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一、单项选择题1、下列关于税务师代理企业资产负债表的审查的分析，不正确的是（）。A、分析流动资产占全部资产的比重，分析企业的资产分布是否合理，分析流动资产的实际占用数是否与企业的生产规模和生产任务计划相适应B、分析负债期初期末的增减变化，对于增减变化数额较大、数字异常的项目，进一步查阅账面记录，审查企业有无将应转入的收入挂在“应付账款”账面，逃、漏税收的情况C、审核所有者权益项目时，主要审核企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确等D、审核长期股权投资时，注意审核长期股权投资的核算方法，对被投资企业拥有实际控制权的，采用成本法，因被投资单位净资产的增加或减少而变动2、纳税审查的方法中，有利于提高审查效率，适用于对业务量较大的纳税人、扣缴义务人进行审查的方法是（）。A、顺查法B、详查法C、逆查法D、抽查法3、下列不属于纳税审查的基本方法的是（）。A、顺查法和逆查法B、抽查法和监盘法C、比较分析法和控制计算法D、核对法和查询法4、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。A、可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B、审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C、特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D、审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据5、税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元，下列调账方法较为恰当的是（）。A、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、分配率调整法6、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是（）。A、红字冲销法B、蓝字更正法C、补充登记法D、综合账务调账法7、税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧2000元，下列调账方法较为恰当的是（）。A、红字冲销法B、蓝字更正法C、补充登记法 D、综合账务调账法8、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。A、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、核销重记法9、某税务师于2016年12月对企业2016年的纳税情况进行审核时发现，2015年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。A、借：其他应付款 23400贷：以前年度损益调整 23400B、借：其他应付款23400贷：利润分配未分配利润23400C、借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入23400D、借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入20000 应交税费应交增值税（销项税额 ）340010、税务师于2017年3月份审核某企业2016年11月份纳税情况（该企业年终已结账），发现该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款 60000贷：固定资产清理 58846.15应交税费未交增值税 1153.85经进一步审核发现，该固定资产于2014年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错帐，正确的账务调整是（）。A、借：应交税费未交增值税 1153.85固定资产清理 7564.10贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8717.95B、借：应交税费未交增值税 1153.85以前年度损益调整 7564.10贷：应交税费应交增值税（销项税额） 8717.95C、借：以前年度损益调整 7564.10贷：应交税费未交增值税 7564.10D、借：应交税费未交增值税 1153.85以前年度损益调整 9046.15贷：应缴税费应交增值税（进项税额转出） 1020011、2017年4月，某税务稽查局对A企业进行2016年度纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，金额为117万元，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，其中可能涉及的调账分录不包括（）。A、借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费增值税检查调整B、借：应交税费增值税检查调整贷：应交税费未交增值税C、借：应交税费未交增值税贷：银行存款D、借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款12、某税务师2017年3月对企业2016年纳税审核时，发现企业在2016年11月份结转完工产品成本时，多结转成本2000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品到目前还未售出，则下列调整分录，正确的是（）。A、借：生产成本2000贷：库存商品2000B、借：生产成本2000贷：主营业务成本2000C、借：生产成本2000贷：以前年度损益调整2000D、借：生产成本2000贷：利润分配未分配利润200013、2016年12月1日，税务师受托对某企业2016年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（）。A、借：在建工程58500贷：库存商品6522主营业务成本43478 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500B、借：在建工程58500 贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500C、借：在建工程58500贷：主营业务成本50000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500D、借：在建工程50000应交税费待抵扣进项税额 3400贷：生产成本13200库存商品 4800主营业务成本 32000应交税费应交增值税（进项税额转出） 340014、某税务师2016年底结账之后对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2016年6月末企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是（）。