固定资产业务核算规程毕业论文设计.doc

201X级学生毕业设计题目：露露有限公司固定资产业务核算规程的设计姓 名： X X X 专 业： 会计电算化 班 级： 五 班 指导教师： X X 2015年12月20日第1页 【摘要】各股份制企业单位和管理部门，对固定资产的管理和使用应坚持统一政策统一领导分级管理责任到人物尽其用的原则，并通过建立完善与财务管理系统和办公自动化系统相连接的固定资产管理软件系统,规范固定资产分类及代码加强盘点、处置、及清查的监控等措施,使固定资产管理制度刚性化,达到实时监控硬性约束的目的固定资产是企业生产经营的重要手段,其安全性及完整性对企业的生产经营影响较大，搞好固定资产管理，是企业生产经营的关键,但企业固定资产管理过程中往往出现诸多不规范或者违规现象。文章就固定资产管理中有关核算及流程给出了了意见及建议。 【关键词】固定资产；内部控制制度；设计 【引言】小企业会计准则于2011 年10月18日由中华人民共和国财政部以财会201117号印发。该准则分总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业 务、财务报表、附则10章90条,自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的小企业会计制度(财会20042号)予以废止。本文结合 小企业会计准则和小企业会计制度比较,探讨露露有限公司固定资产业务核算的特点,以促进会计人员工作规范核算。对露露有限公司固定资产业务的会计核算带来一定影响。现结合小企业会计准则与企业会计准则，露露有限公司固定资产业务会计核算的特点，以促进露露有限公司会计人员规范核算。一、露露有限公司简介 露露集团是以露露集团有限责任公司为核心，以生产露露系列天然饮料为主业，跨地区，跨行业和跨国多元化经营的现代企业集团。集团下属17个企业，总资产16亿元，无形资产已达23.18亿元，始建于1950年。露露集团是中国最大10家饮料企业之一。 河北承德露露股份有限公司是 1997 年 4 月 28 日经河北省人民政府股份制领导小组冀股办（1997）8 号文批准，由露露集团有限责任公司作为独家发起人以其杏仁露分厂、罐头食品分厂、供热分厂、运输队和控股企业汕头高新区露露南方有限公司的经营性净资产评估后折为国家股，以募集方式设立的股份有限公司。由申银万国证券股份有限公司和南方证券有限公司推荐，经中国证监会批准，河北承德露露股份有限公司于1997 年 11 月 13 日在深交所成功上市，证券代码：000848，证券简称：承德露露。股份公司总股本 11550万股，其中国家股 8050万股，占总股本比例69.70%；向社会公开发行社会公众股 3500万股，占总股本比例30.30%。通过发行股票募集资金 1.9亿元。 河北承德露露股份有限公司的主营业务是饮料的生产和销售，主导产品是植物蛋白饮料“露露”牌杏仁露，曾多次在国际国内各种评选中获得金奖，连续四年在全国产品竞争力排行榜上名列国内饮料前三名，1997 年跃升为果蔬饮料第一名，1997年9月被国家卫生部正式批准为保健食品； 1998年 10 月有中国绿色食品发展中心批准为绿色食2品；1999 年1 月国家工商局商标局认定露露商标为中国驰名商标。 二、分析露露有限公司固定资产控制制度存在的问题 1.管理仍然不到位。例如，对固定资产的管理还不能适应经济社会发展的新 形势提出的新要求；对公共机器设备的使用和管理没有做到科学管理、高效分配，造成资源的闲置浪费； 2.固定资产清查的核实工作容易出现虚报经费的造假现象 3.在控制制度的执行和建设方面：虽然目前公司的制度体系比较健全，但随 着国家法律、法规的进一步完善，以及公司投资规模的开展和不断扩大，公司的管理控制制度和流程也需要进行适当的修改、完善，以适应公司发展的需要。 三、露露有限公司固定资产业务核算规程的设计 （一）组织机构设置公司的最高权力机构为股东大会，董事会为常设决策和管理机构，监事会是本公司的监督机构，总经理负责日常经营管理事务。董事会下设董事会办公室、战略委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会。财务副总下设财务部，财务部下设财务室和制票室；公司按不相容职务相分离的原则，合理设置了部门和岗位，各部门有明确的职责和权限，形成了各司其职、各负其责、相互配合、相互制约的内部控制体系。 （二）露露有限公司固定资产控制制度 1.管理规定 （1）使用期限超过一年的房屋建筑物、仪器、机械、运输工具以及与生产经营 有关的设备、器具、工具等。单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的不属于生产、经营设备的主要物品 (2) 固定资产的分类：房屋及建筑物（厂房，办公楼1栋，技术室， 设备（交换机、高效装包机）、运输设备（汽车、管道）、仪器仪表（计量、校验仪器）、其他、灌装机、粉碎机、提取罐,灌装生产线、混合机、轧盖机清洗机、过滤机、转瓶机、冷水机、洗瓶机等。 2.固定资产的分工管理，包括固定资产入库，出库，使用和保管等。 （1）固定资产入库时首先确定采购人、使用人员、验收人员以及经费来源后， 抄写所购固定资产的型号、规格、厂家、出厂号、出厂 日期，会同发票一起办理相关固定资产手续； （2） 固定资产出库时，由供应部门会同采购部门开立手工领料单同时通知设备 动力部对固定资产进行列管并在领料单上签字确认并由资产管理部当天办理固定资产出库作业. （3） 凡由个人领用的固定资产外，在资产使用年限内，领用人负责保管维护， 如资产流失，领用人必须照价赔偿，领用人调离本公司，必须将资产交回；除不动产和个人领用的固定资产外，其他资产存放地点应保持相对稳定，使用人不得随便变动。说明：此单一式三份；一份为管理部（总经办）记账，一份为销售部门记账，一份资产管理部存档 （三）露露有限公司固定资产业务核算规程的设计填招待费审批表并审批 1.由设备部门编制固定资产更新审批表交总经办审批，总经办审批后，属外购设备，编制购买单一式三份。2.属自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造. 3.