某某地产公司财务管理制度.doc

第四部分 1.财务管理制度某某地产公司财务管理制度第一章 总 则第一条 为适应社会主义市场经济的需要，规范公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，依据会计法、企业财务通则、企业会计准则、施工企业会计制度、公司章程等规定，结合公司实际制定本制度。第二条 本制度作为处理财务事项的规范和准则，适用于公司所有单位及部门。第三条 单位负责人对本单位财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。第四条 总裁在财务管理上的权责（一）严格执行会计法，遵守国家法律、法规及财经纪律。（二）根据公司董事会制定的发展规划，财务预算方案，组织督促有关部门落实执行。（三）根据公司的生产经营规模，本着精简高效的原则，确定财务管理机构的设置和财务人员的配备。（四）领导组织本公司财务管理制度的制定及修改工作，报董事会批准后督促有关部门认真落实，确保实施。（五）坚持全公司财务收支“一支笔”制度，签发日常财务文件，接受公司内部审计机构的财务审计。（六）公司章程规定的其他职权。第五条 总会计师在财务管理中的权责 （一）总会计师协助总裁组织领导本公司的财务管理工作，并向董事会负责。（二）具体编制、执行财务预决算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，确保有效使用资金。（三）审核重要财务开支事项，协调有关部门和二级核算单位与财务的关系。（四）具体负责本公司财务会计机构的设置和财务人员的配备，对会计专业职务的设置和聘任提出方案。（五）组织会计人员的业务培训、考核，支持财务人员依法行使职权。（六）总会计师条例规定的其他职权。第六条 公司财务管理体制。按照统一领导，分级管理的原则，实行公司、直属单位（分公司、直属项目部）二级核算。第七条 二级核算单位财务人员实行委派制，由总会计师直接委派，隶属公司财务部统一管理。第八条 公司财务部具体负责公司财务计划的编制、执行、检查、分析；具体制定公司财务管理制度；具体核算公司经济业务；依法计算缴纳国家税费；年度向董事会、股东会汇报财务成果；参与公司经营决策，统一调度使用资金。做好各项财务收支计划、控制、分析、考核等工作；定期对各项计划的执行进行考核，并写出简要情况分析；季末年末应写出财务分析报告；具体负责二级核算单位财务业务领导工作。第九条 二级核算单位在财务管理上的权责（一）认真执行财务管理制度等财经法规。（二）在财务部指导下开展本单位财务核算；按时报送物资盘点及财务报告。（三）加强会计基础规范化工作，依法缴纳税费，接受公司财务部的监督及审计部门的审计。（四）按照财务部要求处理其他财务事项。第十条 加强财务管理基础工作（一）严格执行公司制定的规章制度，确保原始记录的真实、完整、准确、清晰、报送及时，健全财务核算资料的管理。（二）建立先进、合理、切合本公司实际的定额管理制度；积极协助有关部门制定人员定额、费用定额、工时定额等。（三）建立财产物资的管理、清查、盘点制度。（四）建立内部控制稽核制度，使各项工作互相牵制，防止舞弊的产生。（五）建立电算化会计管理制度，使财务工作逐步向信息化发展。第二章 资本金的管理 第十一条 资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。除公司依照法定程序筹集资本金外，未经公司批准所属各单位一律不准用任何形式筹集资本金。 第十二条 公司因经营需要，增减注册资本或扩大认购范围，由董事会提出方案报股东会批准后实施。 第十三条 在生产经营期间，各项财产发生的盈余短缺和非常损失，除另有规定外，一律不准直接冲减资本金。 第十四条 公司净资产即所有者权益，包括：资本金、资本公积金、盈余公积金、未分配利润。投资者按其出资比例对公司净资产享有所有权，并分担风险及亏损。 第十五条 资本公积金是指投资者投入但不构成实收资本，或从其它来源取得由所有者享有的资金；资本公积金由所有者共同享有，可按规定程序转增资本金；资本公积金包括：资本溢价、股本溢价、资产评估增值、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。资本公积转增资本时，按各个投资者在实收资本所占份额分别转增各个投资者的投资金额。 第十六条 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积分为公益金和一般盈余公积。提取公益金，比例为5-10%，具体比例由董事会决定；一般盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积；提取法定盈余公积，比例为10%；按董事会决议提取任意盈余公积。 第十七条 公司盈余公积用于弥补公司亏损，扩大生产经营或转增资本。盈余公积累积额达公司注册资本的50%时，可不再提取。 