广元市个人出租房屋税收征收管理暂行办法.docx

广元市个人出租房屋税收征收管理暂行办法第一条 为进一步加强我市个人出租房屋的税收征收管理工作，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和有关法律、法规的规定，结合我市实际，制定本办法。第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在广元市行政区域内出租房屋所产生的应税行为，均适用本办法。第三条 税务行政管理部门负责租赁房屋的税收征收管理，出租房屋坐落地的地方税务机关为主管税务机关。第四条 个人出租房屋，应依法据实申报缴纳各项税费。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于缴纳相关税款的，可由房屋承租人代其缴纳税款后向产权人支付租金时进行结算。第五条 个人出租房屋税收管理实行“政府主导、部门联动、税务实施”的综合治税管理模式。各级政府及相应职能部门应依法加强对房屋租赁的监督检查和协调、配合，建立信息交换制度，实现管理资源共享。房产管理部门具体负责房屋租赁管理的备案工作，应定期将出租房屋办理租赁登记备案有关情况通报给公安、工商、税务等部门。公安机关负责租赁房屋的治安管理、消防管理及房屋承租人的户籍管理工作，并为各级地税机关依法征税提供安全保障服务。工商行政管理部门负责查处利用租赁房屋进行无照经营等违法经营行为，查处非法房产中介服务机构。发改(物价)部门负责确定本区域内不同地段出租房屋租金的参考价格，向社会公布出租房路段等级划分及单位建筑面积年租金标准，并定期进行调整。财政部门应将代征手续费纳入财政预算，确保出租房屋税收代征工作顺利开展。社区或乡镇街道办事处负责向税务机关提供本辖区内房屋出租情况，协助税务机关对出租房屋的税收管理。第六条 发生房屋租赁行为的纳税人，无论是否已办理税务登记手续，均应在发生应税行为或领取房屋租赁备案证30日内,持房屋租赁合同(协议)、房屋所有权证或土地使用权证（或契证）、房屋所有权人身份证明等有关资料，到主管税务机关办理出租房屋的相关登记，并填报广元市个人出租房屋基本情况登记表。出租房屋发生停租、改变出租面积、变更承租人等情况的，纳税人应于发生变化之日起30日内填写广元市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表，并到主管税务机关办理相关变更登记手续。第七条 为简化征管，降低征纳成本，个人出租房屋所涉及的房产税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及四川省地方教育附加实行综合征收：个人出租房屋月租金收入未达3000元的，综合征收率为6%；个人出租房屋月租金收入在3000元以上（含3000元）、10000元以下的，综合征收率为8%；个人出租房屋月租金收入在10000元以上（含10000元）的，综合征收率为10%。计税公式：个人出租房屋应纳税额=租金收入综合征收率；其中租金收入为个人出租房屋取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。应缴纳的土地使用税和印花税按规定据实征收。第八条 个人出租房屋税收的纳税义务发生时间，为出租人收讫房屋租金收入的当天。出租人应于次月15日内向主管税务机关申报缴纳税款，并提供房屋租赁合同（协议）原件等资料。第九条 出租人有下列情形之一的，主管税务机关可依据发改(物价)部门提供的广元市出租房路段等级划分及单位建筑面积年租金参考标准，核定其应纳税额。（一）出租人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期改正，逾期仍不申报的；（二）出租人申报的租金收入明显偏低，又无正当理由的；（三）未按规定提供纳税资料的。核定征收的个人出租房屋租金收入应纳税额计算公式：应纳税额=核定的单位建筑面积计税租金收入标准出租建筑面积综合征收率第十条 纳税人未按照规定办理纳税申报或缴纳税款的，由主管税务机关追缴其应纳税款外，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则等有关规定处理。第十一条 对以房租收入为家庭主要生活来源的城乡结合部失地农民和低收入家庭城乡居民，缴纳税款确有困难的，可向主管税务机关提出减免申请，报县级人民政府审批给予减征或免征。第十二条 各主管税务机关可对个人出租房屋税收采取委托代征方式。由主管税务机关委托乡镇、街道办事处等相关单位（以下简称代征单位）代征个人出租房屋的税款。主管税务机关应与代征单位办理委托代征税款手续，签订委托代征协议。第十三条 代征单位应严格按照税收相关法律、法规和规章的规定，严格依照委托代征协议规定的代征范围、代征内容、权限以及期限开展个人出租房屋税款的代征代缴工作，认真履行代征义务。第十四条 纳税人需要开具发票的，应持税收完税证明或有关凭证，到主管税务机关办税服务场所办理代开发票手续。第十五条 主管税务机关、代征单位应严格按照国家税务总局关于印发的通知（国税发199832号）规定，领、发、用、存和缴销税收票证。第十六条 代征单位应保证代征税款日结日清，严禁挪用、截留国家税款。第十七条 主管税务机关应依据实际入库的代征税款，按照国家规定的标准向代征单位支付代征手续费。第十八条 主管税务机关应切实加强个人出租房屋税