论电力企业内部审计存在的问题及对策分析(第一稿修改).docVIP

电力企业内部审计存在的问题及对策分析论电力企业内部审计存在的问题及对策分析摘要当前，电力企业业内部审计制度不够完善和执行欠缺现象比较突出，为此，本文通过了解分析电力企业内部审计所存在的问题，并有针对其问题提出完善的措施。对于内部审计的发展，我们需要对电力企业内部审计几个问题提出相应的解决方法，这几个问题是：电力企业内部审计制度要如何完善？怎样才能提高电力企业内部审计人员的创新素质？如何对审计的内容进行定位？怎样才能针对已有问题来做出相应的对策？我国电力企业随着企业改革的进一步的深化和电力市场的不断推进，有着很好的发展机遇，但同时挑战也就随之而来了，怎样才能在竞争如此强烈的市场是站得一席之地，怎样才能生存下来并且进一步发展从而提升管理经营的能力成为了现在电力企业所面临的重要挑战难题。电力企业能够稳步运行对基础性产业有着意义重大。所以必须不断强化电力企业内部审计。不然电力企业很可能失控最终被市场经济所淘汰。我与以上种种本文通过分析电力企业内部审计存在的问题，从而提出了对于电力企业内部审计存在问题的对策思考。关键词：内部审计机构；管理效益审计；风险管理审计THEORY OF THE ELECTRIC POWER ENTERPRISE INTERNAL AUDIT PROBLEMS AND COUNTERMEASURE ANALYSISABSTRACTAt present,The imperfection of the internal audit system and the electric power enterprise industry executive lack phenomenon is more prominent.for this purpose,By understanding, this paper analyses the existing problems in the electric power enterprise internal audit, and have put forward the perfect measures for the problem.In order to adapt to the trend of the development of the audit, it is necessary to put forward some problems to be solved for the electric power enterprise internal audit:How to improve the system of internal audit;How to improve the quality of the internal audit personnel innovation;How to find the orientation of the audit content and how to improve the countermeasures for the job.With the deepening of Chinas electric power enterprise reform and the advancement of regional electric power market, electric power enterprise is facing the opportunity of development,At the same time also faced with severe challenges.How to gain a foothold in the market, how to make the electric power enterprise is so fierce competition under the market environment of survival and development, constantly improve the management ability, is the electric power enterprise and the problems facing the developing now.As a basic industry, the electric power enterprise is its stable operation is of great significance. Power, therefore, need to do some perfect measures to improve risk awareness, continuously