第十八条 本公司如需筹集资本金，应在国家规定范围内采取一定资本金筹集方式进行筹集管理，承担有限责任；财务部应具体负责事前预测、计划，进行资金成本分析，选择最佳筹资渠道。 第十九条 由于生产经营及基建等需要的各种长短期借款，需经董事长批准后，由财务部统一负责办理。 第二十条 负债的管理 负债分为流动负债、长期负债： （一）流动负债是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付及预收账款、应付票据、应交税金、其他应付款及从工资中提取的职工福利费等。 （二）长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括：长期借款、长期应付款等。 （三）公司财务部应对不同期限的债务进行合理搭配，以保持每年偿还额的相对均衡，避免还款期限的过于集中，防范财务风险，努力优化资产负债情况，保持良好的资产负债率。第三章 流动资产的管理 第二十一条 流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产；包括：现金、银行存款、短期投资，应收、预付账款，存货等。 第二十二条 现金的管理 公司现金由财务部出纳员负责管理，二级核算单位现金由本单位出纳员负责管理；严格按照国务院颁发的现金管理条例办理各项现金收支业务，做到日清月结，账款相符。全公司所有单位所属公款，严禁任何人私自挪用、私分等违纪行为，一经查出，严肃处理，直至追究法律责任。 第二十三条 银行存款的管理 公司财务部统一管理全公司所有银行存款，各二级核算单位对外开立账户，须报财务部批准，财务部统一发放银行印鉴；严格支票申请单制度，建立支票登记簿，杜绝签发空头支票和空白支票；票据与印鉴应分别存放，保障安全，保守存款机密。 第二十四条 债权的管理 债权即应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、备用金等。建立定期核对清查制度；对应收账款等债权，财务部门应逐个工程建立债权动态管理制度，按工程合同详细核算，确保正确、及时；建立债权风险预测机制，降低债权风险性；根据有关规定，按期列出呆坏账，注明原因提报公司总裁审批后处理；及时清理个人欠款及备用金等，杜绝公款私用现象的发生。 第二十五条 存货的管理 存货是指企业在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的物资，包括：原材料、周转材料、低值易耗品、产成品等。 存货的计价原则： （一）购入的按照买价加运输费、装卸费等计价； （二）自制的按照制造过程中的各项实际支出计价； （三）投资者投入的按照评估确认的价值、协议约定的价值计价； （四）盘盈的按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按市价计价； （五）接受捐赠的按照发票账单所列金额加上所负担的相关费用及相关税金计价；无发票的按同类存货计价。 第二十六条 购入存货，应及时索要正式发票，当月办理入库报账手续；严格验收制度，及时出库、领发、调拨，减少库存积压，并同时调整账务。 第二十七条 建立物资存货清理、审批、报废制度。 第二十八条 周转材料和低值易耗品中施工机具、试测仪器及管理用具按每季度10%的摊销率进行摊销，进入相应成本、费用，并设辅助账户核算，由各部门归口管理；低值易耗品中小型工具和劳保护品一次消耗，进入相应成本费用；对小型工具和部分劳保护品，由物资部门按人设卡，进行辅助管理和核算。 第二十九条 临时设施的管理 临时设施是为满足工程施工需要而临时修建的设施；包括：施工现场用办公室、员工宿舍、食堂及其他设施； 购建、安装临时设施须报公司分管领导审核，经总裁批准。建立临时设施的验收、报废制度，由市场部负责统一管理；财务人员应按临时设施的使用年限及所属工程完工时间确定临时设施的摊销方法，按规定及时进入本工程相关成本、费用。第四章 固定资产与无形资产的管理 第三十条 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1500元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、仪器等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上、并且使用年限在2年以上的也作为固定资产。 第三十一条 固定资产的分类： （一）生产经营用固定资产； （二）非生产经营用固定资产； （三）租出固定资产； （四）不需用固定资产； （五）未使用固定资产； （六）土地：指社会已经估价单独入账的土地； （七）融资租入固定资产。 第三十二条 固定资产的归口分级管理： 固定资产采用分级管理的原则。 财务部按归口使用部门建立明细分类账进行核算。 物资分公司负责全公司的房屋、建筑物、生产设备、测试仪器、运输机具的建账、建卡、统一编号，严格管理、定期与财务部核对。 