设备部根据购买通知单与供货单位签订合同，并将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财务室留存，以作购买设备付款结算和自制设备核算的依据。 注意（l）设备更新计划必须经过审批才能实 （2）财会部门（财务审计部）参加合同的会签。 （四）固定资产计价的政策 1、取得的计价购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本费和缴纳的税金等计价。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，在固定资产尚未交付使用或已拨入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应计入固定资产价值，在此之后发生的，应当计入当期损益。 2、期末计价 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。 3、折旧制度 固定资产折旧方法：除已提足折旧仍继续使用的固定资产，本公司对所有固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法，按预计的使用年限，以单项折旧率按月计算，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。 四、清查 1.清查前准备工作的内容。 （1）组成固定资产清查小组，明确责任分工各单位根据自身实际情况，组成由资产管理部门、生产技术部门、财务部门等人员组成的固定资产清查小组，并明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。 （2）编制固定资产清查计划固定资产清查小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产 权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。 2.清查方法的选择:固定资产的清查实行抽查和全面清查相结合的方法。 3.清查人员的组织:根据资产清查工作的具体要求和工作安排，在公司资产工 作领导小组的领导下，由国有资产管理工作领导小组办公室（国有资产管理处）牵头成立资产清查小组。小组人员由财务处、审计处、监察室、各归各管理部门审核员、各使用部门管理员、有关方面技术人员组成。 4.清查时间的选择:每年公司可根据自己的实际情况对本公司的固定资产进行清查. 清查结果的处理（1）固定资产清查以后，根据清查的结果填制清查表单。清查表单经过审核无误以后，由参与清查的人员和经管财产的人员共同签名盖章。 （2）清查表单应当由资产管理部门留存一份，送交财务部门一份。 （3）财务部门根据清查表格与固定资产账簿记录进行核对。如发现盘存数与账 存数不一致的时候，应该及时查明原因，必要时进行复查或由经管财产的人员做出书面报告。 （4）对清查出的固定资产短缺和溢余，经查明核实以后，经资产清查小组审核， 报公司领导集体审批。财务部门根据审查核实后的清查表和审批意见，按照会计制度的规定，做账务的调整，使账簿记录与实际盘存的资料一致。【结论】综上所述固定资产业务核算规程的设计是企业开展生产经营业务及其他业务的重要保障，是任何事物不能代替的企业主要的生产资料，搞好固定资产管理，是企业生产经营的关键所在。企业要发展，就必须搞好固定资产管理，必须把这项工作重视起来，只有这样企业在市场经济的大潮中才能立于不败之地。【参考文献】1杨德利.会计学基础教程J.商业会计，2014年，2011年8月；2中华人们共和国财政部制定.企业会计准则2012J.经济科学出版社，2012年，第21期；3张文贤.会计学原理（第五版）K.复旦大学出版社，2015年3月4中华人们共和国财政部制定.企业会计准则.应用指南2013，R人民出版社，2013年11月； 5财政部会计司.企业会计准则讲解.2013，Z中国财经出版社，2014年12月。石家庄财经职业学院毕业论文选题提纲（设计）指导表 指导教师 XXX 姓 名XXX学 号133110109033专 业会计电算化班 级五班电 mail毕业设计选题：露露有限公司固定资产业务核算规程的设计设计提纲：一、露露有限公司简介 二、分析露露有限公司固定资产控制制度存在的问题 三、露露有限公司固定资产业务核算规程的设计 （一）组织机构设置 （二）露露有限公司固定资产控制制度 （三）露露有限公司固定资产业务核算规程的设计 （四）固定资产计价的政策 四、清查主要参考文献目录：1杨德利.会计学基础教程J.商业会计，2014年，2011年8月；2中华人们共和国财政部制定.企业会计准则2012J.经济科学出版社，2012年，第21期；3张文贤.会计学原理（第五版）K.复旦大学出版社，2015年3月4中华人们共和国财政部制定.企业会计准则.应用指南2013，R人民出版社，2013年11月； 5财政部会计司.企业会计准则讲解.2013，Z中国财经出版社，2014年12月。提交日期：2015年11月1日指导教师意见同意选题同意另行选题同意写作初稿同意重写提纲指导意见同意写初稿。指导教师（签字） 年 月 日石家庄财经职业学院毕业论文（设计）初稿指导表 指导教师 XXX 姓 名XXX学 号133110109033班 级 会电5班题 目露露有限公司固定资产业务核算规程的设计提 交时 间2015年11月15日下次提交时间2015年11月20日指导教师评语：该毕业设计选题合理，具有现实意义。全文结构安排合理，观点表达基本准确。全文内容紧扣会计专业要求来写，充分体现出会计专业的特色。查阅的相关资料较多，不足之处是部分内容参考性比较强，自己创新的东西还不多。总体符合毕业设计要求。提纲总体评价优秀（ ）良好（ ）一般（ ）较差（）参考资料情况充分（）需补充（）差（）同意写作二稿同意重新写作初稿备注评语参考要素：1设计题材是否规范统一。2基本观点是否正确，论据是否清楚。3设计结构是否完整，文句是否通顺。4参考资料是否充实，引用及论证是否恰当。石家庄财经职业学院毕业论文（设计）定稿指导表 指导教师 XXX 姓 名XXX学 号133110109033班 级会电5班题 目露露有限公司固定资产业务核算规程的设计提