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北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力0 北京云星宇交通工程有限公司 会会计计核核算算规规范范 2005 年 6 月 6 日 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力1 目 录 一、前言一、前言.2 二、会计核算规范二、会计核算规范.2 ( (一一) )会计科目设置会计科目设置2 1 1、会计科目设置的目的、会计科目设置的目的2 2 2、会计科目设置原则、会计科目设置原则2 3 3、会计科目设置依据、会计科目设置依据2 4 4、会计科目编码规则、会计科目编码规则3 5 5、会计科目明细设置及使用范围说明、会计科目明细设置及使用范围说明3 6 6、会计科目辅助核算设置、会计科目辅助核算设置12 （二）会计核算流程（二）会计核算流程13 1 1、货币资金核算、货币资金核算13 2 2、其他应收款的核算、其他应收款的核算14 3 3、预付账款的核算、预付账款的核算15 4 4、低值易耗品的核算、低值易耗品的核算16 5 5、待摊费用的核算、待摊费用的核算16 6 6、固定资产的核算、固定资产的核算16 7 7、应付票据的核算、应付票据的核算17 8 8、应付账款的核算、应付账款的核算17 9 9、其他应付款的核算、其他应付款的核算18 1010、工程项目资金收支、工程项目进度收入、成本配比核算、工程项目资金收支、工程项目进度收入、成本配比核算18 1111、主营业务税金的核算、主营业务税金的核算20 1212、营业费用的核算、营业费用的核算20 1313、管理费用的核算、管理费用的核算21 1414、工程施工施工费用的核算、工程施工施工费用的核算21 三、结束语三、结束语 .21 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力2 一、前言一、前言 通过项目实施小组对北京云星宇交通工程有限公司（以下简称“公司” ）的业务运作、 财务核算与财务管理工作的详细调研，依据企业会计制度、施工企业会计核算办法等相关会 计法规的规定及公司财务核算与财务管理工作的实际情况与要求，并通过与公司财务部人员 的充分讨论，吸取实际工作中的经验，在此基础上，我们拟定了公司财务部的岗位职责分工 与工作流程方案并设定了与之相适应的会计核算规范。 通过会计核算规范的重新设计，旨在促进公司财务部更准确、及时地反映公司的财务状 况，提高财务部的工作效率，并满足公司对事业部考核和对管理部门进行预算控制等财务管 理要求，同时，有利于公司财务部岗位之间的协调、配合。 二、会计核算规范二、会计核算规范 ( (一一) )会计科目设置会计科目设置 1 1、会计科目设置的目的、会计科目设置的目的 本规范旨在设置一套适用于公司的会计科目体系，以满足会计制度、准则的要求，并且 为公司管理会计体系的建立奠定基础，达到为公司对各部门进行考核、管理、监控提供准确 财务信息的目的。 财务部应按本规范的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求，不影响提供对 外会计报表及对内管理报表的前提下，经过财务部经理及具体操作人的同意，可以根据实际 需要自行增设、减少或者合并某些会计科目。 本规范统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实现会 计核算电算化。财务人员不得随意变更会计科目编号。 2 2、会计科目设置原则、会计科目设置原则 （1）合规性，即会计科目的设置应符合财政部制定的企业会计制度及相关会计准则 的规定。 （2）完整性，即核算内容可以涵盖公司目前开展的所有业务，并且考虑并设计了将来可 能开展的业务。 （3）便捷性，即便于生成各种统计报表、财务管理报表，并快捷查询会计信息。 （4）简化性，即办求简化会计核算工作等。 3 3、会计科目设置依据、会计科目设置依据 在设置会计科目时，我们参照和依据了： （1） 企业会计制度 ； 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力3 （2）施工企业会计核算办法； （3） 企业会计准则 。 4 4、会计科目编码规则、会计科目编码规则 遵照上述会计科目设计原则及设计依据，公司的会计科目编码规则规范如下： 科目级次最高为 4 级，科目编码最高为 10 位，即采用了 4-2-2-2 的编码方案，参见下 图： 四四 级级明明 细细科科目目 三三级级明明 细细科科目目 二二级级明明 细细科科目目 一一级级 科科目目 5 5、会计科目明细设置及使用范围说明、会计科目明细设置及使用范围说明 一级会计科目的使用应遵照企业会计制度和企业会计准则的规定，对于一级科 目下需要设置多级明细科目的会计科目的使用，除遵照企业会计制度和企业会计准则 的规定，其具体使用范围本规范进行了明确界定、详细说明。 （1 1）资产类科目明细设置说明）资产类科目明细设置说明 1001 现金。按照货币种类设置人民币 100101 和美元 100102 两个二级科目。 1002 银行存款。按照货币种类设置人民币存款 100201 和美元存款 100202 两个二级科 目。人民币存款按照公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码从 10020101- 10020199；美元存款根据公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码按需求可从 10020201-10020299；如果公司业务需要开立其他外币户可以设置其他外币户 100203-100299 。