清远市地方税务局.docVIP

清远市地方税务局契税、耕地占用税纳税须知 一、契税、耕地占用税纳税须知（一）契税、耕地占用税缴纳流程纳税申报纳税人按要求备齐有关资料受理 审核开具缴纳通知书到指定银行缴纳税款或者银联刷卡开具契税、耕地占用税完税证（二）缴纳契税提交的资料1一手房提供商品房买卖合同复印件，二手房提供商品房买卖合同和旧证复印件。 2个人购买的普通住房，符合有关优惠政策规定的，需出具家庭唯一住房证明。 （1）购房人已结婚的,请提供本人身份证、结婚证、户口簿和计划生育服务证原件和复印件。（2）购房人已成年且未结婚的,请提供本人身份证、流动人口婚育证原件和复印件。 （3）购房人未成年的,请提供本人身份证、父母和未成年兄弟姐妹户口簿原件和复印件。（4）购房人离婚的,请提供本人身份证、离婚证、离婚协议或法院判决书。（三）缴纳耕地占用税所需资料 土地管理部门批文、单位机构代码证或法人营业执照复印件。（四）若以现金方式缴纳税款的流程：1当纳税人需以现金方式缴纳税款时，各征收人员则通过电脑打印出银行现金缴款单中的相关内容，如收款人户名、收款人帐号、收款人开户行、缴款人、款项来源（耕地占用税或契税），纳税金额（大、小写）、联系电话等等内容后，由纳税人持该现金缴款单到相应的银行纳税。2纳税人到银行缴纳税款后，再次回到征收前台，征收人员根据银行的“现金付讫”章为纳税人开具契税完税证或耕地占用税完税证。二、契税减免税须知（一）契税减免税流程 纳税人提出申请 前台人员初步审核减免税范围后交纳税人填报减免税申报表 纳税人填妥减免申报表后提供有关资料交前台人员 分局审批出具减免税证明交纳税人（二）实施减免税的几种情况及提交的资料契税减免税主要政策依据：国家税务总局关于印发耕地占用税契税税减免管理办法的通知（国税发200499号）、国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知（国税发2005129号） 1办理土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换减免契税（1）政策依据：中华人民共和国契税暂行条例（中华人民共和国国务院令第224号）、中华人民共和国契税暂行条例实施细则（财法字199752号）。（2）纳税人提交资料：序号资料名称备注1广东省契税减免申报表原件。交换双方共同签章。2纳税人的身份证明3生效的互换合同或协议4互换房屋或者土地的产权证5互换物业的评估报告6地税部门要求提供的其他资料32办理国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施减免契税（1）政策依据：中华人民共和国契税暂行条例（中华人民共和国国务院令第224号）、中华人民共和国契税暂行条例实施细则（财法字199752号）、广东省契税实施办法（广东省人民政府令第41号）、关于契税征收中几个问题的批复（财税字199896号）（2）纳税人提交资料：序号资料名称备注1广东省契税减免申报表原件。2纳税人的身份证明3纳税人承受物业用于办公、教学、医疗、科研和军事设施等条例规定用途的证明资料政府主管部门（或申报主体的上级主管部门）出具。4房屋/土地产权证或者相关权属证明资料5购房合同和购房发票（评估报告）或取得房屋、土地权属的其他依据6近期的会计报表事业单位须提供。7地税部门要求提供的其他资料3办理土地、房屋被政府征用、占用后重新承受土地、房屋（含拆迁补偿）减免契税（1）政策依据：中华人民共和国契税暂行条例（中华人民共和国国务院令第224号）、中华人民共和国契税暂行条例实施细则（财法字199752号）、广东省契税实施办法（广东省人民政府令第41号）、关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知（财税200545号）、关于城镇房屋拆迁有关契税政策的批复（粤财法2005108号）、关于因拆迁重新承受房屋超过补偿标准部分适用契税税率的批复（粤财法2005112号）、关于契税征管过程中有关问题的批复（粤财法200885号）（2）纳税人提交资料：序号资料名称备注1广东省契税减免申报表原件。2纳税人的身份证明31生效的拆迁合同（或协议）32生效的征地（或收地）合同（或协议）4拆迁公告或者土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用的相关文件资料需加盖出示单位的“与原件相符”确认印章。5被县级以上人民政府征用、占用的土地、房屋的产权证6补偿房屋的产权证或者权属证明书产权置换的提供。71购房合同、购房发票（或评估报告）以补偿款重新购买房屋的提供。置换产权超面积部分须提供。72购买土地使用权的合同以补偿款重新购买土地使用权的提供。8契税完税或免税的相关依据在置换过程中，所提供的资料中拆迁方与承受方的权属人名称不一的，须提供相关资料审核。符合契税减免（不征）政策的，依据有关规定申请办理减免手续；不符合减免（不征）规定的，按规定申报缴纳契税。9具结书或公证书土地、房屋涉及多人共有的，需提供共有人所占份额的具结书或公证书。10补偿房屋分户图或权属证明书（发展商）拆迁后新承受的房屋没有产权证的情况提供11地税部门要求提供的其他资料4办理夫妻之间房地产转移、离婚析产不征契税确认须知（1）政策依据：中华人民共和国契税暂行条例（中华人民共和国国务院令第224号）、中华人民共和国契税暂行条例实施细则（财法字199752号）、广东省契税实施办法（广东省人民政府令第41号）、关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复（国税函1999391号）、关于契税征管问题的批复（粤财农199880号）（2）办理合法夫妻之间房地产转移契税减免，纳税人提交资料：序号资料名称备注1广东省契税减免申报表2身份证明3结婚证或者相关证明资料4生效的公证书或者协议书5房屋/土地产权证或者相关权属证明资料6地税部门要求提供的其他资料（3）办理夫妻因离异而发生的房地产转移契税减免项目提交资料：序号资料名称备注1广东省契税减免申报表2身份证明31生效的法律文书32离婚证和财产分割协议书4房屋/土地产权证或者相关权属证明资料5地税部门要求提供的其他资料5办理因企业名称纯变更而相应变更房产证或土地证权属人名称不征收契税确认（1）政策依据：中华人民共和国契税暂行条例（中华人民共和国国务院令第224号）、中华人民共和国契税暂行条例实施细则（财法字199752号）、广东省契税实施办法（广东省人民政府令第41号）（2）纳税人提交资料：资料名称备序号注1广东省契税减免申报表2申请人的身份证明3当地政府主管部门（或申报主体的上级主管部门）同意名称变更的文件资料或者企业董事会决议（或股东会决议）等资料4工商部门出具的企业名称变更登记的文件资料包括新旧企业名称及企业名称变更前后投资者或股东情况5房屋/土地产权证或者相关权属证明资料6对外贸易经济合作部门有关文件，企业名称变更前后的外商投资企业或台港澳侨投资企业批准证书 