公司企业现行财会制度汇编五.docVIP

李素其河北省第五届会计学会常务理事石家庄市第六届会计学会常务理事石家庄市第五届珠算学会理事中国注册会计师河北光大会计师事务所注册会计师河北省注册纳税师协会专家河北工业大学MBA 硕士河北用友软件有限公司ERP 实施专家金蝶国际软件集团有限公司客座教授石家庄信息工程职业学院会计系主任副教授（1 ）公司治理结构股东大会（权力机构）、董事会（决策机构）、监事会（监督机构）、总经理层（日常管理机构）董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。（2 ）公司监控机制监事会、审计委员会、内控机构和审计部门等。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。内部环境是实施内部控制的基础控制环境并不就是内部控制系统赖以存在的内外部环境，即不是内部控制的环境，它本身就是内部控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。它塑造组织的控制文化，影响员工的控制意识；它支撑着整个内部控制框架，是推动控制工作的发动机；它奠定组织的制度和结构，并涉及到所有活动的核心人，特别是人的控制觉悟；它还反映企业各级管理层对内部控制的要求。风险应对是指企业在评估了相关风险的可能性和后果，以及成本效益之后，选择一系列措施使剩余风险处于期望的风险容忍限度以内。风险应对策略风险规避风险降低风险分担风险承受风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包，购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。（1 ）不相容职务分离控制不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。例如：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准上与监督检查等。不相容职务分离的核心是“内部牵制”。对财务岗位、领导岗位建立强制轮换或带薪休假制度(A 、B 角制）。（2 ）授权审批控制授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。（2 ）授权审批控制企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。（3 ）会计系统控制会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。（4 ）财产保护控制财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（5 ）预算控制预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。（6 ）运营分析控制运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度、经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。（7 ）绩效考评控制绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度。科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。风险预警机制风险预警机制就是利用度量企业风险状况偏离预警线的强弱程度、发出风险警戒信号的过程。风险预警机制的建立过程通常是企业选择重点监测指标，确定风险危机警戒标准，监测和发现企业财务危机，及时警示有关负责人员，并分析企业发生财务危机的原因、企业运行潜在的问题，提出防范措施的一种制度安排。突发事件应急处理机制建立突发事件应急处理机制及时研究清楚突发事件产生的原因从SARS 到甲型H1N1 流感，以及特大火灾、洪灾、泥石流、矿难、地震等突发事件频繁发生，对受影响的企业来说有时是致命的加强对突发事件的管理与监控由于突发事件的影响结果不同，面临的财务问题也大相径庭。面对突发事件，企业更应当统一领导、统一指挥、集中力量处理好突发事件，努力促使企业转危为安。第五要素：内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部监督分为日常监督和专项监督。企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。三、创新内部控制实施机制以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。实施企业内部控制的总体要求制定并组织实施内部控制制度运用信息技术促进内部控制流程建立内部控制激励约束机制监督检查内部控制实施情况对企业内部控制有效性进行审计为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。组织实施内部控制的具体责任1. 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。2. 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。3. 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。4. 成立内部控制专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。5. 审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 建立内控体系，完善公司治理！健全内控机制，保障企业健康！ 案例点评：1 、截留各种货币资金收入。经常采用的方法有：（1 ）收款不入账，进行贪污；（2 ）涂改发票进行截留；（3 ）采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额不一致的手段，隐瞒截留收入；（4 ）上下勾结，截留不属于正常业务的收入，私设小金库或进行贪污；（5 ）收、付银存款时在账户上收付两方均不入账，这种情况若不将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，则难以发现。案例点评：2 、挪用资金。原因主要是为自己谋私利，其次是因为有的单位财务政策紊乱，经常改变资金用途。无论何种原因，都会使企业的财务风险加大，导致财务违纪的发生。这主要是指企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有特定用途的资金挪作他用。案例点评：3 、虚报冒领。具体手法归纳如下：（1 ）涂改发票进行报销贪污；（2 ）用假发票、假收据及假报销单据进行报销贪污；（3 ）利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行贪污；（4 ）通过编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的方法，扩支进行贪污。大庆上演特大金融凭证诈骗案案例四：搜狐财经首页披露，黑龙江省大庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款4900 万元的金融凭证诈骗案。2000 年9 月30 日，被告人徐东、余椿蓉、楚文明等人在工商银行大庆分行龙源分理处主任高宣波的协助下，私刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表名章，将长垣公司账户上的4900 万元巨款转账到自己名下，并委托外地一家信用社提取现金150 万元。事发后，经了解获悉，这些人竟浑然不知是在犯罪，还以为自己聪明绝顶。工行出内奸该犯罪案件主要利用了两个漏洞：（1 ）企业印章的外露，如果企业管理不善，员工私自将印章泄漏给外部人员，那么就会给犯罪分子留下了可乘之机。（2