对于不同毛利率不同库存量的分析.doc

一、 对于不同毛利率、不同库存量的分析一些假设条件的分析1、 负毛利率时，不同库存量的分析零库存分析 不参与汇总:假设收入为X，总机构的收入为Y，毛利率为-a%分支机构的应纳的增值税0.17X-（1+a%）X*0.17- a%*0.17X（即不需要交增值税）总机构应纳的增值税0.17Y-（1+a%）Y*0.17- a%*0.17Y（即不需要交增值税） 合计应交增值税0参与汇总： 分支机构需预缴增值税0.7%X 总机构应汇总缴纳（X+Y）*0.17-（1+a%）X+（1+a%）Y*0.17-0.7%X - a%X*0.17- a%Y*0.17-0.7%X -（a%X*0.17+a%Y*0.17+0.7%X）（即不需要交增值税） 合计已预缴的增值税0.7%X以数字代替：毛利率均为-2%，零库存，分支机构年收入分别为180万元和300万元情况下的对比毛利-2%，零库存年收入进货金额进项税销项税应纳增值税/预纳税额不参与汇总分支机构180183.631.21230.6-0.612总机1255-5.1合计0参与汇总分支机构1801.26总机构16801713.6291.312285.6-6.972合计1.26毛利-2%，零库存年收入进货金额进项税销项税应纳增值税/预纳税额不参与汇总分支机构30030652.0251-1.02总机1255-5.1合计0参与汇总分支机构3002.1总机12306-8.22合计2.1从以上的对比可以看出：、 不参与汇总交纳的增值税0参与交纳的增值税 0.7%X、 随着分支机构销售额（X）未来越大，二者交纳税款的差异越大；库存量不为零时的分析：不参与汇总:假设收入为X，总机构的收入为Y，毛利率为-a%，库存量预留比率为b%不参与汇总:假设收入为X，总机构的收入为Y，毛利率为-a%分支机构的应纳的增值税0.17X-（1+a%）(1+b%)X*0.17- 0.17 ( a%+b%+ab%)*X（即不需要交增值税）总机构应纳的增值税0.17Y-（1+a%）(1+b%)Y*0.17- 0.17 ( a%+b%+ab%)*Y（即不需要交增值税） 合计应交增值税0参与汇总： 分支机构需预缴增值税0.7%X 总机构应汇总缴纳（X+Y）*0.17-（1+a%）(1+b%)X+（1+a%）(1+b%)Y*0.17-0.7%X -0.17*(a%+b%+ab%)*(X+Y)-0.7%X（即不需要交增值税） 合计已预缴的增值税0.7%X以数字代替：毛利率均为-2%，库存量5%，分支机构年收入分别为180万元和300万元情况下的对比毛利-2%，不是零库存，按5%的库存量年收入进货金额进项税销项税应纳增值税/预纳税额不参与汇总分支机构180192.7832.772630.6-2.1726总机构15001606.5273.105255-18.105合计0参与汇总分支机构1801.26总机构16801799.28305.8776285.6-21.5376合计1.26毛利-2%，不是零库存，按5%的库存量年收入进货金额进项税销项税应纳增值税/预纳税额不参与汇总分支机构300321.354.62151-3.621总机构15001606.5273.105255-18.105合计0参与汇总分支机构3002.1总机构18001927.8327.726306-23.826合计2.1从1、2的分析可以看出：、无论企业是否为零库存，不参与汇总均比参与汇总少交纳税款，并且未来销售额越大，税款的差异越大。、毛利率为负数时，企业是否为零库存对是否参与汇总纳税无影响2、毛利率为正数时，不同库存量的分析零库存时： 不参与汇总时： 分支机构应纳增值税0.17x-0.17*(1-A%)x= 0.17a%X0 (应纳增值税) 总机构应纳增值税0.17Y-0.17(1-a%)Y=0.17a%Y0 (应纳增值税) 合计应纳增值税0.17a%（X+Y）参与汇总时： 分支机构预缴增值税0.7%X 总机构汇总缴纳增值税0.17*（X+Y）-0.17*(1-a%) X +(1-a%) Y -0.7%X = 0.17*a%(X+Y)-0.7%X 当0.17*a%(X+Y)-0.7%X0时: 总机构汇总缴纳增值税= 0.17*a%(X+Y)-0.7%X 合计应纳增值税= 0.17*a%(X+Y) 由此可看出当0.17*a%(X+Y)-0.7%X0时:分支机构是否参与汇总纳税相的税交是相同的. 我们还要进一步研究毛利率为多少时0.17*a%(X+Y)-0.7%X0 假设仅开2家店,销售额均为X,则 a%2.059% ( 分支机构是否参与汇总纳税相的税交是相同)假设仅开3家店,销售额均为X,则 a%1.3725%( 分支机构是否参与汇总纳税相的税交是相同)假设仅开4家店,销售额均为X,则 a%1.029%( 分支机构是否参与汇总纳税相的税交是相同)假设仅开10家店,销售额均为X,则 a%0.41%( 分支机构是否参与汇总纳税相的税交是相同)假设仅开n家店,销售额均为X,则 a%0.7%/(N*0.17) ( 分支机构是否参与汇总纳税相的税交是 由此可以看出开的店越多,毛利率足够小时, 分支机构是否参与汇总纳税相的税交是相同的.由此可看出当0.17*a%(X+Y)-0.7%X0时: 总机构汇总缴纳增值税= 0.17*a%(X+Y)-0.7%X 0 (即不需要交增值税) 预缴的增值税=0.7%X 不参与汇总纳税合计应纳增值税0.17a%（X+Y） 当X=Y时, 不参与汇总纳税合计应纳增值税0.172a%X=0.34 % a X0.7%X 即不参与汇总纳交纳的税金小于参与汇总纳税交纳的税金 以数字代替:二、 结论列表三、 汇总与不汇总的二种实施方案1、 不汇总、 不汇总要发生的相关费用，财务人员的改