注册税务师行业相关知识问答.doc

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注册税务师行业相关知识问答一、注册税务师行业的法律依据是什么？1、中华人民共和国税收征收管理法第八十九条规定：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。2、中华人民共和国税收征收管理法第二十三条规定：生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。第九十八条规定：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50以上3倍以下的罚款。第一百一十一条规定：纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。3、中华人民共和国行政许可法第十二条第三款规定：提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业,需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项。4、中华人民共和国会计法第三十六条规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。5、中华人民共和国公司法第三条规定：有限责任公司和股份有限公司是企业法人。有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。股份有限公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。第二十三条规定： 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东实缴的出资额。有限责任公司的注册资本不得少于下列最低限额：（四）科技开发、咨询、服务性公司人民币十万元。二、党的十四大以来国家关于加速发展第三产业的重大决策有哪些？（一）党的十四届三中全会关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定中指出：“发展市场中介组织，发挥其服务、沟通、公证、监督作用。发挥行业协会、商会等组织的作用。中介组织要依法通过资格认定，依据市场规则，建立自律性运行机制，承担相应的法律经济责任，并接受政府有关部门的管理和监督”。（二）江泽民总书记在党的十五大高举邓小平理论伟大旗帜，把建设有中国特色社会主义事业全面推向二十一世纪报告中指出：“要鼓励和引导第三产业加快发展”；“要按照社会主义市场经济的要求，转变政府的职能，实现政企分开，把企业生产经营管理的权力交给企业。根据精简、统一、效能的原则进行机构改革，建立办事高效、运转协调、行为规范的行政管理体系，提高为人民服务的水平；把综合 经济部门改组为宏观调控部门，调整和减少专业经济部门，加强执法监督部门，培育和发展社会中介组织”。（三）中共中央十六届三中全会关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定提出“积极发展独立公正、规范运作的专业化市场中介服务机构，按市场化原则规范和发展各类行业协会、商会等自律组织”。（四）中共中央十六届五中全会公报中明确指出，“十一五”期间要“加快发展服务业”。三、国务院关于发展社会中介服务的政策规定有哪些？（一）国务院在1993年3月批转的国家计委关于全国第三产业发展规划基本思路中规定：“会计咨询业、法律咨询业是建立社会主义市场经济体制所必需的市场中介服务行业，要大力加快发展，以适应伴随市场经济发展，企业经营机制转换和政府职能转变而涌现出的大量社会需求”；“提倡和鼓励信息和咨询业跨地区、跨部门、跨国合作，向集团化和网络化方向发展”；“改革事业型的信息、咨询管理体制，实现经营企业化、服务社会化以及信息、咨询产品与服务商品化”。（二）国务院1993年12月批转的国家税务总局工商税制改革实施方案和税收征管体制改革方案中规定“积极推行代理制度，使其逐步成为税收征管体制中一个不可缺少的环节”；建立“普遍推行申报，积极推行代理，加速计算机进程，建立三位一体新格局”的税收征管模式。（三）国务院办公厅关于转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知（1997年1月23日国办发19971号）中规定：要积极、稳妥地发展税务代理服务。国家在社会中介服务行业中建立税务代理业，为需要服务的纳税人提供帮助。税务代理实行自愿的原则。纳税人出于自身的需要，可以依法委托社会中介服务组织进行税务代理。税务代理的重点是为纳税人提供咨询服务。税务机关不得以任何形式从事税务代理，已建立的税务代理实体，必须与税务机关脱钩。（四）2001年4月，国务院关于整顿和规范市场经济秩序的决定中规定：“规范中介机构的行为，实行中介机构市场准入制度，整顿经济鉴证服务市场”。（五）温家宝总理在十届人大三次会议上所作的政府工作报告中指出：“坚决把政府不该管的事交给企业、市场和社会组织，充分发挥社会团体、行业协会、商会和中介机构的作用”。四、注册税务师执业资格考试科目及主要内容是什么？注册税务师执业资格考试实行全国“统一大纲、统一命题、统一组织”的考试制度，是国家考试。