strengthen the internal audit. Otherwise, in the out of control state enterprises will eventually be eliminated by the competition of the market economy. Based on this, this paper analyzes problems existing in the electric power enterprise internal audit, this paper puts forward the countermeasures on how to perfect the electric power enterprise internal audit thinking.Key words: internal audit service;management benefit audit;risk management audit目 录1. 前言41.1研究背景51.2研究意义51.3国内外研究综述61.4研究方法和论文结构62. 电力企业内部审计存在的现状72.1我国内部审计存在的问题72.2重视事后控制忽视事前防控92.3电力企业内部审计报告有待提高92.4电力企业内部审计的独立性不强93. 电力企业内部审计存在问题的原因103.1电力企业内部审计组织机构不完善103.2电力企业内部审计与审计对象之间的协调和沟通不够113.3电力企业内部审计制度实施较弱113.4电力企业内部审计人员对内部审计的认识不全面114. 电力企业内部审计的对策分析124.1增强电力企业内部审计组织结构的决策权威性124.2提高电力企业内部审计独立性134.3确保电力企业内部审计制度实施134.4提高电力企业内部审计人员的认识145. 总结156. 参考文献161. 前言内部审计是一门社会科学它发展到现在不足百年。在世纪中叶这门科学得到较为稳步的发展。随着全球经济一体化的背景下加上技术的快速发展，经济市场的发展在不断地发生着变化。 因此，内部审计必也将随之发生变化。中国电力行业市场化的开始是在中国的电监会、五大发电公司和两大电网公司体制后所确定的。保证制度实施，避免违法违纪事件的发生是电力企业必须面对的问题。 也使电力企业内部审计工作更加具有挑战性。1.1研究背景 近年来.由于电力体制的改革速度变快,内部审计也面对入世的挑战也得到了较大发展,在借鉴先进的国际内部审计的经验的基础上,电力企业内部审计的加强和改进是一项极其重要的工作。政府机关、学术机构以及相关专家对内部审计的相关问题和研究也越来越关注。又由于现在在我国有很多的企业都设有内部审计机构，内部审计的人员也随之变多。 入世后,电力企业面对着强大的竞争对手跨国公司,发电、设备的制造和施工的企业,也会面临更激烈的竞争。跨国公司为什么能够屹立不倒,主要还是因为他有强大的竞争力，有较好的科技创新能力和强大的营销网络,更重要的是管理水平较高和管理制度很健全，因为内部审计机构是向管理者提供各方面合理化建议的主要部门也是重要的原因。 1.2研究意义内部审计一工作是公司经营管理工作的重要组成部分,是公司内部控制的关键环节要想真正实现公司发展战略目标,则必须要有一个与现代企业制度相适应的现代审计管理体系作为保证。从这个意义上说,我们应该把内部审计工作放在战略高度。内部审计通过对内部经济行为以及对企业经营活动的监督，揭露，纠正各个部分所存在的问题，提出解决的意见和建议，以审计报告把相关信息传递给企业管理者与决策者，从而促使管理决策层做出必要的对有关工作加以改进的措施，来保证企业的有序发展。1.3国内外研究综述1.4研究方法和论文结构 我通过在网上搜索的一些论文资料、期刊材料以及通过图书馆书籍搜寻等手段搜集相关的资料研究对象进行研究、分析得出结论。通过阅读会计研究、会计之友、财会月刊等期刊杂志，搜集了2010年到2014年发表的与此课题相关的学术论文分析得出结论。通过对大量文献资料的阅读及对本课题进行研究后，归纳总结了电力企业内部审计存在的问题，结合电力企业内部审计存在的问题并提出了解决对策，从而促进电力企业内部审计的发展。本文主要是针对电力企业内部审计存在的问题进行分析从而提出相关对策，大体分为四个部分：第一部分，主要介绍一些关于内部审计的研究背景与意义，综述国内外研究以及研究方法和论文结构。第二部分，主要说明电力企业存在的现状，包括有存在的几个问题，重视事后控制忽视事前防控，电力企业内部审计报告有待提高，电力企业独立性不强等问题。第三部分，主要是对于电力企业内部审计存在问题的原因分析，包括组织机构不完善，内部审计和审计对象之间的协调和沟通不够，制度实施较弱和审计人员对内部审计认识不够等问题。