外资企业或中外合资、中外合作企业提供7地税部门要求提供的其他资料6办理继承房屋、土地契税不征确认（1）政策依据：中华人民共和国契税暂行条例（中华人民共和国国务院令第224号）、中华人民共和国契税暂行条例实施细则（财法字199752号）、广东省契税实施办法（广东省人民政府令第41号）、国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复（国税函20041036号）（2）纳税人提交资料：序号资料名称备注1广东省契税减免申报表2身份证明3生效的继承公证书或者法律文书4房屋/土地产权证或者相关权属证明资料5地税部门要求提供的其他资料7办理个人以自有房地产投入自己的个人独资企业、个体工商户不征收契税确认（1）政策依据：中华人民共和国契税暂行条例（中华人民共和国国务院令第224号）、中华人民共和国契税暂行条例实施细则（财法字199752号）、广东省契税实施办法（广东省人民政府令第41号）、关于契税有关问题的批复（粤财法2006111号）（2）纳税人提交资料：序号资 料 名 称备注1广东省契税减免申报表原件2房屋、土地权属转移双方的身份证件3工商部门出具个人独资企业、个体工商户的投资人情况的证明资料 需明确投资人（负责人）的身份证件号码4房屋、土地权属转移的协议或合同等资料5房屋、土地产权证或者相关权属证明资料7地税部门要求补充的其他资料8办理因企业改制重组而相应变更房产证或土地证权属人名称减免（不征）契税须知（1）政策依据：中华人民共和国契税暂行条例（中华人民共和国国务院令第224号）、中华人民共和国契税暂行条例实施细则（财法字199752号）、广东省契税实施办法（广东省人民政府令第41号）、财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知（财税2008175号）注：该政策执行期限为2009年1月1日至2011年12月31日（2）纳税人提交资料：序号减 免 项 目所 须 提 供 的 资 料备注11非公司制企业，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）当地政府主管部门出具的有关企业整体改建的改制文件资料或企业董事会决议（或股东会决议），其他相关资料； （4）工商部门出具的企业变更证明材料（需明确企业改建前后的投资主体情况）；（5）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（6）有关房屋、土地的评估报告；（7）地税部门要求补充的其他资料。整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。12非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50的，新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）当地政府主管部门出具的有关企业改制文件资料或企业董事会决议（或股东会决议），其他相关资料；（4）工商部门出具的有关企业出资人（股东）出资情况等证明材料；（5）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（6）有关房屋、土地的评估报告、验资报告；（7）中外合资、中外合作企业须增加以下资料：对外贸易经济合作部门有关文件，外商投资企业或台港澳侨投资企业批准证书；（8）地税部门要求补充的其他资料。13国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85以上，新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）当地政府主管部门出具的有关企业改制文件资料或企业董事会决议（或股东会决议），其他相关资料；（4）工商部门出具的有关企业出资人（股东）出资情况等证明资料（需明确新公司中国有控股公司出资比例以及国有控股公司的国有股份比例）；（5）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（6）有关房屋、土地的评估报告、验资报告；（7）中外合资、中外合作企业须增加以下资料：对外贸易经济合作部门有关文件，外商投资企业或台港澳侨投资企业批准证书；（8）地税部门要求补充的其他资料。国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额50以上或国有股份占股份有限公司股本总额50以上的国有控股公司。2企业股权转让，不征收契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）当地政府主管部门（或申报人的上级主管部门）有关股权转让的文件资料或者企业董事会决议（或股东会决议）等资料；（4）企业股权转让的合同或者协议；（5）工商部门出具企业有关事项变更登记的证明资料；（6）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（7）中外合资、中外合作企业、外资企业须增加以下资料：对外贸易经济合作部门有关文件，企业名称变更前后的外商投资企业或台港澳侨投资企业批准证书；（8）地税部门要求补充的其他资料。