注册税务师执业资格考试科目为：税法（一）、税法（二）、税务代理实务、税收相关法律、财务与会计等五个科目。考试科目的主要内容为：1、税法（一）：主要包括税法基本原理及流转税（增值税、消费税、营业税和资源税）方面的法律、法规；2、税法（二）：主要包括除流转税以外的其他税种的有关法律、法规；3、税务代理实务：主要包括税务代理基本知识和实际操作技能；4、税收相关法律：主要包括法律基础理论及若干涉税单行法律，如行政法、民商法、经济法、刑法、国际法等；5、财务与会计：主要包括财会业务和实际操作。摘自人事部、国家税务总局关于印发注册税务师资格制度暂行规定的通知（人发1996l16号；1996年11月22日）、人事部 国家税务总局关于印发注册税务师执业资格考试实施办法的通知（人发19994号；1999年1月4日）、国家税务总局注册税务师管理中心关于注册税务师执业资格考试工作中若干具体问题的通知（国税注字19992号；1999年2月8日）五、注册税务师执业资格考试的报名条件是什么？凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，可申请参加注册税务师执业资格考试：1、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满六年。2、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济、法学类第二学士或研究生毕业后，从事经济、法律工作满四年。3、经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或获非经济、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满两年。4、获得经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满一年。5、获得经济类、法学类博士学位。6、对非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满八年者，可报名参加注册税务师全部科目的考试。7、对于在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满一年，可报名参加注册税务师全部科目的考试。8、取得经济类、法学类大专专科学历，从事税务相关工作满四年；取得非经济类、法学类大学专科学历，从事税务相关工作满六年。9、取得经济类、法学类大学本科学历，从事税务相关工作满两年；取得非经济类、法学类大学本科学历，从事税务相关工作满四年。10、人事部和国家税务总局规定的其他条件。另外，申请参加考试的香港、澳门考生除符合上述报名条件外还应提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书；从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。参加考试须由本人提出申请，所在单位审核同意，并携带有关证明材料到当地考试管理机构办理报名手续。摘自人事部、国家税务总局关于印发注册税务师资格制度暂行规定的通知（人发1996l16号；1996年11月22日）、人事部 国家税务总局关于印发注册税务师执业资格考试实施办法的通知（人发19994号；1999年1月4日）、人事部办公厅关于注册税务师执业资格考试报名条件补充规定的通知（人办发1999104号，1999年11月10日）、人事部办公厅、国家税务总局办公厅关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知（国人厅发2004107号）六、参加注册税务师资格考试的免试条件有哪些？按照国家有关规定已评聘为经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满两年，可免试税法（一）、税法（二）和财务与会计三个科目，只参加税务代理实务和税收相关法律两个科目的考试。摘自人事部 国家税务总局关于印发注册税务师执业资格考试实施办法的通知（人发19994号；1999年1月4日）七、注册税务师资格考试报名条件中“从事税收工作”等部分内容的含义是什么？1、注册税务师考试报名条件中“从事经济、法律工作”， “从事税收业务工作”，“从事税务代理业务”，“从事税收工作”的工作年限可以累加计算。在“满年”的计算上，可以计算到考试当年的年底；2、“非经济类、法学类”专业是指除经济、会计、统计、审计和法律专业以外的其他专业；3、“从事税收业务工作”是指具体从事税收的征收管理，计划统计，税收法律、法规的研究，政策执行及解释，税收的稽查、检查和调查，案件的办理、查处，办理有关涉税事宜以及专门从事税收理论的研究、宣传和教育等项工作；4、“从事税务代理业务”是指在税务代理机构直接从事代理业务工作以及在注册税务师管理机构从事业务工作；5、“从事税收工作”是指在税务部门或其他单位直接从事税收业务工作；6、“从事税务相关工作”即指从事经济、法律工作，具体包括从事经济、会计、统计、审计和法律等工作；摘自国家税务总局注册税务师管理中心关于注册税务师执业资格考试工作中若干具体问题的通知（国税注字19992号；1999年2月8日）、国家税务总局注册税务师管理中心关于进一步明确注册税务师执业资格考试报名条件问题的通知（国税注字199915号；1999年11月18日）八、注册税务师资格考试的主管机关及其组织权限是如何规定的？