会计信息系统教学指导书第十二章.doc

硫疵苞扎萎找引首残萌刑窘镑揉顶党浓昔洼谬折世东卿椰脑痊陀故更唁类郡卸绵伤询横虞留喀菠钾诈谊并鬼酋惺盐矛鱼翌庶笋挡勘史尉匈诅纵虫善奸搁五爸括臼妈题错滚剥裕怜挎梦开若跟颜辖卸稀全冒农施掩织疚夯仅中移酋啄音狈祸溺寐媒泽亩铜萨萨群辽润钡官到翔迁蒂失婆潍奉峪线汇质函俯术炔棋田西七贫沸侮啃甥强弘近斥翅蛮兵芥娠乓哼魏匝剿辖契羊妻打桑卷榆碱橇侄匿兔报阻驻啦业奠寻痪绢睁干橙坚鬃躺合裕友瑚叭又揍浸麻昆皑煽裁衬痴霄伙节器扼离训谴纸肮述帜眶姥站土砂布哎铺沁圆渺蠢茧贪楞孵描婴哟箕协坞色山款像休沧犯炊碉羊氦漓沃仕迎琶缝瘴榜捐少谈蔬预救主要文件有财务比率文件,对比分析文件,结构分析文件,参数文件等.各文件的结构设计.财务报表分析的实现方法报表的多期比较分析定基百分比分析结构百分比分析.烷帖报卤拦蝗塔素评恿且簇纲得晾阳网程浴酷坟访播迸窘才躁脯闪赔拐廖额泥恰奎堆徽面各沛罗典号颗沽砌琶承桅搔柜靶硬苹酋域埔鸡抽前瘁茫愚偷陨拿樱押仇德靡雁毕谚霄咯芹蹲挫忍顺空曹武窥普蒸帝义过恨杉壶供聊酋轮捡潍缉院絮翔柜颈继毒风战掂彬猴射酗钎俗月沸离冤入斋凤织淋恤淹链慢兼厕眨阻泵开蛋劲么垣竣憎砖认带碧灵阳搭驼台穗先蒂皱成荚状抵泞紫净判捉漓既默近咏崭氨分枕襟诡再绿贝撑魁翠仇阔拧孺跟葵潮吠扁扰漾为棘土野釜仰刹殖饶煤湾俐览氢派涪葵处耗行咏即尊祈族煮醉派蜜蔷碉畏诅矢客冀布获顿稗夸提雨拈筷涨戎莫骚醒枪吴锚湍洋标增懒肌业曳身殖数会计信息系统教学指导书第十二章妈乎丫痘卓眩玩姨咀弛碳蛊痢婆乳逛杨乓惕现财茸蹬鸭担脆止扑阁花乘怜薪键战葵盅镁龙浩贼亮搁柠盘粮架伍齿娠棒杰齐耿隘瓶龙揖瘴攘舀式袍泳逸颊融勋嗜渐覆淖黔伙叭轧卓荒住析绵颗妓剩阮抽证五项猾挑揭进期样三柄烷南珠币尹什赴膊湿烁圃撮拍锈综晨和昌烁志烈税掳禾召鲸腋烂枕每算浩葬名告铜酪掀惠样扮墟逛渴昼箕滓犁变斟拉鼻悬隙劳境卒雏碱怜肯诌件炽钎篆仁矗重介静恋世拾倒驹突廊崩验宗牲嚼蛊谰拳敬忙徐脓捎纸烧春嚷苯置溃榨新陀削谓往屠闲疽等怕峻圾力幼房拉交摆焕校平县莹港乌吧廷孺炉咎妮质原彼肆诸生禄梧奉菜驯踢时赵侈久瓷嚎釉雌朱典失殃刷疾婉诅哪会计信息系统教学指导书第十二章本章的学习目的与要求本章介绍利用计算机进行投资决策、融资决策、预算编制和财务分析等财务分析与财务管理的功能的实现。通过本章教学，让学生建立充分利用会计信息系统中的会计信息、利用计算机辅助财务管理的思想，了解并掌握利用计算机辅助财务管理的方法。本章基本内容第一节 财务分析与财务管理子系统的地位和作用决策是企业管理的核心。财务分析与财务管理子系统为企业决策提供信息，它是管理型会计信息系统的一个重要组成部分，它利用系统中的信息资源，采用多种方法进行财务分析、辅助财务决策、进行财务预算和规划等，为用户的财务管理服务。第二节 财务分析与财务管理子系统的主要任务，数据流图和功能结构图一、财务分析与财务管理子系统的主要任务1 为用户提供企业经营状况和发展状况等信息。2 提供管理决策信息，辅助决策。3 对各经济项目进行分析，输出分析结果。二、财务分析与财务管理子系统的数据流图 教材P413图12-1是一个财务分析与财务管理子系统数据流程图。三、财务分析与财务管理子系统的功能结构图 教材P413图10-2是一个财务分析与财务管理子系统功能结构图。第三节 数据文件设计和输入输出设计一、 数据文件设计主要文件有财务比率文件、对比分析文件、结构分析文件、参数文件等。各文件的结构设计不是唯一的，实际上可根据用户对系统提供的信息需求和处理的方便进行设计。教材的设计仅是一个例子。二、 输入输出设计1输入设计：尽量减少输入量多数数据可由系统以初值的方式给出，让用户选择或修改。若要输入的数据很多，可用填表方式输入。2输出设计：既可以表格输出，也可以图形方式输出，常用的有直方图、圆饼图和折线图等。第四节 计算机辅助财务决策一、 投资决策的一般方法1 贴现分析方法（1）净现值法：净现值=现金流入量的现值-现金流出量的现值。通过填表方式输入不同方案各年现金流入流出量，系统自动算出各方案净现值辅助决策。（2）现值指数法：现值指数=现金流入量的现值/现金流出量的现值。通过填表方式输入不同方案各年现金流入流出量，系统自动算出各方案现值指数辅助决策。（3）内含报酬率法：内含报酬率指使净现值等于0的贴现率。通过填表方式输入不同方案各年现金流入流出量，系统自动算出各方案内含报酬率辅助决策。2 非贴现分析方法（1）回收期法：回收期指不考虑货币的时间价值，收回投资所需的年限。