本科目按部门、项目作辅助核算。 1009 其他货币资金。按照其他货币资金的种类分设外埠存款 100901、信用卡 100902、信用卡保证金 100903、存出投资款 100904 和保证金 100905 等五个二级科目。 外埠存款按部门、项目作辅助核算。用来核算公司各外地项目部账户的收、支、余状 况。 存出投资款按照证券公司名称设置若干三级科目，科目编码按需求可从 10090401- 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力4 10090499。存出投资款核算公司已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 信用卡科目下按照信用卡卡号设置若干三级科目，科目编码按需求可从 10090301- 10090399。 保证金下设置投标保证金 10090501、履约保证金 10090502、预付款保证金 10090503 和 其他保证金户 10090504 等四个三级科目，投标保证金、履约保证金和预付款保证金分别核 算在银行行开立的专户的保证金增减情况。对于保证金的临时户在其他保证金户下核算。保 证金按部门、项目进行辅助核算。 其他货币资金下的保证金仅用来核算留在公司账户上的保证金，对于汇入业主单位的保 证金在其他应收款科目反映。 1101 短期投资。按照短期投资的投资对象设置股票投资 110101、债券投资 110102、 基金投资 110103 和其他投资 110104 四个二级科目。分别按照股票名称、债券名称和基金名 称在股票投资、债券投资和基金投资二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别 为 11010101-11010199、11010201-11010299、11010301-11010399。 1102 短期投资减值准备。按照短期投资类别设置股票投资减值准备 110201、债券投 资减值准备 110202、基金投资减值准备 110203 以及其他投资减值准备 110204 等四个二级 科目。分别按照股票名称、债券名称和基金名称在股票投资减值准备、债券投资减值准备和 基金投资减值准备二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为 11020101- 11020199、11020201-11020299、11020301-11020399。 1111 应收票据。按照承兑汇票的种类设置应收银行承兑汇票 111101 和应收商业承兑汇 票 111102 两个二级科目。按照部门、项目和客户作辅助核算。 1121 应收股利。按照被投资单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为 112101112199。 1122 应收利息。按照投资的债券名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为 112201112299。 1131 应收账款。按部门、客户和项目进行辅助核算，核算公司开出工程款发票与实际 收 款的差异。 1133 其他应收款。按照应收款的对象类别设置单位往来 113301、个人往来 113302、备 用金 113303、保证金 113304、其他往来 113305 和税金 113306 六个二级科目。在单位往来 下按照单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为 11330101-11330199；在个人往来 下按照个人名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为 11330201-11330299；在备用金下 按照事业部的名称设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为 11330301-11330399。在其 下设置应收账款准备 114101 和其他应收款准备 112102 两个二级科目。 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力5 单位往来按部门、项目和客户作辅助核算，个人往来按个人往来作辅助核算。 保证金下设置投标保证金 11330401、履约保证金 11330402 和预付款保证金 11330403 等 三个三级科目，保证金按部门、项目进行辅助核算。用来核算汇出公司账户的保证金。 其他往来用来核算不能包含在以上科目的应收款项，其他往来按部门作辅助核算。 税金用来核算应抵扣的或未获取代扣代缴发票的各种税金。 1141 坏账准备。 1151预付账款。施工成本下设置无分包号 115100、预付设备款 115101 和预付工程款 115102 三个二级科目。在预付设备款下和预付工程款下按照分包号设置三级科目，科目编码 按需求可为 11510100-115199、11510200-11510299。二级科目无分包号用来核算 2005 年 3 月底预付账款的余额，二级科目对项目的不同分包合同进行核算。按部门、项目和供应商作 辅助核算。 1161 应收补贴款。按照应收补贴的项目设置若干二级科目。科目编码按需求可为 116101116199。 1201 物资采购。按照供应商名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为 120101- 120199。