注册税务师资格考试的主管机关是国家人事部和国家税务总局。人事部负责组织有关专家审定考试科目、考试大纲和试题，组织或授权组织实施各项考务工作，会同国家税务总局对考试进行检查、监督和指导。国家税务总局负责组织有关专家拟定考试大纲、编写培训教材和命题工作。摘自人事部、国家税务总局关于印发注册税务师资格制度暂行规定的通知（人发1996l16号；1996年11月22日）、人事部 国家税务总局关于印发注册税务师执业资格考试实施办法的通知（人发19994号；1999年1月4日）九、注册税务师资格考试时间是怎样规定的？注册税务师资格考试原则上每年举行一次,考试时间为每年的第二季度。考试时间为五个半天，每个科目考试时间为两个半小时。注册税务师执业资格考试成绩实行三年为一个滚动周期的管理办法。参加5个科目考试的人员必须在连续三个考试年度内通过全部科目的考试（即第1年至第3年为一个周期，第2年至第4年为一个周期，依次类推）；参加2个科目（税务代理实务、税收相关法律）的必须在一个年度内全部通过。摘自人事部、国家税务总局关于印发注册税务师资格制度暂行规定的通知（人发1996l16号；1996年11月22日）、人事部 国家税务总局关于印发注册税务师执业资格考试实施办法的通知（人发19994号；1999年1月4日）、关于注册税务师执业资格考试报名条件补充规定的通知（人办发1999104号）十、注册税务师执业资格证书由谁颁发？注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖区人事(职改)部门颁发人事部统一印制、人事部和国家税务总局用印的中华人民共和国注册税务师执业资格证书。摘自人事部、国家税务总局关于印发注册税务师资格制度暂行规定的通知（人发1996l16号；1996年11月22日）十一、注册税务师备案管理的种类有哪些？注册税务师实行备案管理，同时实行入会管理。备案管理分为执业备案、非执业备案和入会管理。自2004年7月1日起，取得人事部、国家税务总局颁发的中华人民共和国注册税务师执业资格证书者，应在取得证书后到省注册税务师管理中心办理备案手续，由省注册税务师管理中心在中华人民共和国注册税务师执业资格证书“备注”栏加盖“执业备案注册税务师”或“非执业备案注册税务师”印章，并附备案编号。摘自关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）十二、执业注册税务师备案管理需报送哪些资料？凡在税务师事务所从事税务代理业务的注册税务师为执业注册税务师，实行执业备案管理。注册税务师执业备案需报送以下资料：1、注册税务师执业备案表。2、注册税务师协会执业会员入会申请表。3、中华人民共和国注册税务师执业资格证书原件和复印件。4、 税务师事务所出具的从事税务代理业务及具备独立执业能力的证明。5、身份证原件和复印件。摘自关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）十三、非执业注册税务师备案管理需报送哪些资料？凡未在税务师事务所从事税务代理业务的注册税务师为非执业注册税务师，实行非执业备案管理。注册税务师非执业备案需报送以下资料：1、注册税务师非执业备案表。2、注册税务师协会非执业会员入会申请表。3、中华人民共和国注册税务师执业资格证书原件和复印件。4、身份证原件和复印件。摘自关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）十四、注册税务师转籍管理及需要报送什么资料？根据人事部、国家税务总局制定的注册税务师资格制度暂行规定（人发1996116号）规定，注册税务师注册登记管理，按省、自治区、直辖市及计划单列市区域划分实行属地管理，在省内考取的注册税务师资格应在省内进行备案管理，如因管理属地变动需要转籍的，注册税务师应提出申请，逐级审核，由省注册税务师管理中心发函转交其转入地注册税务师管理机构。注册税务师转籍管理需报送以下资料：1、注册税务师转籍管理申请表。2、原单位、接收单位或档案管理部门证明。3、注册税务师资格证书原件、注册税务师执业或非执业注册证书原件和复印件，或实行备案管理的相关资料。4、身份证原件和复印件。摘自关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）十五、注册税务师备案变更管理及应报送什么资料？已办理执业备案手续的注册税务师不在税务师事务所执业的，必须办理执业备案转为非执业备案手续；非执业备案注册税务师在税务师事务所执业的，经申请考核合格后，可以转为执业备案注册税务师。1、注册税务师执业备案转非执业备案管理执业备案注册税务师转为非执业备案注册税务师需报送如下资料：（1）注册税务师非执业备案表、注册税务师协会非执业会员入会申请表；（2）中华人民共和国注册税务师执业资格证书原件、中华人民共和国执业注册证书原件和复印件；（3）该会员所执业的事务所出据的执业情况及执业鉴定；（4）身份证原件和复印件。2、注册税务师非执业转执业备案管理非执业备案注册税务师转为执业备案注册税务师需报送如下资料：（1）税务机关人事部门出据的不在税务机关工作的证明；（2）注册税务师执业备案表、注册税务师协会执业会员入会申请表；（3）中华人民共和国注册税务师执业资格证书原件、中华人民共和国注册税务师非执业注册证书原件和复印件；（4）身份证原件和复印件。