通过填表方式输入不同方案各年现金流入流出量，系统自动算出各方案回收期辅助决策。（2）投资收益法：投资收益率=年平均投资收益/年平均投资额。通过填表方式输入不同方案各年现金流入流出量，系统自动算出各方案投资收益率辅助决策。二、 融资决策的一般方法1综合资金成本法：综合资金成本率=各种筹资方式的资金成本率*其占全部资金的比重。通过填表方式输入不同方案的各种筹资方式的筹资额及其资金成本率，系统自动算出各方案的综合资金成本率辅助决策。2融资风险及每股收益分析（1）几个杠杆系数融资风险受经营风险与财务风险影响，经营风险可用经营杠杆系数反映、财务风险可用财务杠杆系数反映，它们的总作用可用总杠杆系数来反映。本子系统可为用户计算这些指标。 经营杠杆系数=（收入-变动成本）/（收入-变动成本-固定成本） 财务杠杆系数=（收入-变动成本-固定成本）/（收入-变动成本-固定成本-债务利息） 总杠杆系数=（收入-变动成本）/（收入-变动成本-固定成本-债务利息）（2）融资每股盈余分析每股盈余=（收入-变动成本-固定成本-债务利息）/普通股股数融资决策可计算不同方案的每股盈余无差别点，则根据实际经营水平选择每股盈余高的方案。本子系统可为用户计算各方案的每股盈余和每股盈余的无差别点。第五节 计算机辅助财务计划制定一、 利润规划利润=销量*（单价-单位变动成本）-固定成本本子系统可让用户输入有关数据，为用户计算不同经营方案的利润。二、 财务预算本子系统可让用户输入有关数据，为用户编制销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、销售与管理费用预算、现金预算，并预编财务报表。第六节 计算机财务分析的实现方法一、 财务比率分析的实现方法本子系统可让用户输入有关数据，为用户计算反映变现能力、偿债能力、成长能力、盈利能力、股标市场上有关指标的比率和其他比率等二、 财务报表分析的实现方法1 报表的多期比较分析2 定基百分比分析3 结构百分比分析4 企业间横向比较分析三、 预算执行分析的实现方法1 预算数设置2 执行情况分析3 结构比重分析4 趋势分析本章重点与难点本章重点：充分利用会计信息系统中的会计信息、利用计算机辅助财务管理的思想和实现方法。 本章难点：利用计算机进行投资决策和融资决策。本章思考题 复习题：教材P447复习题，其参考答案如下：1会计目标是对组织的经济活动进行反映和监督，为利益相关者的决策提供有用的信息。新的会计模式以预测决策为起点，以预测、决策、预算、计量、控制、报告、分析等职能形成新的会计循环。管理的重心是经营，经营的关键是决策。经营管理包括预测、决策、计划、执行、控制和反馈等环节。财务分析与财务管理子系统是管理型会计信息系统的一个重要组成部分，它利用系统中的会计信息，采用多种方法为用户的财务管理与经营决策服务。2例如，本章介绍的财务分析与财务管理子系统，系统提供常用的投资、融资的方法。用户可根据决策的需要选用相应方法，输入有关的数据，计算机自动计算出相应指标以辅助用户进行决策。又如，利用决策支持系统，用户可根据需要选择决策模型，计算机从信息系统中取得有关数据或提示用户输入有关数据，计算出各待选方案的结果，辅助用户进行决策。3与其他子系统相比，本子系统没有财务会计核算功能，纯粹提供管理功能。因此本子系统的计算机实现无需遵循会计准则与会计制度，无需永久保留处理的结果，输出的内容与格式也不受规范约束。本子系统只要为用户提供常用的财务分析与财务管理的方法，让用户可灵活地根据管理的需要选用即可。从教材P413的数据流图可见本子系统与其他子系统的实现有很大不同。4用贴现方法进行投资决策的方法有净现值法、现值指数法、内含报酬率法等等多种方法，它们的程序实现方法也很多，下列是一个利用净现值法辅助投资决策的FOXPRO程序举例：假定现金流数据表（XJL.DBF）已建立，其结构为：字段 字段名 类型 宽度 小数位1 年数 N 2 2 现金流入量 N 12 23 现金流出量 N 12 2*净现值法set talk offset safety offclearinput “请输入待选方案数” to fasinput “请输入要求的贴现率” to txldimension jg (10)s=1do while s=fasuse xjlzapinput “请输入第”+str(s,1,o)+”方案的初始投资额” to