按照物资类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为 12010101- 12019999。 1211 原材料。按照材料类别设置若干二级科目，科目编码为按需求可 121101- 121199。 1221 包装物。按照包装物类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为 122101- 122199。 1231 低值易耗品。按照低值易耗品的类别设置若干二级科目。科目编码按需求可为 123101-123199，按照低值易耗品的名称在二级科目下设置三级科目。按部门核算作辅助核 算。 1232 材料成本差异。按照物资类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为 124401- 124499。 1233 周转材料。分别设置在库周转材料 123301、在用周转材料 123302 和周转材料摊 销 123303 三个二级科目。并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。按部门、项目 核算作辅助核算。 1243 库存商品。按照商品类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为 124301- 124399。按照产品名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为 12430101-12439999。按部 门、项目核算作辅助核算。 1281 存货跌价准备。在本科目下设置“合同预计损失准备”128101 明细科目，核算工 程施工合同计提的损失准备。对于其他存货如低值易耗品等按照存货类别设置二级科目 128102-128199。 “存货跌价准备合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力6 行明细核算。 如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记 “管理费用”科目，贷记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目。合同完工确认工程合同收入、 费用时，应将合同预计损失准备调整主营业务成本，按确认的工程合同费用，借记“主营业 务成本”科目，按确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷 记“工程施工合同毛利”科目。 同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存 货跌价准备合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。 1301 待摊费用。按照待摊费用的类别设置房屋租金 130101、养路费 130102、财产保险 费 130103、取暖费 130104、物业费 130105、车辆保险费 130106 和其他 130107 等七个二级 科目，公司可以根据实际情况增加二级科目。本科目按照部门作辅助核算。 待摊费用核算公司预交的受益期在两个月以上一年以下的费用，应在受益月份内摊销。 包括物业费、供暖费、车辆保险费等。 1401 长期股权投资。按照股权投资类别设置股票投资 140101 和其他股权投资 140102 两个二级科目。在股票投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求 可为 14010101-14010199；在其他股权投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目， 科目编码按需求可为 14010201-14010299。在各三级科目下分别设置投资成本、损益调整、 股权投资准备和股权投资差额等四个四级科目。科目编码按需求可分别为 1401010101140101010414010199011401019904、140102010114010201041401 0299011401029904。 1402 长期债权投资。按照债权投资类别设置债券投资 140201 和其他债权投资 140202 两个二级科目。在债券投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求 可为 14020101-14020199；在其他债权投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目， 科目编码按需求可为 14020201-14020299。在债券投资的各三级科目下分别设置债券面值、 债券溢折价和应计利息等三个四级科目，科目编码按需求可分别为 1402010101140201010314020199011402019903；在其他债权投资的各三级科目下分 别设置本金和应计利息等两个四级科目，科目编码按需求可分别为 1402020101140202010214020299011402029902。 1421 长期投资减值准备。按照投资类别设置长期股权投资减值准备 142101 和长期债权 减值准备 142102 等两个二级科目。在长期股权投资减值准备科目下按照被投资单位名称设 置若干三级科目，科目编码按需求可为 14210101-14210199；在长期债权投资减值准备科目 下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为 14210201-14210299。 