摘自关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）十六、注册税务师备案和转籍管理的程序是什么？注册税务师实行备案和转籍管理时，要按照统一程序，使用规范统一的文书、表格。文书、表格由省注册税务师管理中心统一印制。注册税务师办理备案和转籍的程序为：申请备案及申请转籍的注册税务师持证人应认真填写有关表格，按规定将上述有关资料报市国税局或地税局进行审核。相关资料复印件和表格一式三份。市局收到申请人的资料后，要在20个工作日内完成对资料的真实性、准确性、完整性的审核，提出审核意见，报省注册税务师管理中心办理备案及申请转籍。市局对经审核资料齐全、真实，手续完备、符合规定的，要在“审核意见”栏目中填写“资料属实，同意上报”，由审核人、征管科（处）长、分管局领导签字，并加盖市局公章。要求报送复印件的，要在复印件右上角上签署“与原件一致”字样，并由审核人签字。省注册税务师管理中心依据市局报送的资料，按有关规定进行审核，并与省人事厅考试中心公布的合格人员名单核对。审核合格的，在中华人民共和国注册税务师执业资格证书“备注”栏目及注册税务师执业备案表、注册税务师非执业备案表中“省局注册税务师管理中心意见”栏目，签上审核人、负责人的名字，并加盖“注册税务师执业备案编号”或“注册税务师非执业备案编号”印章，将注册税务师资格证书原件、身份证原件退回市局，市局退回申请人。审核不合格的，退回市局重新审理。经省注册税务师管理中心审核后，相关资料复印件和表格，省注册税务师管理中心存档一份，市局留存一份，执业单位或个人留存一份。注册税务师资格证书原件、身份证原件退回市局，市局退回持证申请人。摘自关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）十七、注册税务师的权利和义务有哪些？在税务代理活动中，注册税务师应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，遵守国家税收法律、行政法规和行政规章，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。1、注册税务师的权利（1）注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的自愿委托进行全面代理、单项代理或常年代理、临时代理。 （2） 注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。（3）注册税务师有权根据代理业务需要，查询被代理人的有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施。被代理人应当向代理人提供真实的经营情况和财务资料。（4）注册税务师承办业务，由其所在的税务师事务所统一受理并与委托人签订委托代理协议书，按照国家统一规定的标准收取代理费用。（5）注册税务师按规定接受专业技术人员继续教育，不断更新知识，掌握最新的税收政策法规，提高操作技能。（6）注册税务师对税务部门给予的行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。2、注册税务师的义务（1）一个注册税务师不能同时在两个或两个以上税务师事务所执业。（2）注册税务师在办理代理业务时，应向被代理人或有关税务机关出示注册税务师执业资格证书和由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构核发的注册备案登记证明。注册税务师对其代理的业务所出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任。（3）注册税务师应保守被代理人的商业秘密。（4）对被代理人偷税、骗税的行为予以制止，并及时报告有关税务机关。（5）注册税务师应接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，并作为重新注册备案登记的必备条件之一。摘自人事部、国家税务总局关于印发注册税务师资格制度暂行规定的通知（人发1996l16号；1996年11月22日）十八、注册税务师执业过程中出现违法违规现象应如何进行处罚？1、注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理活动的，由县及县以上税务行政机关按有关规定处以罚款，并追究相应的经济和法律责任。2、注册税务师在一个会计年度内违反本规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务一年以上。3、注册税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法的，除由县及县以上税务行政机关按有关规定处以罚款，并追究相应的责任外，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构收回其执业资格证书，禁止其从事税务代理业务，并向发证机关备案。4、注册税务师从事税务代理活动，触犯刑律、构成犯罪的，由司法机关依法惩处。摘自人事部、国家税务总局关于印发注册税务师资格制度暂行规定的通知（人发1996l16号；1996年11月22日）十九、税务师事务所设立有哪些种类？