各二级核算单位亦应对各自使用的固定资产逐台设账、卡管理，做到账、卡、物三相符。 第三十三条 固定资产的计价 （一）购入的固定资产按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。 （二）自行建造的固定资产按建造过程中实际发生的全部支出作为入账价值。 （三）盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值记账。 （四）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产账面价值减去发生的变价收入、加上增加的支出作为入账价值。 第三十四条 固定资产的增减变动 购入固定资产须由所需部门提出申请，报公司分管领导审核，并进行综合平衡，经董事长批准后，列入固定资产计划，统一增加购买； 对不需用的固定资产，对外有偿租赁或出售时，须经总裁批准后，由物资分公司办理有关调出手续，签订相关协议，并经财务部门收款盖章后，方能移交； 对需报废（拆除）的固定资产，由物资分公司做报废鉴定，并填写固定资产报废单，报总裁批准；按规定程序报废处理，财务部同时调整账务。 第三十五条 建立固定资产的验收、清查制度 年度终了由市场部、财务部具体组织，各使用部门积极配合，对全公司固定资产进行全面清查、盘点，达到账、卡、物三相符，并写出清查报告，报董事长、总裁； 发生盘盈（亏）固定资产，使用部门应写出专题报告，说明原因，及时报公司审核；财务部按有关规定进行账务处理；对因管理不善造成的损失，应查明原因，追究有关人员的责任。 第三十六条 固定资产折旧 （一）固定资产净残值率，按照固定资产原值的3-5%确定；固定资产使用年限，参照施工企业会计制度的规定确定； （二）计提折旧的范围包括房屋及建筑物、在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备、季节性停用、修理停用的固定资产、融资租入和经营租赁租出的固定资产； （三）不计提折旧的范围。除房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产和提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产（如土地）； （四）季度内增加的固定资产，当季不提折旧；季度内减少的固定资产，当季照提折旧；（五）各类固定资产的基本折旧方法，采用平均年限法按季度分类计提折旧，进入相关成本、费用。 第三十七条 无形资产的管理 （一）无形资产是指企业为进行生产经营活动而取得或自创的、能为企业带来经济利益的、但不具有物质实体的资产。（二）无形资产一般包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许经营权、专有技术和商誉等。（三）无形资产的计价 1.公司购买另一个企业时，购入商誉的成本应根据购买企业支付的价款扣除被收购企业可辨认资产的公允价值减去负债后的余额确定； 2.除商誉以外的无形资产，从外部取得的，其成本应根据取得时发生的总支出确定； 3.公司自创并依法取得的专利权、商标权等无形资产的成本，应根据依法取得时发生的注册费、律师费以及其他相关支出确定； 4.投资者投入的无形资产，应根据评估确认的价值确定； 5.公司接受捐赠的无形资产的成本，应根据资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据确认的价值和接受捐赠时发生的各项费用确定。 第三十八条 财务部应将入账的无形资产在规定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。第五章 投资的管理 第三十九条 投资包括长期股权投资、长期债权投资。 第四十条 公司可以向其他有限公司、股份有限公司投资，并以该出资额为限对所投资公司承担责任。累计投资额不得超过本公司净资产的50%。公司不得成为其他经济组织的无限责任股东或合伙组织的合伙人。 第四十一条 公司重大投资计划，应由董事会提出具体方案，经股东会批准后方可实施。 第四十二条 公司应成立投资委员会具体负责投资方向的研究，被投资单位的评估、考察、监管，确保投资收益的实现。 第四十三条 财务部按投资对象设立明细账，按规定正确、及时核算投资损益。第六章 工程造价、成本的管理 第四十四条 工程造价由工程成本、税金和利润构成；工程成本指工程预算成本；税金指工程应缴纳的营业税、城建税、教育费附加等工程税费；利润为工程造价中计划利润。 计划利润的大小应满足如下需求： （一）能够满足公司营业外的开支； （二）能够满足投资者不低于银行利率的回报； （三）能够从中留存一定数量的公积金和公益金，不断发展企业的生产和提高员工集体福利水平。 第四十五条 工程造价统一由公司市场部负责；财务部积极协助办理工程造价结算；财务部负责办理工程价款结算账单，正确、及时确认债权。 