1431 委托贷款。按照其项目设置本金 143101、利息 143102 和减值准备 141303。 1501 固定资产。按照固定资产类别设置房屋建筑物 150101、机器设备 150102、交通 运输设备 150103、电子设备 150104、办公设备 150105 和其他固定资产 150106 六个二级科 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力7 目。固定资产按部门进行辅助核算。 本科目用来核算固定资产的增减变动情况。房屋建筑物核算公司自有办公楼房、生产用 建筑以及其他建筑物。办公设备主要用来核算公司办公家具。交通运输设备主要用来核算 公司轿车、货车、施工车辆以及其他运输工具。电子设备用来核算电脑、电器等设备。办 公设备主要用来核算公司办公家具。 1502 累计折旧。按照固定资产类别设置房屋建筑物 150201、机器设备 150202、交通 运输设备 150203、电子及其他设备 150204、办公设备 150205 和其他固定资产 150206 六个 二级科目。 1505 固定资产减值准备。按照固定资产类别设置房屋建筑物 150501、机器设备 150502、交通运输设备 150503、电子设备 150504、办公设备 150505 和其他固定资产 150506 六个二级科目。 1601 工程物资。按照工程物资的类别设置专用材料 160101、专用设备 160102、预付大 型设备款 160103 和生产用工具及器具 160104 等四个二级科目。工程物资按部门、项目作辅 助核算。 1603 在建工程。按照在建工程名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为 160301- 160399。 1605 在建工程减值准备。按照在建工程名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为 160301-160399。 1701 固定资产清理。 1801 无形资产。按照无形资产名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为 180101- 180199。 1805 无形资产减值准备。按照无形资产名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为 180501-180599。 1815 未确认融资费用。 1901 长期待摊费用。按照费用类别设置大修理支出 190101 和其他 190102 等二级科目。 1911 待处理财产损溢。设置待处理流动资产损溢 191101 和待处理固定资产损溢 191102 等两个二级科目。 （2）负债类科目明细设置说明负债类科目明细设置说明 2101 短期借款，本科目应按借款单位设置二级科目，科目编码按需求可为 210101- 210199。 2111 应付票据，本科目应按汇票类型设置应付银行承兑汇票 211101 和应付商业承兑 汇票 211102 两个二级科目，按部门、项目作辅助核算。 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力8 2121 应付账款，本科目应按应付账款类别设置二级科目，即应付设备款 212101、应付 工程款 212102、暂估应付账款 212103，在每个二级科目下可按分包号设置三级科目，科目 编码按需求分别为 21210101-2121019921210301-21210399。 2123 工程结算，本科目核算根据合同完工进度已向客户开出工程结算账单或发票的价 款。本科目属于备抵科目，已向客户开出工程价款结算账单办理结算的价款计入本科目的贷 方，合同完成后，本科目与“工程施工”科目对冲后结平。工程结算按部门、项目和客户作 辅助核算。 2131 预收账款，按部门客户项目作辅助核算。 2151 应付工资，本科目应按工资构成类型设置基本工资 215101、奖金 215102、加班 费 215103 和其他 215104 等四个二级科目。应付工资按部门辅助核算。 2153 应付福利费，本科目核算福利费的计提以及职工医疗，困难补助等。 2161 应付股利，本科目应按股东名称设置二级科目，目前设置北京首发实业股份有限 公司 216101 和首都高速发展公司 216102 科目编码按需求分别为 216101-216199。 2171 应交税金，本科目应按应交税金的种类设置应交增值税 217101、未交增值税 217102、应交营业税 217103、应交城市维护建设税 217104、应交房产税 217105、应交车船 使用税 217106、应交土地使用税 217107、应交所得税 217108、应交个人所得税 217109 等 九个二级科目。在公司成为一般纳税人后，在应交增值税二级科目下设置进项税额 21710101、已交税金 21710102、转出未交增值税 21710103、减免税额 21710104、销项税额 21710105、出口退税 21710106、进项税额转出 21710107、出口抵减内销产品应纳税额 21710108、转出多交增值税 21710109。 本科目核算公司各种税金的应交和交纳情况。 2176 其他应交款，本科目应按其他应交款的种类设置教育费附加 217601 和其他 217602 等两个二级科目。 