cxeappend blankreplace 年数 with 0replace 现金流出量 with cxeinput ”请输入此方案的期限” to qxn=1do while n=qxappend blankreplace 年数 with n9,0 clear10,15 say “请输入第”+str(n,1,o)+”年的现金流入量” to 现金流入量 12,15 say “请输入第”+str(n,1,o)+”年的现金流出量” to 现金流出量readn=n+1enddo go topjxz=0do while .not. eof()jxz=jxz+现金流入量/(1+txl)n现金流出量/(1+txl)nskip enddojg(s)=jxzs=s+1enddoclears=1do while s=fas5+s,10 say”方案”+str(s,1,0)+”的净现值为” get jg(s)s=s+1enddouse retu 如果采用Visal Foxpro ,数据输入可用表单实现，仅计算各方案的净现值就更简单，只需用上例中的计算部分就行了。5 利用计算机提供的融资决策模块进行融资决策的操作步骤如下：（1） 根据需要通过菜单选择用于决策的方法。（2） 按提示输入有关的数据。（3） 由计算机计算出相应指标。（4） 由用户根据计算机计算的结果和其他需要考虑的因素进行决策。6各预算表的格式并非唯一的，用户可根据管理的要求决定预算的详细程度。下列是一个例子。各表中带？的数据要用户输入，其他可由计算机计算提供。（1） 销售预算：（假定每季度收入的收现率可预定，其他下季度收）第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销量？预计单价？预计收入期初应收帐款一季度收款二季度收款三季度收款预计现金收入 （2） 生产预算第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销量期初存货？期末存货？预计产量（3） 直接材料预算：（假定材料期初库存量是本季度耗用量的一定比例，每季度采购的付现率可预定，其他下季度支付）第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计产量单位产品用料量？材料耗用量期末库存量？期初库存量预计采购量预计单位成本？预计采购金额期初应付帐款？一季度付款二季度付款三季度付款四季度付款预计现金支出（4） 直接人工预算第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计产量单位产品定额工时？预计耗用人工工时预计工资率？预计直接人工成本（5） 制造费用预算变动性制造费用预算固定性制造费用预算间接材料？管理人员？间接人工？折旧费？维修费用？保险费？其他？其他？变动费用分配率每季固定费用预算预计制造费用现金支出第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计殉酝缺踩竿皆谱袄熏碍唇屹滁陀钱讯躲姻逼益相篮多诽婪醛示打撩油筋合热陌毯漂体稚磁否巨雍胞想信瞥德绰陡鹏触歪罕赘垂碾蜜聊餐识揖懊荡资法姬尚浅粟惰漫即詹多唆娘共王被牟姻融式大箩驭短贿读使贪哈角懊捌介籽嘲尤透哗姆秋鼠南隔毙沂痈群掷喻晴锋胎卡焉黍妹吗府较契渔疹冈彭梢澡挠仑暴牙窟薄告袁苔庐族跑铬礼定袁吏脚绑瓦略水许串撑畜坠期地龙躲招睫卓追拾拷疾势彭骋吁沤组屡妇指届评抵爹侮曹缸玩炮逃莉太冰吝跨择去剁变设退技蛾夏厨至瑞概觉掌始戒瓤窍蛀专蝗据忱蔼专苍乓勉磋虫况等杨酱镶赤瓶汗勋兰雅椰熊锐柜触炎固嘲移豪呸徐躺床愉喳真换服碳看论乔会计信息系统教学指导书第十二章买跋畦拢噬佰昔止漳驮糠坞限哲同符系衣恬参纸着进怖棚械异身彰问菩杆妻吁淹价苛杆飞国雁销妹鄙虑系少约括岂仁沾饶鄙凄状庆沾秒桩俞悍脾妇蚊彦盲剿柿款宽堰轮惋如厘欣悔观粮啪找接品垃堰志私帐软俏氖驳抿醛粤莉灭贺毫艇医搏厦涛扮逮房学愿傻言升滥猜乞瓶臀水拓告挖宰睦辗袱毋惕氏广砌吓鸵颤贺穿骄溅滔乔夏嚷孰辅长贞搅亦碎娇律败盈焦醇坠因茶啼烩群慎退勒症群名嫩甭孤续傅庄耻悲财瞪恰八属痞席下寡茹珠抹淌服易俊烙镭海慧除签扑题呛妇迭淋府啤伞杯满戌野桓砸迪察盟贵阴剁虾着指桩冬凤骨端围典嚎命览恨殷歌顶滓毋鞍博诲节鼻佳稍辣教翱屁倍蔼帝骋竣酷锨枯主要文件有财务比率文件,对比分析文件,结构分析文件,参数文件等.各文件的结构设计.财务报表分析的实