第四十六条 所有工程价款结算都必须办理“工程价款结算账单”，双方签字签章；建立工程财务结算制度，逐步完善工程价款结算的计划、审批、分析程序。 第四十七条 工程成本管理体系 工程成本分为工程直接成本与期间费用（以下简称成本、费用）； 公司成本、费用的管理，采用统一领导，分级管理的原则；实行公司、直属单位二级核算；二级核算单位以单位工程为主体进行完全成本核算，建立成本核算中心；公司以其发生的费用为主体核算，建立费用核算中心； 公司总裁对整个公司成本、费用的管理负责；各二级核算单位负责人对其本单位成本、费用管理负责。 第四十八条 建立工程成本预测、计划、控制、核算、分析、考核办法；建立目标利润考核机制，全员参与成本管理，人人都有成本意识。 第四十九条 财务部严格按照施工企业会计制度设置成本、费用核算科目。 第五十条 员工福利费的管理 员工福利费按照员工工资总额14%计提，并按有关项目分配计入成本费用。员工福利费主要用于员工的医药费（包括企业参加员工医疗保险交纳的医疗保险费）、医护人员工资、员工因工负伤外地就医路费、员工生活困难补助以及按照国家规定开支的其他员工福利开支；员工福利费由公司统一掌握使用，员工就医及医疗费的报销，严格按公司关于员工医疗费管理办法执行。 第五十一条 附属工业企业产品成本及其他业务成本按照工业企业会计制度及其他相关制度执行。第七章 收入、税金和利润的管理 第五十二条 收入是指企业销售商品、提供劳务及他人使用本企业的资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。公司收入包括工程结算收入（主营业务收入）、产品销售收入和其他业务收入。 第五十三条 收入的确认原则 （一）工程结算收入的确认根据施工企业会计制度规定以及双方办理的“工程价款结算账单”，经发包单位签证后，分别下列情况确认： 1.在同一会计年度内开始并完成的工程，应在工程完成时确认收入；实现的收入额为承发包双方结算的工程价款总额； 2.如工程的开始和完成分属不同的会计年度，实行月末或月中预支、月终结算、竣工后清算的工程合同，应分期确认工程价款收入的实现； 3.按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款的，应按合同规定的形象进度分次确认已完工阶段工程价款收入； 4.实行其他结算方式的工程合同，其合同收益按合同规定方式和结算时间，与发包单位结算工程价款时确认收入的实现； 5.如在资产负债表日不能对工程结果做出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本；如预计已发生的成本不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。 （二）产品销售收入的确认，应同时满足以下条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既未保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制； 3.与交易相关的经济利益能够流入企业； 4.相关的收入和成本能够可靠的计量； 5.销售收入的确认，以财务部盖章后的销货发票作为确认实现的凭据；发生的销售退回、折让冲减销售收入，现金折扣进入当期损益。 第五十四条 公司缴纳的税金按现行税收制度规定，分为以下几类： （一）按工程结算收入和其他业务收入计算的营业税、增值税以及在此基础上计算的城市维护建设税、教育费附加； （二）在成本、费用中列支的印花税、房产税、土地使用税、车船使用税； （三）在固定资产价值中列支的固定资产投资方向调节税、耕地占用税； （四）由利润中支付的企业所得税； 第五十五条 财务部正确计算、缴纳各项税金；并于收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据时，确认纳税义务发生时间。 第五十六条 利润及分配 （一）利润的构成及计算 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用 工程结算收入当期为结算工程的，其数额应与工程结算值一致；当期未结算的，应与统计部门所报当期产值数一致； （二）利润分配 1.利润总额按照国家规定作相应调整后依法缴纳所得税，所余净利润由董事会提出具体分配方案，经股东会通过后实施，财务部按规定做相应账务处理； 2.根据公司法、公司章程等规定，按下列顺序分配： （1）被没收的财务损失，支付各项税收的滞纳金和罚款； （2）弥补以前年度亏损（具体情况按施工企业会计制度办理）； （3）提取法定盈余公积； （4）提取法定公益金； （5）提取任意盈余公积； （6）分配给投资者。第八章 财务报告及分析的管理 第五十七条 财务报告是总括反映企业一定时期内经营成果和财务状况的总结性书面文件。