2181 其他应付款，本科目应按应付和暂收款项的类别设置二级科目，如（1）应付经 营租入固定资产租金 218101、存入保证金 218102 等，并按单位名称设置三级科目，科目编 码按需求分别为 21810101-21810199，21810201-21810299；（2）工会经费 218103、职工教 育经费 218104、住房公积金 218105、目标责任人 218106、目标责任保证金 218107 等；其 中目标责任人下本金 21810601 和利息 21810602 两个三级科目；目标责任保证金则按照目标 责任人名字设置三级科目 21810701-21810799；（3）单位往来 218108，并按供应商往来作 辅助核算；（4）个人往来 218109，并按个人往来作辅助核算； （5）其他应付暂收款 218111。 2191 预提费用，本科目应按照费用种类设置预提固定资产修理费 219101、预提租金 219102、预提保险费 219103、预提借款利息 2191404 等四个二级科目。 2211 预计负债，本科目按预计负债项目设置对外提供担保 221101、商业承兑汇票贴现 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力9 221102、未决诉讼 221103 等三个二级科目。 2301 长期借款，本科目应按贷款人名称设置二级科目，科目编码按需求可为 230101- 230199，各二级科目下可按借款种类设置信用贷款、担保贷款、抵押贷款等三个三级科目， 科目编码按需求分别为 23010101-2301010323019901-23019903。 2311 应付债券，本科目按债券面值 231101、债券溢价 231102、债券折价 231103、应 计利息 231104 等四个二级科目，在二级科目下可以按照债券名称分三级科目，编码按需求 可为 23110101-2311019923110401-23110499。 2321 长期应付款，本科目按长期应付款的种类设置引进国外设备款 232101、融资租入 固定资产的租赁费 232102 等二级科目。 2331 专项应付款，本科目可按专项应付款的种类设置二级科目，科目编码按需求分别 为 233101-233199。 2341 递延税款，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。 （3 3）所有者权益类科目明细设置说明）所有者权益类科目明细设置说明 3101 实收资本，本科目应按股东名称设置二级科目，目前设置北京首发实业股份有限 公司 31010 和首都高速公路发展公司 310102。科目编码按需求可为 310101-310199。 3111 资本公积，本科目按资本公积形成的类别设置股本溢价 311101、接受捐赠非现金 资产准备 311102、接受现金捐赠 311103、股权投资准备 311104、拨款转入 311105、外币资 本折算差额 311106、资产评估增值 311107、其他资本公积 311108 等八个二级科目。 3121 盈余公积，本科目按盈余公积的种类设置 312101 法定盈余公积金、312102 任意 盈余公积金、312103 公益金等三个二级科目。 3131 本年利润，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。 3141 利润分配，本科目应设置如下二级科目进行明细核算：本年利润 314101、提取法 定盈余公积金 314102、提取法定公益金 314103、应付优先股股利 314107、提取任意盈余公 积金 314108、应付普通股股利 314109、转作股本的普通股股利 314110、未分配利润 314111 等。 （4 4）成本费用类科目明细设置说明）成本费用类科目明细设置说明 4104 工程施工，本科目下设置合同成本 410401、毛利 410402 和 T 项目 410403 三个二 级科目。合同成本应按成本的种类设置设备成本 41040101、材料成本 41040102、施工成本 41040103、施工费用 41040104、劳务成本 41040105 和其他 41040106 等六个三级科目。设 备成本、材料成本和施工成本按部门、项目作辅助核算；施工费用按照费用类项设置人员费 4104010401、工资 4104010402、燃油费 4104010403、低值易耗品 4104010404、办公费 4104010405、业务招待费 4104010406、车辆费 4104010407、差旅费 4104010408、运输费 4104010409、交通及租车费 4104010410、通讯费 4104010411、培训费 4104010413 和其他 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力10 4104010412 等 13 个四级会计科目。设备成本下设置分包一 4104010101、分包二 4104010102、分包三 4104010103 等四级科目；施工成本下设置分包一 4104010301、分包二 4104010302、分包三 4104010303 等四级科目；在四级科目下按照部门、项目辅助核算。 设备成本用来核算设备采购成本，施工成本用来核算发生施工合同成本，如果合同不能 分离出设备成本和施工成本的支出，按无分包号明细来核算。施工费用用来核算与单个项目 施工相关的期间费用。 合同成本的借方核算本公司各项目实际发生的成本。 毛利核算按照完工百分比法确认的主营业务收入和主营业务支出的差额。毛利科目也按 部门、项目作辅助核算。 T 项目作为核算的过渡科目，归集 2005 年 3 月 31 日前的计入工程施工的投标费用。 （5 5）损益类科目明细设置说明）损益类科目明细设置说明 5101 主营业务收入，本科目按照部门项目辅助核算。