3企业合并，合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）当地政府主管部门（或申报人的上级主管部门）出具的有关企业合并改建的文件资料、被合并企业董事会决议（或股东会决议）等资料；（4）企业合并合同或者协议；（5）工商部门出具的有关企业合并事项变更登记的证明资料（须明确合并前后相关企业的投资主体情况）；（6）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（7）有关房屋、土地的评估报告；（8）中外合资、中外合作企业、外资企业须增加以下资料：对外贸易经济合作部门有关文件，企业合并前后的外商投资企业或台港澳侨投资企业批准证书；（9）地税部门要求补充的其他资料。企业合并是指两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的。4企业分立，派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）当地政府主管部门（或申报人的上级主管部门）出具的有关分设为两个或两个以上投资主体相同的企业的文件依据，被分立企业的董事会决议（或股东会决议）等资料；（4）工商部门出具的有关企业分立事项变更登记的证明资料（须明确派生企业/新设企业和被分立企业的投资主体情况）；（5）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（6）中外合资、中外合作企业、外资企业须增加以下资料：对外贸易经济合作部门有关文件，派生企业/新设企业和被分立企业的外商投资企业或台港澳侨投资企业批准证书；（7）地税部门要求补充的其他资料。企业分立是指企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业。5国有、集体企业出售（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）当地政府主管部门（或申报人的上级主管部门）出具有关企业出售的文件资料；（4）生效的企业出售合同；（5）工商部门出具的被出售企业法人予以注销等证明资料；（6）买受人妥善安置原企业全部职工的资料、企业与被安置职工签定不少于三年的劳动合同（经市（县、区）劳动和社会保障局鉴证确认盖章）或劳动部门对企业与被安置职工签订不少于三年劳动工合同的证明资料；（7）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（8）有关房屋、土地的评估报告；（9）地税部门要求补充的其他资料。被出售企业法人予以注销，并且买受人按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税。61企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）债权人承受企业土地、房屋物业的协议、合同或法院文书。（4）企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产的相关资料；（5）工商部门出具的原企业法人予以注销的证明资料；（6）纳税人为注销、破产企业的债权人的证明资料；（7）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（9）有关房屋、土地的评估报告；（8）地税部门要求补充的其他资料。62企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产，非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）非债权人承受企业土地、房屋物业的协议、合同或法院文书。（4）企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产的相关资料；（5）工商部门出具的原企业法人予以注销的证明资料；（6）对原企业职工进行补偿的资料、买受人妥善安置原企业全部职工的资料、企业与被安置职工签定不少于三年的劳动合同（经市（县、区）劳动和社会保障局鉴证确认盖章）或劳动部门对企业与被安置职工签订不少于三年劳动工合同的证明资料；（7）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（9）有关房屋、土地的评估报告；（8）地税部门要求补充的其他资料。企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。7经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）国务院批准企业实施债权转股权的有关文件资料以及债权转股权的合同资料；（4）工商部门出具企业有关登记的证明资料；（5）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（6）有关房屋、土地的评估报告；（7）地税部门要求补充的其他资料。8政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）纳税人的身份证件；（3）政府主管部门出具的有关国有资产行政性调整和划转的文件资料；（4）国有资产被划转单位和承受单位属国有全资单位的证明资料； （5）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（6）地税部门要求补充的其他资料。91企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）物业被划转企业和承受企业的身份证件；（3）企业有关资产无偿划转的文件资料或企业董事会决议、股东会决议等资料；（4）企业签署的土地、房屋权属转移的合同或者协议；（5）工商部门出具的物业被划转企业和承受企业属同一投资主体内部所属企业的证明资料；（6）房屋、土地产权证或者相关权属证明资料；（7）地税部门要求补充的其他资料。同一投资主体内部所属企业之间是指母公司与其全资子公司之间、同一公司所属全资子公司之间。92企业改制重组过程中，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征契税。（1）广东省契税减免申报表（原件）；（2）房屋、土地权属转移双方的身份证件；（3）工商部门出