(增值税税率17%，所得税率25%)A、借：以前年度损益调整10800贷：利润分配未分配利润 10800B、借：在建工程 30000应交税费待抵扣进项税额 2040贷：生产成本 3600库存商品 12000以前年度损益调整 14400应交税费应交增值税（进项税额转出）2040C、借：在建工程 35100贷：生产成本 3360库存商品 2240以前年度损益调整 24400应交税费应交增值税（销项税额） 5100D、借：以前年度损益调整 3600贷：应交税费应交所得税 360015、税务机关审查A企业的有关账簿资料时，发现企业将自产半成品用于集体福利部门，半成品的成本是10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000元，产成品的成本是300000元，销售产品的成本是250000元，则企业应该作出的调整分录是（）（产品成本利润率为10%）。A、借：应付职工薪酬 10000贷：生产成本10000B、借：应付职工薪酬 11870贷：生产成本265库存商品 5310主营业务成本 4425 应交税费应交增值税（销项税额） 1870C、借：应付职工薪酬10000贷：生产成本598.29库存商品5128.21主营业务成本4273.50D、借：应付职工薪酬10000贷：主营业务成本10000二、多项选择题1、下列关于纳税审查方法优缺点的表述正确的有（）。A、顺查法的优点是比较系统、全面，运用简单，可避免遗漏；缺点是工作量大，重点不突出B、详查法的优点是能保证质量，但工作量大C、抽查法的优点是提高效率，而且没有风险D、比较分析法可发现存在问题的线索E、控制计算法可独立发挥作用，不需要配合其他方法2、纳税审查的基本内容包括有（）。A、审查企业会计人员的职业道德水平B、审核企业的会计核算是否符合企业会计准则和分行业财务制度及会计制度C、审查计税是否符合税收法规，重点是审查计税依据和税率D、审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况E、关注纳税人的账务核算水平3、关于记账凭证的审核内容，下列表述正确的有（）。A、审核是否有白条入账的情况B、审核所附原始凭证有误短缺，两者内容是否一致C、审核会计科目及对应关系是否正确D、审核记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符E、审核凭证的完整性及真实性4、某税务师事务所2017年2月对某企业2016年度（已结账）纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，则调账分录包括（）。A、借：其他应付款100000贷：以前年度损益调整100000B、借：以前年度损益调整25000贷：应交税费应交所得税 25000C、借：所得税费用25000贷：应交税费应交所得税25000D、借：以前年度损益调整75000贷：利润分配未分配利润75000E、借：本年利润25000贷：所得税费用250005、下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述，正确的有（）。A、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项6、税务师在2017年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年3月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本30000贷：原材料30000设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时涉及的调整科目有（）。（企业按年结转损益）A、原材料B、生产成本C、库存商品D、管理费用E、本年利润7、某税务师2017年2月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，2016年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2016年度盈利，且已经结账，企业按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有（）。A、按比例分摊法计算的分摊率为4%B、原材料应分摊的数额为2880元C、在产品应分摊数额4320元D、库存商品应分摊数额为9200元E、调账时“以前年度损益调整”科目贷方调整16000元8、税务师在2017年3月对某工业企业2016年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2016年8月有一笔修建厂房领用外购库存材料30000元的账务处理为：借：生产成本 30 000贷：原材料 30 000该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（）。A、原材料B、生产成本C、库存商品D、以前年度损益调整E、应交税费应交增值税（销项税额）三、简答题1、某税务师2017年2月对企业2016年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本15000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的15000元直接作为错账调整金额。2016年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。问题：、按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。、做出跨年度账务调整分录。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 选项D，长期股权投资采用成本法时，不因被投资单位净资产的增加或减少而变动，权益法下，因被投资单位净资产的增加或减少而变动。【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】2、【正确答案】 D【答案解析】 抽查法的优点是提高效率，缺点是有一定风险。适用于审查业务量较大的纳税人、扣缴义务人。【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】3、【正确答案】 B【答案解析】 纳税审查的基本方法，主要分为顺查法和逆查法、比较分析法和控制计算法、核对法和查询法、详查法和抽查法。