本科目核算依照计划合同部提供 的项目收入成本汇总表确认的当期合同收入。当期确认的合同收入计入本科目的贷方，期末 将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 5102 其他业务收入，本科目应按照其他业务的种类设置固定资产出租收入 510201、无 形资产转让收入 510202 等二级科目，科目编码按需求可为 510201-510299。本科目按部门 进行辅助核算。当期确认的收入计入本科目的贷方，期末将本科目的余额全部转入“本年利 润”科目，结转后，本科目应无余额。 5201 投资收益，本科目应按投资收益种类设置二级科目，进行明细核算，科目编码按 需求可为 520101-520199，各二级科目下按被投资单位名称设置三级科目，科目编码按需求 可为 52010101-5201019952019901-52019999。 5203 补贴收入，本科目应按补贴收入项目设置二级科目，进行明细核算，科目编码按 需求可为 520301-520399。 5301 营业外收入，本科目应按收入项目设置处理固定资产净收益 530101、罚款净收益 530102 等二级科目进行明细核算。 5401 主营业务成本，本科目应按部门项目进行辅助核算。本科目核算依照计划合同部 提供的项目收入成本汇总表确认的当期合同成本。当期确认的合同费用计入本科目的借方， 期末将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 5402 主营业务税金及附加，本科目应按缴税方式不同分为代扣代缴 540201 和自缴 540202 两个二级科目。在代扣代缴科目下按照税种分别设置营业税 54020101、城市维护建 设税 54020102、教育费附加 54020103 和其他 54020104 等四个三级科目。在自缴科目下按 照税种分别设置营业税百分之五 54020201、营业税百分之三 54020202、营业税其他 54020203、城市维护建设税 54020202、教育费附加 54020203 和其他 54020204 等六个三级 科目。本科目下按照部门项目进行辅助核算。 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力11 5405 其他业务支出，本科目应按其他业务的种类设置二级科目，科目编码按需求可为 540501-540599。本科目下按照部门进行辅助核算。 5501 营业费用，本科目应按开发项目名称设置投标费用 550101、手续费 550102、差 旅费 550103、人员费 550104、燃油费 550105、通讯费 550106、业务招待费 550107、交通 及车辆费 550108、低值易耗品 550109 和其他 550110 十个二级科目。 在投标费用下设投标保函手续费 55010101、办公费 55010102、投标文件费 55010103、 差旅费 55010104、通讯费 55010105、业务招待费 55010106、其他 55010107 和交通费 55010108 等八个三级科目。分别核算各事业部投标发生的各种费用。 在手续费下设资信手续费 55010201、查证手续费 55010202、预付款保函手续费 55010203、履约保函手续费 55010204 和其他 55010205 等五个三级科目。分别核算各事业部 办理各种证明、保函等发生的手续费。 差旅费、人员费、燃油费、通讯费、业务招待费、交通及车辆费、低值易耗品和其他核 算各事业部发生的不能归集到各项目的期间费用。 5502 管理费用，本科目应按费用类别设置工资 550201、福利费 550202、办公费 550203、通讯费 550204、业务招待费 550205、职工教育费 550206、工会经费 550207、住房 公积金 550208、养老保险费 550209、医疗保险费 550210、失业保险费 550211、工伤保险费 550212、补充医疗费 550213、税金 550214、会议费 550215、董事会费 550216、广告宣传费 550217、差旅费 550218、无形资产摊销 550219、长期待摊费用摊销 550220、待摊费用摊销 550221、低值易耗品摊销 550222、劳动保护费 550223、折旧费 550224、交通费 550225、车 辆使用费 550226、存货跌价准备 550227、坏账准备 550228、中介机构服务 550229、物业费 550230、设备设施维修 550231 和其他管理费 550232 二级科目。本科目下按照部门进行辅 助核算。 工资科目核算公司管理部门人员的基本工资、奖金、加班费和其他等人员费用。 福利费科目核算根据公司管理部门人员的工资得 14%计提的福利费。 办公费科目核算公司管理部门发生办公费用包括水电费 55020301、资料费 55020302、 消耗用品费 55020303、日常办公用品 55020304 和其他办公费 55020305。水电费是指公司管 理部门发生的水电费。资料费指管理部门购书，订报刊杂志、图片等费用，日常办公用品指 管理部门每月按预算标准购买的办公用及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、 复印机用色带、硒鼓、墨盒、墨粉、复印纸等， “消耗用品费”主要指公司管理部门购买咖 啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等。其他办 公费包括印名片、劳动合同、公司内部报纸等费用。 