育费附加 3240 -应交地方教育费附加 1080（7）借：开发成本-房屋开发（乙座）13500000 贷：银行存款 5400000 预付账款 8100000（8）借：开发产品-房屋（乙座）30000000 贷：开发成本-房屋开发（乙座）30000000借：周转房-在用周转房（乙座）30000000 贷：开发产品-房屋（乙座）30000000（9）借：开发间接费用（或开发成本）60000 贷：周转房-周转房摊销（乙座）60000（10）借：银行存款 45000000 贷：主营业务收入 45000000 借：主营业务成本 28560000 周转房-周转房摊销 1440000 贷：周转房-在用周转房 30000000 借：营业税金及附加 1498500 贷：应交税费-应交营业税 1350000 -应交城市维护建设税 94500 -应交教育费附加 40500 -应交地方教育费附加 13500第五章 银行会计案例一借：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 贷：吸收存款-单位活期存款（大华公司）14000000借：吸收存款-单位活期存款（大华公司）14350000 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000假如公司未能及时还账，则银行要处理其抵押品补偿还息。将固定资产出售后收到现金15000000元。应做如下会计分录：借：现金 15000000 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000 吸收存款-单位活期存款（大华公司）650000如果拍卖固定资产所得现金为12000000元，不足款项应由抵押公司偿还。则银行应做会计分录为：借：现金 12000000 吸收存款-单位活期存款（大华公司）2350000 贷：贷款-抵押贷款（大华公司）14000000 利息收入 350000案例二：（1）借：现金 10000 贷：吸收存款-定期储蓄存款（王山）10000（2）借：吸收存款-定期储蓄存款（王山）10000 利息支出-定期储蓄利息（王山）810 贷：现金 10810应付利息：100002.7%3=810（元）（3）履行手续：个人身份证、未到期存单。按活期储蓄利率计算利息。应付利息=10000(0.72%/12)22=132（元）。（4）过期支取：有利息；按活期储蓄计算。应付利息：10000(0.72%/12)1=6（元）。第六章 证券公司会计案例一（1）借：应收股利 150000 交易性金融资产-成本 10000000 投资收益 10000 贷：银行存款 10160000（2）借：银行存款 150000 贷：应收股利 150000（3）借：交易性金融资产-公允价值变动 400000 贷：公允价值变动损益 400000（4）借：公允价值变动损益 400000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 400000（5）借：应收股利 200000 贷：投资收益 200000（6）借：银行存款 200000 贷：应收股利 200000（7）借：银行存款 9800000 投资收益 200000 贷：交易性金融资产-成本 10000000案例二（1）上网发行日，甲公司在备查登记簿中登记代理承销股票，无需编制会计分录：1. 发行结束，收到发行款时：借：清算备付金-客户 80000000 贷：代理承销证券款-乙公司（股票）800000002. 剩余20万股票转为自营证券时：借：交易性金融资产-股票 800000 贷：代理承销证券款-乙公司（股票）8000003. 与乙公司清算股票款时：借：代理承销证券款-乙公司（股票）80000000 贷：手续费及佣金收入 640000 银行存款 79360000（2）收到客户交来的代理买卖证券款时：借：清算备付金-客户 10000000 贷：代理买卖证券款 10000000（3）代购证券时：借：代理买卖证券款 81600000 贷：清算备付金-客户 81600000借：代理买卖证券款 84400000 贷：清算备付金-客户 84400000借：清算备付金-公司 2800000 贷：手续费及佣金收入 2800000（4）代售证券时：借：清算备付金-客户 47250000 贷：代理买卖证券款-丙公司 47250000借：代理买卖证券款 1750000 贷：手续费及佣金收入1750000借：清算备付金-公司 1750000 贷：清算备付金-客户 1750000（5）划转公司承担的交易费时：借：手续费及佣金支出 340000 贷：清算备付金-公司 340000案例三2013年度，海通证券各项收入占总收入的百分比见下表海通证券各项收入占总收入的百分比项目计算过程百分比手续费及佣金净收入6786595230.61/8851670566.07100%76.67%利息净收入1055858571.92/8851670566.07100%11.93%投资收益1263817753.05/8851670566.07100%14.28%公允价值变动收益-274176557.81/8851670566.07100%-3.1%汇兑收益-191472.80/8851670566.07100%0其他业务收入19767041.10/8851670566.07100%0.22%合计-1005计算结果为0.002%，约等于0通过上表可以看出，海通证券2013年度的收入主要来源于手续费及佣金净收入，包括代理买卖证券业务净收入、证券承销业务净收入和资产管理业务净收入，证券业务占76.67%，其次是利息收入和投资收益，这3项共占102.88%，说明海通证券的收入基本来源于其主要经营业务，非常令人满意。2013年度，海通证券利润情况分析见下表。海通证券利润情况分析表项目计算过程百分比营业利润率5309711700.10/8851670566.07100%55.99%净利率4318004829.19/8851670566.07100%48.78%净利润/综合收益的比率4318004829.19/8851670566.07100%76.14%其他综合收益/综合收益的比率1353098755.50/8851670566.07100%23.86%通过上表可以看出，海通证券2013年度的营业利润率为55.99%，净利率48.78%，业绩非常可观。另外，净利润/综合收益的比率为76.14%，说明利润主要来自于营业活动，未实现利得只占23.86%，结果也比较令人满意。第七章 保险公司会计案例一（1）借：银行存款 7200 贷：保费收入 7200（2）借：赔付支出 3600000 贷：银行存款 3600000（3）分出保费=7200260/360=5200（元） 借：分出保费 5200 贷：应付分保账款 5200（4）摊回分保费用=520025%=1300（元） 借：应收分保账款 1300 贷：摊回分保费用 1300（5）借：应收分保账款 2600000 贷：摊回赔付支出 2600000案例二（1）M公司一季度各月份分保费收入的处理如下：借：应收分保账款 6800000 贷：保费收入 6800000借：应收分保账款 7300000 贷：保费收入 7300000借：应收分保账款 6000000 贷：保费收入 6000000（2）M公司一季度各月份分保费用的处理如下：借：分保费用 2380000 贷：应付分保账款 2380000借：分保费用 2555000 贷：应付分保账款 2555000借：分保费用 2100000 贷：应付分保账款 2100000（3）5月20日分保费用的调整如下：分保收入的调整=2100-（680+730+600）=90（万元）分保手续费的调整=735-（238+255.5+210）=31.5（万元）借：应收分保账款 900000 贷：保费收入 900000借：分保费用 315000 贷：应付分保账款 315000案例三（1）原保险合同收入：2013年度为27597000万元；2012年度为26565600万元。（2）再保险合同收入：2013年度为200元；2012年度为0.（3）当年实际赚取的保费：2013年度为27507700万元；2012年度为26517700万元。（4）再保险中分出的保费：2013年度为15800万元；2012年度为15600万元。（5）原保险计提的未到期责任准备金净额：2013年度为