包括：财务报表及财务情况说明书。 第五十八条 财务报表 会计报表是以货币为主要计量单位，以日常核算为依据，采用一定的表格形式，定期综合的反映企业财务状况、成本水平和财务成果的报告文件。按内部管理及对外报送的需要，财务部应编制如下报表：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表（年报）、工程成本表、产品成本表、间接费用表、管理费用表、财务费用表、应上缴款项情况表、补充资料、余额表等。 第五十九条 财务情况说明书。每季末及年终决算应编报财务情况说明书，具体包括：本单位生产经营情况，利润情况，资金状况，成本情况，税金缴纳情况，财务部门与统计部门的产值差额分析以及其他需要说明的事项。 第六十条 公司编制年度财务决算前，应认真作好各项准备工作，包括工程盘点、物资盘点、行政盘点、核对往来账、结算等。并报送各项盘点表，对盘盈、盘亏、报废、毁损按有关规定处理，列入当年决算。 各二级核算单位，应及时进行会计核算，根据登记完整、核对无误的账簿记录，编制会计报表。作到数字真实、计算准确、内容完整、项目齐全、书写规范、勾稽关系衔接、报送及时。 第六十一条 公司财务报告须经会计师事务所审计后，报总裁审核，经董事长批准后，方可报出。 第六十二条 财务部应在每一会计年度终了100日内，将财务报告送交各位董事、监事及总裁。 第六十三条 财务分析是以核算资料和计划为主要依据，对公司生产经营活动及财务状况进行分析；其主要财务指标为：营业收入利润率、资本收益率、资产负债率等。第六十四条 建立经济活动分析制度。公司各部门，各内部单位均应针对自身业务特点进行收入、支出的分析。财务部应依据具体数据对各生产要素、成本、费用、利润等进行定量分析。第九章 附 则 第六十五条 财务管理是企业管理体系的重要组成部分，所有员工应严格执行财务管理制度。对违反财务制度的行为，视情节轻重，对单位负责人、财会人员及经办人员给予相应处罚。 第六十六条 本制度由公司财务部组织实施并负责解释，如与上级规定相违背，以上级规定为准。如有未尽事宜，应报请董事会批准做补充规定。第11页 第四部分 1.财务管理制度财务管理制度第一章 总 则第一条 为适应社会主义市场经济的需要，规范公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，依据会计法、企业财务通则、企业会计准则、施工企业会计制度、公司章程等规定，结合公司实际制定本制度。第二条 本制度作为处理财务事项的规范和准则，适用于公司所有单位及部门。第三条 单位负责人对本单位财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。第四条 总裁在财务管理上的权责（一）严格执行会计法，遵守国家法律、法规及财经纪律。（二）根据公司董事会制定的发展规划，财务预算方案，组织督促有关部门落实执行。（三）根据公司的生产经营规模，本着精简高效的原则，确定财务管理机构的设置和财务人员的配备。（四）领导组织本公司财务管理制度的制定及修改工作，报董事会批准后督促有关部门认真落实，确保实施。（五）坚持全公司财务收支“一支笔”制度，签发日常财务文件，接受公司内部审计机构的财务审计。（六）公司章程规定的其他职权。第五条 总会计师在财务管理中的权责 （一）总会计师协助总裁组织领导本公司的财务管理工作，并向董事会负责。（二）具体编制、执行财务预决算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，确保有效使用资金。（三）审核重要财务开支事项，协调有关部门和二级核算单位与财务的关系。（四）具体负责本公司财务会计机构的设置和财务人员的配备，对会计专业职务的设置和聘任提出方案。（五）组织会计人员的业务培训、考核，支持财务人员依法行使职权。（六）总会计师条例规定的其他职权。第六条 公司财务管理体制。按照统一领导，分级管理的原则，实行公司、直属单位（分公司、直属项目部）二级核算。第七条 二级核算单位财务人员实行委派制，由总会计师直接委派，隶属公司财务部统一管理。第八条 公司财务部具体负责公司财务计划的编制、执行、检查、分析；具体制定公司财务管理制度；具体核算公司经济业务；依法计算缴纳国家税费；年度向董事会、股东会汇报财务成果；参与公司经营决策，统一调度使用资金。做好各项财务收支计划、控制、分析、考核等工作；定期对各项计划的执行进行考核，并写出简要情况分析；季末年末应写出财务分析报告；具体负责二级核算单位财务业务领导工作。第九条 二级核算单位在财务管理上的权责（一）认真执行财务管理制度等财经法规。（二）在财务部指导下开展本单位财务核算；按时报送物资盘点及财务报告。（三）加强会计基础规范化工作，依法缴纳税费，接受公司财务部的监督及审计部门的审计。（四）按照财务部要求处理其他财务事项。第十条 加强财务管理基础工作（一）严格执行公司制定的规章制度，确保原始记录的真实、完整、准确、清晰、报送及时，健全财务核算资料的管理。