通讯费下设手机费 55020401、电话费 55020402、其他通讯费 55020403。其他通讯费反 映公司管理部门发生的邮寄费、快递费、互联网络费和网站建设维护费。 差旅费核算公司管理部门人员的出差费用包括交通费、餐费、住宿费和其他费用。 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力12 税金下设房产税 55021401、车船使用税 55021402、印花税 55021403 和土地使用税 55021404。 车辆使用费设燃油费 55022601、车辆维修费 55022602、养路费 55022603、和其他 55022604 等明细科目，分别核算公司管理部门所使用车辆的使用费用。车辆所缴纳的车船 使用税在税金车船使用费下核算。其他包括车辆年检费等。 公司会议费是指公司会议如职工大会、工程会议等所发的费用。 中介机构服务费是指聘请律师事务所、会计师事务所、咨询公司和代理机构等所发生费 用，如审计费、评估费、律师费、咨询费等。 业务招待费是指公司管理部门对外招待客户等发生的餐费以及公司管理部职工内部聚餐发 生的费用。 设备设施维修费包括办公设施、电子设备维修维护费用。 其他管理费用核算公司工程设备检测、各种证照年检、人事存档费、人员招聘费用以及 其他零星费用。 5503 财务费用，本科目应按费用项目设置二级科目，利息支出 550301、利息收入 550302、汇兑损失 550303、汇兑损益 550304、手续费 550305 等五个二级科目，进行明细核 算。 5601 营业外支出，本科目应按支出项目设置固定资产盘亏 560101、处理固定资产净损 失 560102、计提的固定资产减值准备 560103、计提的无形资产减值准备 560104、计提的在 建工程减值准备 560105、非常损失 560106、捐赠支出 560107、罚款支出 560108 等二级科 目。 5701 所得税，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。 以前年度损益调整，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。 科目的具体设置见附表 1会计科目使用指南 。 6 6、会计科目辅助核算设置、会计科目辅助核算设置 根据公司对事业部进行考核、对职能部门进行预算控制的管理要求，新的会计核算规范 对一些会计科目设置部门、项目辅助核算。 （1） 部门设置 新会计核算规范把公司部门分为三大类：第一类为管理部门，第二类为业务部门，第三 类为其他部门，各大类包括部门根据公司组织机构及名称的调整重新设置归类。具体部门 编码方案、部门名称以及与旧会计核算规范部门设置的对比如下表列示： 部部 门门 设设 置置 对对 比比 表表 新会计核算规范部门设置新会计核算规范部门设置旧会计核算规范部门设置旧会计核算规范部门设置 部门编码部门名称以前部门名称 101公司 1办公室 G 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力13 102财务部财务部 103办公室办公室 104计划合同部经营部 105工程管理部工程部 106系统集成部系统集成部 107总工办总工办 1 管理部门 108公司 2经营部 2、FJC、办公室 G（部分） 201北京项目部北京项目部 202第一事业部第一事业部 203第二事业部第二事业部 204第三事业部第三事业部 205第四事业部第四事业部 206维护维修部维护维修部 2 业务部门 207智能交通部事业部 3 其他其他部门 （2） 项目设置 新会计核算规范把公司的工程项目按所属部门分为八大类：事业部 1、事业部 2、事业部 3、事业部 4、北京项目部、公司项目、维护维修部项目、计划合同部项目。其中公司项目为 未归入各部门管理的项目。部门项目分为部门考核项目、部门代建项目。部门考核项目反映 纳入部门考核范围的项目，部门代建项目反映未纳入部门考核范围，由各部门代为管理的项 目。公司项目分为公司在建项目和公司打包项目，公司在建项目反映公司管理的按工程项目 形象进度未完工的项目，公司打包项目反映公司管理的按工程项目形象进度已完工的项目， 公司其他项目反映不包含在以上两种分类中的公司管理的项目。具体项目编码方案、项目名 称如下表列示： 项项 目目 分分 类类 设设 置置 表表 11 部门项目 1 事业部 1 12 代建项目 21 代建项目 2 事业部 2 22 部门项目 31 代建项目 3 事业部 3 32 部门项目 41 代建项目 4 事业部 4 42 部门项目 5 北京项目部 61 在建 62 打包6 公司项目 63 其他 项 目 大 类 7 维修维护部 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力14 8 计划合同部 注：1、进行部门、项目辅助核算的会计科目见附表 2； 2、截止 2005 年 5 月 31 日公司在建项目目录见附表 3。 （二）会计核算流程设置（二）会计核算流程设置 为了新会计核算规范的顺利实施，现对新、旧会计核算流程有区别及需特别注意的地方 作一阐述。 1、货币资金核算 （1）银行存款科目按项目部门核算，以获取各项目部资金收支信息。 （2）原“银行存款”科目中属“其他货币资金”性质的明细科目在新会计科目的“其 他货币资金”科目核算。包括浦发银行信用证、上海浦东发展银行北京宣武支行预付保证金 户 06217-2511003188、上海浦东发展银行北京宣武支行履约保证金户 06217-2511002642、 上海浦东发展银行北京宣武支行投标保证金户 06217-2511002505 和其他保证金户等五个明 细科目。