第四部分，主要介绍的是对电力企业内部审计的对策分析，其中包括如何增强电力企业内部审计组织结构的决策权威性；怎样提高电力企业内部审计的独立性；确保电力企业内部审计制度实施；提高电力企业内部审计人员的认识。2. 电力企业内部审计存在的现状2.1我国内部审计存在的问题 内部审计初期的中国比较片面重视外向的服务和内部审计的模式（国家审计基础而存在的），这样的审计模式其实会使人们对内部审计的职能产生模糊的认识，对电力企业内部审计理论和实务的发展带来不利。直到现在有一部分的电力企业内部审计仍然是很难融进整体的经营管理之中，从而使得内部审计的有效开展不能顺利进行，更谈不上履行现代的内部审计的外延职能以及内向型的服务也不能有效发挥。其问题体现在以下几点：首先，对于领导者来说管理企业内部审计是比较有效的措施，由于我国企业的领导者对内部审计的认识不够深入的了解，所以并没有那么的重视内部审计。某些管理者还认为设置内部审计机构会使自己的权利受到限制。而有的管理决策者认为内部审计的职能和企业的经济效益没有什么太大的影响，不会给企业带来利润为，因此他们认为设置内部审计机构会耗费人力和资源。除此之外，有些企业的管理者还认为内部审计是对企业发展有阻碍作用，这样使得企业内部人员比较抵触内部审计工作，把内部审计工作视为他们的阻碍，他们不愿积极配合，使得内部审计工作受到限制，难度进一步加大。再者，由于我国电力企业对于内部审计认识不够，某些企业管理者觉得内部审计的主要职能就是差错防弊，便把审计的重点都放到了企业的原始凭证记账凭证会计账簿会计报表的财务的一些数据资料中，将内部审计局限在了企业财务会计方面。然而，随着企业的不断发展，企业的内部结构以及经营模式；经营业务也开始趋于复杂化和多样化，内部审计的工作范围需要逐步向着监督、评价、控制和咨询方面转变，深入到了企业的生产经营活动中8。但我国内部审计职能转变目前仍有一部分企业的管理者没有发现，还是片面的停在内部审计的监督职能上，使得内部审计人员不太关注企业的经营管理情况，无法对企业的经营提供有利的建议。 最后，由于目前我国企业内部审计的从业人员的综合素质偏低。对电力企业内部审计人员的要求也只限于掌握财务会计中的一些审计专业知识，真正的内部审计要适应现代的企业必须得更深入的到企业管理内部去了解。一般在内部审计人员需要和很多的机构接触和沟通因此也就比较复杂所以仅仅只熟悉财务知识是远远不够的对于企业的需求而言。所以企业的内部审计人员也就要求更加严格要了解多方面的知识领域才能更好的满足企业需要。但对于我国现在的状况而言内部审计人员大部分都只知道财务方面的审计知识，只掌握了财务会计方面的知识对于企业日常的生产经营活动和企业的经营管理活动缺乏相关的知识和经验，在解决企业问题或提出建议时，不能深入到企业的经营方面，全方面的对企业进行控制，咨询和评价。 2.2重视事后控制忽视事前防控 在对于认识内部审计的工作职能上，企业理解的意思往往陷入了另一个误区：即认为既然是审计工作，那自然是事后控制，在对抽样审计的结果进行解读之后，再对内部管理中存在的问题进行改进3。他们不知道，这恰恰就是是内部审计与外部审计的根本区别所在。这一情况在电力行业也显得尤为突出。企业的管理这对于审计工作的不重视，加上错误的理解，使得内部审计多为事后被重视从而忽略了事前所需要的的防控。事实上，事前防控对于电力企业内部审计而言也是同样重要甚至更为重要的，事前防控做好了，相应的内部审计的问题也就会明显少很多，因此也就更能提高内部审计的质量。所以，其实很多的企业都走入了重视事后控制忽视了事前防控的误区之中。2.3电力企业内部审计报告有待提高 相当多的电力企业的内部审计从业人员在自身的作用上不能很好地认识，对于做出来的审计报告也只重视数据的整理和体现，因此内部审计质量不高。而且审计报告过于专业化和程式化。显得枯燥乏味难以理解，从而使得对报告使用者缺乏吸引力。而实践证明审计报告中所提问题是否受到重视!所提建议能否付诸实施。直接取决于管理当局的兴趣和决心。通过这样与西方国家相对比一些内审部门在编送审计报告时候, 非常重视建议的可行性、事实的准确性、报送的及时性及内容的重要性, 他们还很注重图表、照片、幻灯等直观形象的手段来讲述一些情况从而来争取高层决策者们的重视和支持。2.4电力企业内部审计的独立性不强当前，很多电力企业内部审计仍然受其单位或是上级的领导, 部分审计机构仍和纪检部门是在一起工作和行使权力的, 甚至有些单位把内部审计审计纯粹当成了类似养老的部门。并且审计部门的人员配置、职位晋升、绩效考评。审计经费等均由所在企业控制, 审计的独立性极其有限。由于内部审计独立性不足, 在一定程度上也影响了审计的客观性。权威性及公正性。审计工作的核心就是独立，是对内部审计人员与机构在工作及业务中的权威性与自主性。