税务师事务所分为有限责任税务师事务所和合伙税务师事务所。1、有限责任税务师事务所是由发起人出资发起设立、承办税务代理业务并负有限责任的社会中介机构。事务所以其全部资产对其债务承担责任。事务所的出资人以其出资额对事务所承担有限责任。2、合伙税务师事务所是由2名以上符合规定条件的合伙人以书面协议形式设立，承办税务代理业务，并对债务承担无限连带责任的社会中介机构。事务所的债务，应先以其全部财产进行清偿；事务所的财产不足以清偿其债务时，各合伙人应当承担无限连带责任。摘自国家税务总局关于印发有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法的通知（国税发1999192号；1999年10月11日）二十、税务师事务所设立的资质审批由哪级税务机关负责？设立税务师事务所，由国家税务总局审批。摘自国家税务总局关于印发有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法的通知（国税发1999192号；1999年10月11日）二十一、税务师事务所发起人应具备什么条件？1、申请设立有限责任税务师事务所发起人应当具备的条件：（1）取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书或取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并已经通过注册税务师执业备案；（2）具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；（3）为事务所的出资人；（4）不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；（5）年龄在65周岁以下；（6）审批机关规定的其他条件。2、申请设立合伙税务师事务所发起人应当具备下列条件：（1）具有完全民事行为能力；（2）取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书或取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并已经通过注册税务师执业备案；（3）具有3年以上在事务所从事税务代理的经验和良好的职业道德记录；（4）不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；（5）年龄在65周岁以下；（6）审批机关规定的其他条件。摘自国家税务总局关于印发有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法的通知（国税发1999192号；1999年10月11日）、关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）二十二、有限责任税务师事务所出资人应当具备什么条件？有限责任税务师事务所出资人应具备以下条件：1、取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书或取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并已经通过注册税务师执业备案；2、在事务所执业，并且不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；3、审批机关规定的其他条件。摘自国家税务总局关于印发有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法的通知（国税发1999192号；1999年10月11日）、关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）二十三、发起设立税务师事务所应当具备什么条件？发起设立税务师事务所应当具备以下条件：1、发起设立有限责任税务师事务所应当具备下列条件：（1）有3名以上符合条件的发起人；（2）有10名以上专职从业人员，其中有5名以上取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书者或取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并已经通过注册税务师执业备案者；（3）注册资本30万元以上；（4）有固定的办公场所和必要的设施；（5）审批机关规定的其他条件；2、设立合伙税务师事务所应当具备下列条件：（1）有两名以上符合设立事务所合伙人条件，并依法承担无限责任的合伙人；（2）有一定数量的专职从业人员，其中至少有3名以上取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书者或取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并已经通过注册税务师执业备案者；（3）有固定的办公场所和必要的设施；（4）经营资金为10万元以上；（5）审批机关规定的其他条件。摘自国家税务总局关于印发有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法的通知（国税发1999192号；1999年10月11日）、关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）二十四、税务师事务所拟名应注意哪些事项？