其中原“银行存款”明细科目浦东发展银行信用证转入“其他货币资金”科目信用 证保证金科目核算，原“银行存款”各类临时账户的保证金转入“其他保证金”科目其他保 证金户科目核算。核算流程：当资金从公司开户银行中转入公司各类保证金账户的时候，应 作的分录为： 借：其他货币资金各类保证金明细（部门、项目） 贷：银行存款（部门、项目） 当收到银行保证金划回传票时，作相反的分录。 （3）其他货币资金外埠存款核算公司按各项目部成本支付预算汇入各外地项目部账户 的成本支付款的变动额。核算流程：每月向各外地项目部汇款时，应作的分录： 借：其他货币资金外埠存款（部门、项目） 贷：银行存款（部门、项目） 各项目部每月 23 日前提交成本支出票据时，应作的分录： 借：工程施工 贷：其他货币资金 公司外埠存款的管理按照公司资金管理制度中关于银行账户管理的规定执行，外埠 存款不允许提现、项目拆借、任何形式往来等使用方式，如发现外地项目部违规行为应及时 提出处理意见并上报财务经理。 （4）其他货币资金存出投资款核算 公司向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款” 科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资” 科目，贷记“其他货币资金存出投资款”科目。 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力15 2、其他应收款的核算 （1）其他应收款备用金核算公司拨付的各事业部经理定额备用金的增减变动。定额备 用金的使用范围根据公司费用报销管理制度中关于事业部费用报销的规定执行。核算流 程：拨付备用金时，应作的会计分录： 借：其他应收款备用金第 X 事业部 贷：银行存款 各事业部或所属项目部报销备用金时，应作的分录： 借：工程施工施工费用（部门、项目） 或营业费用（部门） 贷：其他应收款 各事业部或所属项目部的各项费用类支出均通过公司的备用金的形式支付，在支付费用 时不允许各事业部有其他形式借款。 （2）其他应收款保证金核算汇出公司银行账户的各类保证金，包括投标保证金、预付 款保证金等。核算流程：汇出保证金时，应作的会计分录： 借：其他应收款保证金（部门、项目） 贷：银行存款（部门、项目） 公司对各类保证金的管理按公司往来款管理制度执行，如发现违反制度的规定应及 时提出处理意见并上报财务经理。 汇入各项目部账户的预算成本支付款通过其他货币资金核算，事业部的备用金借款通过 其他应收款备用金科目核算，在账务处理时不允许有任何随意性。 （3）其他应收款税金核算未获取代扣代缴税务凭证的情况，获取代扣代缴税票时其 他应收款的管理按公司往来款管理制度 、 资金管理制度中借款程序规定执行。 3、预付账款的核算 （1） 预付账款按预付设备款与预付工程款分列明细、按分包号设三级明细，并按部门、 项目进行辅助核算。 （2） 预付账款无分包号核算用友软件 2005 年 3 月 31 日预付账款的余额，因为此余 额无法按预付设备与施工款分类。 （3） 预付账款预付设备款核算未获取发票的预付设备款，并按分包号设明细核算， 无分包号的预付设备款记入预付账款预付设备款无分包号科目。核算流程：业务部门 审批后支付一笔设备款（分包号为 001）但未获取发票，则需由业务部门填写发票索取确 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力16 认单 ，应作的会计分录： 借：预付账款预付设备款分包 001（部门、项目） 贷：银行存款 或其他货币资金 等获取发票时应作的会计分录： 借：工程施工合同成本设备成本分包 001（部门、项目） 贷：预付账款 （4） 预付账款预付工程款核算未获取发票的预付施工款，并按分包号设明细核算， 无分包号的预付施工款记入预付账款预付工程款无分包号科目。核算流程同预付设备 款。 4、低值易耗品的核算 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以 及在经营过程中周转使用的包装容器等。由于公司低值易耗品采用一次性摊销的核算方法， 所以购买的各类日常消耗用品如纸杯、洗手液等或各类消耗用品如传真机、打印机、复印机 所用色带、硒鼓、墨盒、墨粉、复印纸、U 盘等直接在管理费用办公费中相关明细科目核 算，不通过低值易耗品科目核算。 5、待摊费用的核算 待摊费用核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在 1 年以内 （包括 1 年）的各项费用，如房屋租金、养路费、财产保险费、物业费、车辆保险费等。核 算流程：企业预付各类费用时，应于预付时，作如下分录 借：待摊费用相关明细科目（部门） 贷：银行存款 按受益期限分期平均摊销时，作如上分录： 借：管理费用待摊费用摊销（部门） 贷：待摊费用 因为待摊费用按部门核算，所以财务部对各部门涉及待摊费用中明细项目的预算控制 从待摊费用各明细科目中取数，不直接从管理费用待摊费用科目中取数。 6、固定资产的核算 公司固定资产分为房屋建筑物、办公设备（主要包括办公家具等） 、交通及运输设备、 北京云星宇交通工程有限公司会计核算规范 我们输出生存能力远期竞争力和可持续发展能力17 电子设备（包括各类电子型办公设备等） 、机器设备（主要包括工程项目施工使用的各类机 器及各类仪器等） ，各部门报销固定资产购置费用时按其所属的分类记入相关明细科目，并 根据办公室转来的固定资产卡片登记财务软件中固定资产卡片。公司第一次购置房屋建筑物 核算流程：购入房屋建筑物时，应作的会计分录： 借：在建