组织上的独立性没有能够做好有效的保障，就没有办法对审计质量做好保障，也不能对审计风险进行有效规避。对此审计就演化为了一种事实上的软指标，也就谈不上什么规范或者监督作用了从组织体系来说，我国企业的内部审计机构采取的是领导负责制，即内部审计机构要受到自己单位或自身部门的关键负责人直接领导的其他职能部门的制约，对于得出的内部审计结果要对自己单位的最高的行政负责人做出书面汇报所以从独立性来讲，内部审计比不上外部审计这种差距体现在三个方面：一是机构不独立。如部分单位把审计机构直接设置于财会部门里，有的又将其设于监察部门里，有的单位领导既管审计又管财会，这会造成企业的内部审计不能公正,客观地评价财务状况，还可能造成虚假审计报告。二是企业的经济不独立，因为企业的内审人员的工资福利与职位无不受单位领导人所控制，因此内审人员在面对利益的时，可能没办法发挥监督作用。三是人员。工作不独立。因为内部审计机构要在单位负责人的领导之下进行工作，开展工作时就很容易受到很多因素的左右，监督乏力。3. 对于电力企业内部审计存在问题的原因3.1电力企业内部审计组织机构不完善由于一直以来的努力电力企业也都设置了相关的内部机构，有些的内部审计机构适合财务部来一体的或者就是利用财务部门的人员所配备的，这仅仅只限制于对财务工作的监督检查规范财务工作；而有的内部审计机构却与监督和保安部门一起设置在一起使得审计的独立性、公正性的监管地位下降明显；有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地位，致使电力企业内部审计的功能和作用无法得以发挥8。内审机构的独立性和权威性得不到相应的保障，公司内部的关系不顺，职责划分不明显，审计工作受到阻碍，监督力度也随之减弱。因此内部审计模式的职能很难发挥到它原有的作用，也不能全面提高有效的服务。3.2电力企业内部审计与审计对象之间的协调和沟通不够我国的内部审计与政府审计关系特殊，电力企业也不例外，所以，一直以来电力企业内部审计形成的模式“上级审查下级”的情况比较多，同级的审查比较少。所以内部审计对被审查单位也就有一种不信任感在里面，而通过这样的不信任感展开工作，使得在工作过程中审计人员与被审单位不能更好的沟通，容易形成对立的局面。又加与上相关部门的协调在主观和客观上不足，因此内部审计工作的开展也就越发的困难了。3.3电力企业内部审计制度实施较弱由于电力企业的发展也就存在着的兼并和收购行为，同时在资金、人才、经营方面也呈现出了多元化的发展趋势，因此电力企业内部审计的建设也就更加的困难，其主要变现在两个方面：一是，电力企业内部审计的责任划分不够明确。在短期时间内决策者为了实现利益的最大化而忽视了内部审计制度的建设，使得内部审计制度的建设造成了很严重的影响，同时它的责任主体也比较模糊。二是，其子公司内部审计工作也有很大的困难。在电力企业兼并和收购新公司时，很容易产生管理遗漏，有些时候子公司又不能严格按照总公司发展的策略去办事，使得存在私自集资、投资以及隐瞒收益的情况，给内部审计工作带来了很大的挑战。3.4电力企业内部审计人员对内部审计认识能力不够电力企业内部审计从业人员的学历参差不齐整体都不是很高，而电力企业内部审计人员的学历和专业又决定了电力企业内部审计机构的整体素质。例如安徽的一些电力企业的内部审计人员研究生的比例只有1.1%，本科生只有15.57%，大专生占多数。这与我国的国名教育相比较还是比较高的。但是有的内部审计人员中有着正规的审计学习院校的或是会计专业学习的大学本科学历的内部审计人员很少。虽然，也有一部分人通过刻苦学习审计理论业务，却有一定的真才实学，但也有不少是混出来的文凭，尽管从事了很多年的审计工作，但审计的理论水平，业务技能很一般，提出的一些问题不能直接的切中要害，是审计工作失去威慑力。在有些的西方发达国家一般都认为内部审计人员专业理想构成是经济管理、工程技术以及其他各占比例为1/3。但与西方现在的内部审计相比较而言中国这样的专业构成是极其不合理的。因为这种专业构成只能适合财务审计和其他以企业会计资料为基础的内部审计咨询服务，不能适应日益发展和扩大的内部审计工作范围，对内部审计职能有影响。 内部审计的职业道德是审计人员所必须遵循的行业规范，包括专业是否能胜任的职业品德和职业的纪律以及职业的责任等很多方面所需要达到的一些行为上的标准。它是社会职业道德在内部审计领域的具体化。当前电力企业内部审计师职业道德整体水平低，主要表现在： 一是，电力企业内部审计人员在履行其任务和职责时，缺乏客观性和公正性。许多电力单位的内部审计在活动中缺乏计划性，仅仅只是根据领导意图决定审计对象。结果导致电力企业内部审计在进行审计时不能客观公正，根据自己的偏见出具的审计报告很难有说服力以及公正性。 二是，电力企业内部审计人员经常参与与其利害相背离的或是影响其客观性的审计任务。