（二）建立先进、合理、切合本公司实际的定额管理制度；积极协助有关部门制定人员定额、费用定额、工时定额等。（三）建立财产物资的管理、清查、盘点制度。（四）建立内部控制稽核制度，使各项工作互相牵制，防止舞弊的产生。（五）建立电算化会计管理制度，使财务工作逐步向信息化发展。第二章 资本金的管理 第十一条 资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。除公司依照法定程序筹集资本金外，未经公司批准所属各单位一律不准用任何形式筹集资本金。 第十二条 公司因经营需要，增减注册资本或扩大认购范围，由董事会提出方案报股东会批准后实施。 第十三条 在生产经营期间，各项财产发生的盈余短缺和非常损失，除另有规定外，一律不准直接冲减资本金。 第十四条 公司净资产即所有者权益，包括：资本金、资本公积金、盈余公积金、未分配利润。投资者按其出资比例对公司净资产享有所有权，并分担风险及亏损。 第十五条 资本公积金是指投资者投入但不构成实收资本，或从其它来源取得由所有者享有的资金；资本公积金由所有者共同享有，可按规定程序转增资本金；资本公积金包括：资本溢价、股本溢价、资产评估增值、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。资本公积转增资本时，按各个投资者在实收资本所占份额分别转增各个投资者的投资金额。 第十六条 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积分为公益金和一般盈余公积。提取公益金，比例为5-10%，具体比例由董事会决定；一般盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积；提取法定盈余公积，比例为10%；按董事会决议提取任意盈余公积。 第十七条 公司盈余公积用于弥补公司亏损，扩大生产经营或转增资本。盈余公积累积额达公司注册资本的50%时，可不再提取。 第十八条 本公司如需筹集资本金，应在国家规定范围内采取一定资本金筹集方式进行筹集管理，承担有限责任；财务部应具体负责事前预测、计划，进行资金成本分析，选择最佳筹资渠道。 第十九条 由于生产经营及基建等需要的各种长短期借款，需经董事长批准后，由财务部统一负责办理。 第二十条 负债的管理 负债分为流动负债、长期负债： （一）流动负债是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付及预收账款、应付票据、应交税金、其他应付款及从工资中提取的职工福利费等。 （二）长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括：长期借款、长期应付款等。 （三）公司财务部应对不同期限的债务进行合理搭配，以保持每年偿还额的相对均衡，避免还款期限的过于集中，防范财务风险，努力优化资产负债情况，保持良好的资产负债率。第三章 流动资产的管理 第二十一条 流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产；包括：现金、银行存款、短期投资，应收、预付账款，存货等。 第二十二条 现金的管理 公司现金由财务部出纳员负责管理，二级核算单位现金由本单位出纳员负责管理；严格按照国务院颁发的现金管理条例办理各项现金收支业务，做到日清月结，账款相符。全公司所有单位所属公款，严禁任何人私自挪用、私分等违纪行为，一经查出，严肃处理，直至追究法律责任。 第二十三条 银行存款的管理 公司财务部统一管理全公司所有银行存款，各二级核算单位对外开立账户，须报财务部批准，财务部统一发放银行印鉴；严格支票申请单制度，建立支票登记簿，杜绝签发空头支票和空白支票；票据与印鉴应分别存放，保障安全，保守存款机密。 第二十四条 债权的管理 债权即应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、备用金等。建立定期核对清查制度；对应收账款等债权，财务部门应逐个工程建立债权动态管理制度，按工程合同详细核算，确保正确、及时；建立债权风险预测机制，降低债权风险性；根据有关规定，按期列出呆坏账，注明原因提报公司总裁审批后处理；及时清理个人欠款及备用金等，杜绝公款私用现象的发生。 第二十五条 存货的管理 存货是指企业在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的物资，包括：原材料、周转材料、低值易耗品、产成品等。 存货的计价原则： （一）购入的按照买价加运输费、装卸费等计价； （二）自制的按照制造过程中的各项实际支出计价； （三）投资者投入的按照评估确认的价值、协议约定的价值计价； （四）盘盈的按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按市价计价； （五）接受捐赠的按照发票账单所列金额加上所负担的相关费用及相关税金计价；无发票的按同类存货计价。 