【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】4、【正确答案】 D【答案解析】 由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显。则审查时不容易发现。因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。【该题针对“会计凭证和账簿的审查与分析”知识点进行考核】5、【正确答案】 A【答案解析】 红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误(多计)的情况。【该题针对“账务调整的原则和基本方法”知识点进行考核】6、【正确答案】 D【答案解析】 正确会计分录借方应为“应付职工薪酬”，本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合账务调整法更为恰当。【该题针对“账务调整的原则和基本方法”知识点进行考核】7、【正确答案】 C【答案解析】 漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。【该题针对“账务调整的原则和基本方法”知识点进行考核】8、【正确答案】 C【答案解析】 综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。【该题针对“账务调整的原则和基本方法”知识点进行考核】9、【正确答案】 D【答案解析】 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款 23400贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额） 3400【该题针对“错账的类型及调整范围（综合）”知识点进行考核】10、【正确答案】 B【答案解析】 2014年购入的固定资产，购入时已经抵扣了进项税，转让旧固定资产，应该按适用税率（17%）计算销项税额。由于固定资产清理最终会转入营业外收支，涉及上年度的错账，应该通过“以前年度损益调整”科目来替代损益科目。【该题针对“对上一年度错账的调账方法”知识点进行考核】11、【正确答案】 D【答案解析】 根据题意，可能涉及的调账分录为：借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费增值税检查调整借：应交税费增值税检查调整贷：应交税费未交增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款【该题针对“对上一年度错账的调账方法”知识点进行考核】12、【正确答案】 A【答案解析】 由于该批商品未售出，其价值存在于库存商品中，调账分录：借：生产成本2000贷：库存商品2000【该题针对“对上一年度错账的调账方法”知识点进行考核】13、【正确答案】 D【答案解析】 原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率50000（330000120000800000）4%。期末在产品应分摊3300004%13200（元），期末产成品应分摊1200004%4800（元），本期销售成本应分摊8000004%32000（元）会计处理为：借：在建工程50000应交税费待抵扣进项税额 3400贷：生产成本13200库存商品 4800主营业务成本32000应交税费应交增值税（进项税额转出） 3400【该题针对“不能直接按审查金额调整利润的账务调整方法”知识点进行考核】14、【正确答案】 C【答案解析】 分摊率30000（120000400000480000）100%3%在产品应分摊数额1200003%3600（元）库存商品应分摊数额4000003%12000（元）12月销售产品成本应分摊数额4800003%14400（元）调整分录为：借：在建工程 30000应交税费待抵扣进项税额 2040贷：生产成本 3600 库存商品 12000 以前年度损益调整 14400 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2040借：以前年度损益调整3600贷：应交税费应交所得税 3600借：以前年度损益调整 10800贷：利润分配未分配利润 10800【该题针对“不能直接按审查金额调整利润的账务调整方法”知识点进行考核】15、【正确答案】 B【答案解析】 分摊率10000/（15000+300000+250000）1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于150001.77%265（元），产成品中应分摊的部分3000001.77%5310（元），产品销售成本中应分摊的部分2500001.77%4425（元）。【该题针对“不能直接按审查金额调整利润的账务调整方法”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，不是没有风险，纳税审查的方法都存在风险的，只是风险高低不同；选项E，控制计算法需要配合其他方法使用。【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】2、【正确答案】 BCD【答案解析】 代理纳税审查的基本内容：（1）审查其核算是否符合企业财务通则和分行业财务制度及会计制度；（2）审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率；（3）审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。此外，还应该关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理。【该题针对“纳税审查的基本内容（综合）”知识点进行考核】3、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A、E均属于原始凭证审查的主要内容。【该题针对“会计凭证和账簿的审查与分析”知识点进行考核】4、【正确答案】 ABD【答案解析】 错误分录为：借：管理费用 100000贷：其他应付款 100000调整分录为相反分录，因已结账，损益科目通过“以前年度损益调整”科目核算，并相应计算对所得税的影响额。【该题针对“对上一年度错账的调账方法”知识点进行考核】5、【正确答案】 BCE【答案解析】 对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。【该题针对“对上一年度错账的调账方法”知识点进行考核】6、【正确答案】 BCD【答案解析】 修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理