在进行内部审计时我国电力企业内部审计从业人员道德规范不够详细规范又或是没有正确的贯彻执行，导致了电力企业内部审计人员在从业过程中独立性受到的侵蚀，其权威性也因此受到损害。 三是，违背保密性原则。电力企业内部审计人员不能谨慎的保守履行职责所获得相关电力企业内部审计资料，而只是为了个人利益，泄漏单位的机密资料，收取不正当利益。 从而导致电力企业内部审计受到严重的影响。4. 电力企业内部审计的对策分析4.1增强电力企业内部审计组织结构的决策权威性通过提高电力企业内部审计的权威性可以使电力企业内部审计机构的地位也因此而得到有效的提高，当然也能够增强电力企业内部审计的独立性使得电力企业内部审计的作用得到很好地发挥。以下几种方法可以有效提高电力企业内部审计机构的权威性，主要有：一是，对于电力企业汇报制度以及职工代表报告制度的有效规范，由电力企业首位负责人直接接管内部审计工作并且进行内部审计报告来提高电力企业内部审计机构的权威性，这样做可以很有效的表现出企业领导者对电力企业内部审计工作的重视，来避免其他部门对内部审计的抵触现象，确保内部审计工作的有效合理进行。二是，实行上级下级的内部审计管理制度，上级领导需要定期或是不定期对企业的内部审计工作进行必要的检查和评估，能够让企业其他的部门对内部审计的工作有所了解并且能够有效地提高内部审计工作的效率使得电力企业内部审计的工作能够有效和快速的进行。三是，由目前的电力企业内部审计机构来看，很多电力企业内部审计仅仅只有监督权，没有奖惩制度，而内部审计常常出现的问题却和被审单位以及个人的利益紧密联系在一起，如果不能明确建立健全的内部审计奖惩制度，将会很大程度上影响电力企业内部审计的权威性以至于影响到企业将来的健康发展。所以，简历有效地奖励和惩罚制度是有必要的，是能够提高电力企业内部审计的监察度，是保证内部审计权威性的关键。4.2提高电力企业内部审计独立性审计的前提是独立性我认为这是电力企业内部审计健康发展的必然趋势, 也是解决现阶段问题的首要。不管是内部审计还是外部审计一旦离开了独立性内部审计的结果也就会受到影响。其机构在上下级关系上和在其职务的权力上所授予的行使权能够体现出内部审计的独立性。现在的电力企业已经逐步向双重领导模式演变，渐渐成立审计委员会、建立内部审计机构的派出制度以及开始强调电力企业内部审计的独立性，权威性等。对于那些比较有名的跨国公司而言，他们不仅设立了内部审计委员会而且还设立了总审计师或者是领导内部工作的首席审计官等职位。像是波音以及福特都是设立了相关机构的。对于这一点，中国电力企业也可以借鉴这些跨国公司来吸取这些方面的经验。4.3确保电力企业内部审计制度实施只有严格控制实行的内部审计才能发挥它的作用，这样就必须对电力企业内部审计进行必要的监督。电力企业内部审计是加强内部控制制度执行的一种有效的措施，所以电力企业决策管理者应该充分的利用它，为了充分发挥电力企业内部审的监督作用，电力企业可以从这两方面下手：一是充分发挥内部审计在对企业经营管理的重要作用。以前的企业内部审计的主要职能还仅仅只是为了防止出差错和舞弊等不好现象的发生，然而现在的内部审计主要职能开始转移到了对企业内部经营管理所要做出的分析、评价以及监督上了，为了保证内部会计控制制度正常发挥其作用，从而可以提高电力企业的管理水平，促进电力企业的发展，监督电力企业内部各单位、部门和个人是否认真去执行企业内部会计制度是有必要的必要。二是提高审计部门的地位，不要再把审计部门看成可有可无的部门，而是要提高内部审计部门的地位，使其高于企业其他职能部门。4.4提高电力企业内部审计人员的认识电力企业内部审计是比较专业和技术性很强的工作。在内部审计的工作中最主要的还是人员的问题, 因此为了提高电力企业内部审计审计质量关键在于提高电力企业内部审计人员的素质。就像人们常说的一个组织的成功离不开组织内部的各个成员自身的素质。当然随着市场经济多元化的不断发展, 所述的产权关系也日趋的复杂化, 很多的在经济上作弊的方法也更加的隐蔽, 加上电力企业内部审计有些的信息不对称和很多的条件都受到了限制, 电力企业内部审计人员面临着日趋变大的内部审计审计风险。因此，审计人员需要具备可持续的学习适应能力去适应不断变化发展的审计环境。同时在适应内部审计环境的同时也应该理顺电力企业内部审计人员的工作环境,尽量充分调动审计人员学习与工作的积极性和主动性使得电力企业内部审计人员有良好的职业规划和顺畅的成材通道。由于电力企业内部审计领域的扩展和审计层次的提升，原来的一些财会人员组织结构现在已经不能适应内部审计工作的需要，需要召集的是懂得工程技术、企业管理、生产经营、法律以及计算机等方面的知识型的审计人才。因此这就需要电力企业内部审计人员不断学习来提高自身业务素质。5. 总结企业普遍存在“电老大”的思想，认为电力企业生产属于国家紧缺性资源，