税务师事务所拟名时不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域名或地名。摘自国家税务总局关于印发有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法的通知（国税发1999192号；1999年10月11日）二十五、申请设立税务师事务所应报送哪些资料？申请设立税务师事务所的发起人或合伙人应当向所在地省级注册税务师管理机构报送设立有限责任税务师事务所申请报告或设立合伙税务师事务所申请报告，并附下列材料：1、设立有限责任税务师事务所应附材料事务所章程（草案）；发起人简历、取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书或已经通过注册税务师执业备案的中华人民共和国注册税务师执业资格证书原件和复印件、身份证原件和复印件；出资人简历、取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书或已经通过注册税务师执业备案的中华人民共和国注册税务师执业资格证书原件和复印件、身份证原件和复印件；出资人协议书；出资证明；拟任所长人选的有关资料；其他注册税务师身份证原件和复印件、取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书或已经通过注册税务师执业备案的中华人民共和国注册税务师执业资格证书原件和复印件；办公场所的产权或使用权的有效证明文件；事务所内部管理制度（草案）；审批机关要求的其他材料。出资人协议书应当经过公证。2、设立合伙税务师事务所应附材料合伙协议书；各合伙人简历、身份证原件及复印件、取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书或已经通过注册税务师执业备案的中华人民共和国注册税务师执业资格证书原件及复印件；合伙事务所章程（草案）；合伙人出资和个人财产的有效证明；其他注册税务师身份证原件和复印件、取得中华人民共和国注册税务师执业注册证书或已经通过注册税务师执业备案的中华人民共和国注册税务师执业资格证书原件和复印件；办公场所的产权或使用权的有效证明文件；事务所内部管理制度（草案）；审批机关要求的其他材料。合伙协议书应当经过公证。摘自国家税务总局关于印发有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法的通知（国税发1999192号；1999年10月11日）二十六、申请设立税务师事务所的审批程序及期限有哪些规定？省级注册税务师管理机构收到有限责任税务师事务所申请设立报告或设立合伙税务师事务所申请报告及有关材料后，应自收到之日起20日内初审完毕，并将初审同意的材料报国家税务总局注册税务师管理中心；国家税务总局注册税务师管理中心根据省级注册税务师管理机构报送的材料进行审核，并于20日内作出批准或不批准的决定，下发批复文件；省级注册税务师管理机构自接到批复文件之日起10日内通知发起人；经批准设立的事务所自接到通知起20日内，到省级注册税务师管理机构领取事务所批复文件和税务师事务所执业证，并依照规定办理有关登记手续。摘自国家税务总局关于印发有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法和合伙税务师事务所设立及审批暂行办法的通知（国税发1999192号；1999年10月11日）、关于规范注册税务师备案管理制度的通知（鲁国税发200539号；2005年3月30日）二十七、税务师事务所实行备案管理的事项有哪些？税务师事务所的合并、变更性质、变更单位名称、变更法人代表和发起人、注销实行备案管理。摘自关于规范合并、变更、注销税务师事务所备案管理制度的通知（2005年3月30日鲁国税发200538号）二十八、税务师事务所合并备案应报送哪些资料？税务师事务所可以依法合并。合并后的税务师事务所，符合税务师事务所的设立条件的，由省注册税务师管理中心收回原税务师事务所的执业证，核发新的税务师事务所执业证；不符合税务师事务所设立条件的，由省注册税务师管理中心收回税务师事务所执业证，不再核发。税务师事务所合并需要报送以下备案资料：1、税务师事务所合并备案表；2、合并后的事务所（合伙）章程（草案）；3、发起人（合伙人）简历、中华人民共和国注册税务师执业资格证书或中华人民共和国注册税务师执业注册证书原件和复印件、身份证原件和复印件；4、出资人简历、中华人民共和国注册税务师执业资格证书或中华人民共和国注册税务师执业注册证书原件和复印件、身份证原件和复印件；5、出资人（合伙人）协议书；6、出资证明、验资报告原件和复印件；7、拟任所长人选的有关资料；8、其他注册税务师身份证原件和复印件、中华人民共和国注册税务师执业资格证书或中华人民共和国注册税务师执业注册证书原件和复印件；9、办公场所的产权或使用权的有效证明文件原件和复印件；10、事务所的股东会决议；11、事务所内部管理制度（草案）；12、合并后事务所的营业执照原件和复印件；13、合并前的事务所双方债权债务的处理鉴证报告原件和复印件；14、双方事务所清产核资的审计报告原件和复印件；15、股权转让协议及转让证明原件和复印件；16、审核备案机关要求的其他资料。