第二十六条 购入存货，应及时索要正式发票，当月办理入库报账手续；严格验收制度，及时出库、领发、调拨，减少库存积压，并同时调整账务。 第二十七条 建立物资存货清理、审批、报废制度。 第二十八条 周转材料和低值易耗品中施工机具、试测仪器及管理用具按每季度10%的摊销率进行摊销，进入相应成本、费用，并设辅助账户核算，由各部门归口管理；低值易耗品中小型工具和劳保护品一次消耗，进入相应成本费用；对小型工具和部分劳保护品，由物资部门按人设卡，进行辅助管理和核算。 第二十九条 临时设施的管理 临时设施是为满足工程施工需要而临时修建的设施；包括：施工现场用办公室、员工宿舍、食堂及其他设施； 购建、安装临时设施须报公司分管领导审核，经总裁批准。建立临时设施的验收、报废制度，由市场部负责统一管理；财务人员应按临时设施的使用年限及所属工程完工时间确定临时设施的摊销方法，按规定及时进入本工程相关成本、费用。第四章 固定资产与无形资产的管理 第三十条 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1500元以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、仪器等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上、并且使用年限在2年以上的也作为固定资产。 第三十一条 固定资产的分类： （一）生产经营用固定资产； （二）非生产经营用固定资产； （三）租出固定资产； （四）不需用固定资产； （五）未使用固定资产； （六）土地：指社会已经估价单独入账的土地； （七）融资租入固定资产。 第三十二条 固定资产的归口分级管理： 固定资产采用分级管理的原则。 财务部按归口使用部门建立明细分类账进行核算。 物资分公司负责全公司的房屋、建筑物、生产设备、测试仪器、运输机具的建账、建卡、统一编号，严格管理、定期与财务部核对。 各二级核算单位亦应对各自使用的固定资产逐台设账、卡管理，做到账、卡、物三相符。 第三十三条 固定资产的计价 （一）购入的固定资产按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。 （二）自行建造的固定资产按建造过程中实际发生的全部支出作为入账价值。 （三）盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值记账。 （四）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产账面价值减去发生的变价收入、加上增加的支出作为入账价值。 第三十四条 固定资产的增减变动 购入固定资产须由所需部门提出申请，报公司分管领导审核，并进行综合平衡，经董事长批准后，列入固定资产计划，统一增加购买； 对不需用的固定资产，对外有偿租赁或出售时，须经总裁批准后，由物资分公司办理有关调出手续，签订相关协议，并经财务部门收款盖章后，方能移交； 对需报废（拆除）的固定资产，由物资分公司做报废鉴定，并填写固定资产报废单，报总裁批准；按规定程序报废处理，财务部同时调整账务。 第三十五条 建立固定资产的验收、清查制度 年度终了由市场部、财务部具体组织，各使用部门积极配合，对全公司固定资产进行全面清查、盘点，达到账、卡、物三相符，并写出清查报告，报董事长、总裁； 发生盘盈（亏）固定资产，使用部门应写出专题报告，说明原因，及时报公司审核；财务部按有关规定进行账务处理；对因管理不善造成的损失，应查明原因，追究有关人员的责任。 第三十六条 固定资产折旧 （一）固定资产净残值率，按照固定资产原值的3-5%确定；固定资产使用年限，参照施工企业会计制度的规定确定； （二）计提折旧的范围包括房屋及建筑物、在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备、季节性停用、修理停用的固定资产、融资租入和经营租赁租出的固定资产； （三）不计提折旧的范围。除房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产和提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产（如土地）； （四）季度内增加的固定资产，当季不提折旧；季度内减少的固定资产，当季照提折旧；（五）各类固定资产的基本折旧方法，采用平均年限法按季度分类计提折旧，进入相关成本、费用。 第三十七条 无形资产的管理 （一）无形资产是指企业为进行生产经营活动而取得或自创的、能为企业带来经济利益的、但不具有物质实体的资产。（二）无形资产一般包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许经营权、专有技术和商誉等。