摘自关于规范合并、变更、注销税务师事务所备案管理制度的通知（2005年3月30日鲁国税发200538号）二十九、税务师事务所变更性质备案应报送什么资料？税务师事务所变更性质是指税务师事务所有限责任公司与合伙性质之间的变更。变更性质后的税务师事务所，符合税务师事务所设立条件的，由省注册税务师管理中心收回原税务师事务所执业证，核发新的税务师事务所执业证；不符合税务师事务所设立条件的，收回原税务师事务所执业证，不再核发新的税务师事务所执业证。税务师事务所变更性质需报送以下备案资料：1、税务师事务所变更性质备案表；2、变更性质后的事务所章程；3、发起人（合伙人）简历、中华人民共和国注册税务师执业资格证书或中华人民共和国注册税务师执业注册证书原件和复印件、身份证原件和复印件；4、出资人简历、中华人民共和国注册税务师执业资格证书或中华人民共和国注册税务师执业注册证书原件和复印件、身份证原件和复印件；5、出资人（合伙人）协议书；6、出资证明、验资报告原件和复印件；7、拟任所长人选的有关资料；8、其他注册税务师身份证原件和复印件、中华人民共和国注册税务师执业资格证书或中华人民共和国注册税务师执业注册证书原件和复印件；9、办公场所的产权或使用权的有效证明文件原件和复印件；10、事务所的股东会决议；11、事务所内部管理制度（草案）；12、变更性质后事务所的营业执照原件及复印件；13、资产变动资料。摘自关于规范合并、变更、注销税务师事务所备案管理制度的通知（2005年3月30日鲁国税发200538号）三十、税务师事务所变更名称、法人代表、发起人备案应报送什么资料？税务师事务所变更单位名称、法人代表，符合变更规定条件的，由省注册税务师管理中心收回税务师事务所原执业证，核发新的税务师事务所执业证；不符合变更规定条件的，收回税务师事务所执业证。税务师事务所变更发起人，符合变更规定条件的，报省注册税务师管理中心备案，不符合规定条件的，责令其重新变更发起人。税务师事务所变更单位名称、法人代表、发起人需报送以下备案资料：1、税务师事务所变更单位名称备案表、税务师事务所变更法人代表（发起人）备案表；2、工商管理部门变更后的营业执照原件及复印件；3、事务所的股东会决议原件和复印件；4、出资证明或验资报告原件和复印件；5、审核备案机关要求的其他资料。摘自关于规范合并、变更、注销税务师事务所备案管理制度的通知（2005年3月30日鲁国税发200538号）三十一、税务师事务所注销备案应报送什么资料？注销的税务师事务所，经工商行政管理部门批准后，由省注册税务师管理中心核销税务师事务所执业证书。税务师事务所注销需报送以下备案资料：1、税务师事务所注销备案表；2、工商行政管理部门出具的注销手续复印件；3、税务师事务所执业证书。摘自关于规范合并、变更、注销税务师事务所备案管理制度的通知（2005年3月30日鲁国税发200538号）三十二、税务师事务所有关合并、变更、注销事项备案管理的程序和手续是什么？税务师事务所发生合并、变更性质、变更单位名称、变更法人代表和发起人及注销等事项时，实行备案管理，要按照统一的程序办理，报送规范统一的文书、表格。所需有关表格由省注册税务师管理中心统一印制。具体程序和手续如下：市局收到相关资料后，要在20个工作日内对资料的真实性、准确性、完整性进行核实，提出审核意见，报省注册税务师管理中心办理备案手续。市局对审核合格的，要在“审核意见”栏目中填写“资料属实，同意上报”，由审核人、征管科（处）长、分管局领导签字，并加盖市局公章。要求报送复印件的，在复印件上签署“与原件一致”字样，并由审核人签字。省注册税务师管理中心依据市局上报的资料，按规定进行审核，审核合格的，收缴原税务师事务所执业证书，核发新的税务师事务所执业证书，并将备案情况上报总局注册税务师管理中心；审核不合格的，退回市局重新审理。经省注册税务师管理中心审核后，相关资料复印件和表格，省注册税务师管理中心存档一份，市局留存一份，执业单位存一份。中华人民共和国注册税务师执业资格证书、中华人民共和国注册税务师执业注册证书、身份证、办公场所的产权或使用权的有效证明文件、合并前的事务所双方债权债务的处理鉴证报告、双方事务所清产核资的审计报告、股权转让协议及转让证明、事务所的股东会决议原件退回市局，市局要及时退回持证申请人。摘自关于规范合并、变更、注销税务师事务所备案管理制度的通知（2005年3月30日鲁国税发200538号）三十三、注册税务师行业的社会职能是如何定位的？注册税务师行业既服务于纳税人又服务于国家，是具有涉税鉴证与涉税服务双重职能的社会中介行业。发展注册税务师行业是完善社会主义市场经济体制并服务于国家税收的需要，也是社会分工科学细化的必然结果。摘自国家税务总局关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知（2004年8月11日国税函2004957号）三十四、国家计委、国家税务总局对税务师事务所涉税服务类业务有哪些内容？税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人委托，可以从事下列代理服务：1、代办税务登记、变更、注销手续2、代办除增殖税专用发票外的发票领购手续3、代纳税人办理纳税申报或代扣缴税款报告4、代办缴纳税款和申请退税5、制作涉税文书6、代纳税人进行纳税审核7、建帐建制，办理帐务8、代理申请行政复议9、开展税务咨询和受聘担任税务顾问10、国家计委、国家税务总局规定的其他业务摘自国家计委、国家税务总局关于规范税务代理收费有关问题的通知（计价格19992370号）三十五、国家税务总局在什么文件中明确了中介机构的经济鉴证类业务？