（三）无形资产的计价 1.公司购买另一个企业时，购入商誉的成本应根据购买企业支付的价款扣除被收购企业可辨认资产的公允价值减去负债后的余额确定； 2.除商誉以外的无形资产，从外部取得的，其成本应根据取得时发生的总支出确定； 3.公司自创并依法取得的专利权、商标权等无形资产的成本，应根据依法取得时发生的注册费、律师费以及其他相关支出确定； 4.投资者投入的无形资产，应根据评估确认的价值确定； 5.公司接受捐赠的无形资产的成本，应根据资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据确认的价值和接受捐赠时发生的各项费用确定。 第三十八条 财务部应将入账的无形资产在规定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。第五章 投资的管理 第三十九条 投资包括长期股权投资、长期债权投资。 第四十条 公司可以向其他有限公司、股份有限公司投资，并以该出资额为限对所投资公司承担责任。累计投资额不得超过本公司净资产的50%。公司不得成为其他经济组织的无限责任股东或合伙组织的合伙人。 第四十一条 公司重大投资计划，应由董事会提出具体方案，经股东会批准后方可实施。 第四十二条 公司应成立投资委员会具体负责投资方向的研究，被投资单位的评估、考察、监管，确保投资收益的实现。 第四十三条 财务部按投资对象设立明细账，按规定正确、及时核算投资损益。第六章 工程造价、成本的管理 第四十四条 工程造价由工程成本、税金和利润构成；工程成本指工程预算成本；税金指工程应缴纳的营业税、城建税、教育费附加等工程税费；利润为工程造价中计划利润。 计划利润的大小应满足如下需求： （一）能够满足公司营业外的开支； （二）能够满足投资者不低于银行利率的回报； （三）能够从中留存一定数量的公积金和公益金，不断发展企业的生产和提高员工集体福利水平。 第四十五条 工程造价统一由公司市场部负责；财务部积极协助办理工程造价结算；财务部负责办理工程价款结算账单，正确、及时确认债权。 第四十六条 所有工程价款结算都必须办理“工程价款结算账单”，双方签字签章；建立工程财务结算制度，逐步完善工程价款结算的计划、审批、分析程序。 第四十七条 工程成本管理体系 工程成本分为工程直接成本与期间费用（以下简称成本、费用）； 公司成本、费用的管理，采用统一领导，分级管理的原则；实行公司、直属单位二级核算；二级核算单位以单位工程为主体进行完全成本核算，建立成本核算中心；公司以其发生的费用为主体核算，建立费用核算中心； 公司总裁对整个公司成本、费用的管理负责；各二级核算单位负责人对其本单位成本、费用管理负责。 第四十八条 建立工程成本预测、计划、控制、核算、分析、考核办法；建立目标利润考核机制，全员参与成本管理，人人都有成本意识。 第四十九条 财务部严格按照施工企业会计制度设置成本、费用核算科目。 第五十条 员工福利费的管理 员工福利费按照员工工资总额14%计提，并按有关项目分配计入成本费用。员工福利费主要用于员工的医药费（包括企业参加员工医疗保险交纳的医疗保险费）、医护人员工资、员工因工负伤外地就医路费、员工生活困难补助以及按照国家规定开支的其他员工福利开支；员工福利费由公司统一掌握使用，员工就医及医疗费的报销，严格按公司关于员工医疗费管理办法执行。 第五十一条 附属工业企业产品成本及其他业务成本按照工业企业会计制度及其他相关制度执行。第七章 收入、税金和利润的管理 第五十二条 收入是指企业销售商品、提供劳务及他人使用本企业的资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。公司收入包括工程结算收入（主营业务收入）、产品销售收入和其他业务收入。 第五十三条 收入的确认原则 （一）工程结算收入的确认根据施工企业会计制度规定以及双方办理的“工程价款结算账单”，经发包单位签证后，分别下列情况确认： 1.在同一会计年度内开始并完成的工程，应在工程完成时确认收入；实现的收入额为承发包双方结算的工程价款总额； 2.如工程的开始和完成分属不同的会计年度，实行月末或月中预支、月终结算、竣工后清算的工程合同，应分期确认工程价款收入的实现； 3.按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款的，应按合同规定的形象进度分次确认已完工阶段工程价款收入； 4.实行其他结算方式的工程合同，其合同收益按合同规定方式和结算时间，与发包单位结算工程价款时确认收入的实现； 5.如在资产负债表日不能对工程结果做出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本；如预计已发生的成本不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。 （二）产品销售