2005年8月9日，国家税务总局谢旭人局长签发的国家税务总局（以下简称办法）第13号令中，在“财产损失认定的证据”等章、条文中，明确了企业均应提供中介机构的经济鉴证证据或证明的规定。该令自2005年9月1日起施行。摘自2005年8月9日下发的国家税务总局第13号令三十六、国家税务总局在第十三号令企业财产损失所得税前扣除管理办法中明确应有哪些中介机构可提供经济鉴证证明？企业财产损失所得税前扣除管理办法第十七条中明确：中介机构的经济鉴证证明，是指税务师事务所、会计师事务所等具有法定资质的社会中介机构按照独立、客观、公正原则，在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴定意见书。摘自企业财产损失所得税前扣除管理办法 国家税务总局第十三号令 2005年8月9日三十七、企业财产损失所得税前扣除管理办法中对“财产损失认定的证据”是怎么表述的？企业财产损失所得税前扣除管理办法第三章“财产损失认定的证据”第十五条：企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据，具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。摘自企业财产损失所得税前扣除管理办法 国家税务总局第十三号令 2005年8月9日三十八、国家税务总局第十三号令企业财产损失所得税前扣除管理办法中确定了哪些业务均应由中介机构出具经济鉴证证明？（一）第四章货币资产损失的认定中，第二十一条涉及中介机构鉴证的共5款：1、本办法第二十条所述情形中债务人已经清算的，（指企业应收、预付款发生的坏帐损失申请税前扣除编者注）应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后，对不能收回的款项，认定为损失。对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分认定为损失。2、债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确定不能收回的部分，认定为损失。3、因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，或取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，对确实不能收回的部分，认定为损失。4、在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。5、逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商纪录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。（二）第五章非货币性资产损失的认定中，第二十四条：对盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：中介机构的经济鉴证证明；。（三）第五章非货币性资产损失的认定中，第二十八条：对盘亏的固定资产，其账面净值扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据确认损失：盘亏情况说明，单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专项说明，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明；。（四）第六章资产永久或实质性损害的认定中，第四十条：企业的存货、固定资产、无形资产和投资因发生永久或实质性损害情形，应依据下列证据认定财产损失：中介机构或有关技术部门的品质鉴定报告。（五）第七章资产评估损失的认定中，第四十三条：企业的各项资产应依据下列证据确认资产评估损失：中介机构资产评估资料。（六）第八章其他特殊财产损失的认定中，第四十五条：企业因政府规划搬迁、征用，依据下列证据认定财产损失：专业技术部门或中介机构鉴定证明。（七）第九章责任中，第五十一条：有关技术鉴定部门或中介机构为纳税人提供虚假证明，导致未缴、少缴税款的，按中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的规定处理。摘自企业财产损失所得税前扣除管理办法 国家税务总局第十三号令 2005年8月9日三十九、山东省国家税务局、山东省地方税务局对税务师事务所可做业务范围做了哪些补充规定？ 税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人委托，可以从事的代理服务范围（一）对于税收政策性强、技术难度较高、涉税事项较为复杂、纳税人自己做起来确有困难的纳税业务事项，税务机关可以建议纳税人委托税务师事务所代为办理。（二）对电子申报，特别是网上申报有困难的中小型及边远分散企业，税务机关可建议其委托有能力的税务师事务所代为办理网上申报业务。（三）纳税人自行申报确有困难的，税务机关可建议其委托税务师事务所代