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农村信用社审计工作讲课稿农村信用社审计计工作讲课稿金融是现代经经济的核心，金融安全是国家家经济安全的核心，国家审计计机关一直强化金融审计，金金融审计已成为“免疫系统”不可或缺的组成部分，在规规范金融市场秩序，完善金融融法规，防范和化解金融风险险等发面发挥着重要作用。下下面我结合近几年信用社审计计的实践，重点谈一下农村信信用社报表、存款业务、贷款款业务、票据业务、财务收支支方面的审计方法及体会。一、农信社报表审计农信社社报表是反映农信社一定时期期内业务发展、财务状况和经经营的书面文件，是农信社核核算结果的综合反映。它在一一定时期内有着相对固定的格格式，为农信社内部管理部门门、外部的政府职能部门、社社会组织以及投资者提供重要要的核算信息。如按报表要求求报表时间的不同可分为日报报表、月报表、季报表、年报报表等；按报表的不同功能和和用途可分为财务会计报表与与业务经营报表、内部管理控控制报表等。（一）审计关关注的主要报表审计重点关关注的农信社报表主要有：资资产负债表、损益明细表、资资本金及各项准备金情况表、利润分配表、业务状况表等等。（二）农信社报表存在在的主要问题当前农信社报报表中存在的主要问题：填报报不完整，如少报并表单位，少报、不报政策性业务收支支或对外投资部分，总帐与报报表不符（改表不动帐或改帐帐不动表）；损益不实，调节节损益，如错计利息收支，截截留中间业务收入，少计准备备金等。（三）农信社报表表审计主要关注以下方面：1、真实性。一是会计报表表所反映的各项资产、负债及及其他内容是否确实存在，计计价是否正确无误。二是会计计报表（包括表外科目）所反反映的内容是否完整地反映农农信社的实际状况，是否有遗遗漏、隐瞒经济业务和会计事事项的问题。2、合法性。检查农信社是否根据国家法法律法规、会计准则、相关会会计制度及其他方面的规定编编制会计报表，并在财务报告告中对有关重要事项进行充分分揭示，会计报表结构、内容容及编制方法是否符合有关规规定。3、一致性。检查农农信社是否在编制会计报表时时，在会计计量、填报方法上上，保持前后会计期间一致；各种会计报表之间、报表内内各项目之间，存在对应关系系的，均能勾稽相符。4、可验证性。电子数据的完整整性、真实性是报表审计的基基础。由于农信社资产高度依依赖电子数据进行反映，真实实性审计有了可靠的支点。（四）审计的方法1、审审阅法。一是审查报表种类是是否齐全，报表格式是否规范范、内容是否完整，填表方法法是否合规，主要会计政策、重要报表项目和需要解释的的经济事项是否在财务报表说说明中进行了充分披露，报表表格式是否正确；印鉴、签章章是否完整。二是对照农信社社经营范围及业务开展情况，报表内容是否完整；对外报报表是否一致。三是贷款各项项准备金、累计折旧等备抵科科目余额是否以借方负数反映映。四是其他应收、应付款科科目中应计款项是否符合规定定，是否分户列示清单并逐笔笔说明原因；有无基建、应转转未转收入或损失类资金挂帐帐现象。2、比较分析法。包括纵向比较与横向比较，表内比较与表间比较。如通通过对本年度和上年度的报表表编制说明，比较报表编制遵遵循的会计政策、选用的会计计方法是否与上年一致，报表表本年年初余额是否与上年年年末余额一致。资产负债表各各项目数额是否与业务状况报报表相关项目相一致，例：资资产负债表中贷款、存款余额额及分类与业务状况表中的贷贷款、存款余额一致。收入、支出与有关资产、负债是否否相互匹配，本年与上年各项项目比较，增减是否符合实际际等。3、复算法。从总帐帐到报表进行复算，对报表平平衡关系、勾稽关系进行复算算。二、贷款业务的审计贷款是农信社的一项基本业业务，也是农信社最重要的资资产，农信社的贷款业务是农农信社资产运用的重要组成部部分。各农信社的主要收入均均来源于发放的贷款，多数农农信社的利润都取决于信贷业业务量，贷款业务是农信社的的核心业务，在对农信社进行行的审计中，贷款业务审计是是重中之重。（一）贷款业业务的种类信贷产品分为自自然人贷款和公司类贷款，自自然人贷款主要有农户贷款、个体工商户贷款、大联保体体贷款、农民住房贷款和出国国劳务贷款、住房按揭贷款等等，公司类贷款主要有企业流流动资金贷款、农民专业合作作社贷款、信用共同体贷款、仓单质押、应收账款质押、银行承兑汇票业务、银行承承兑汇票贴现等。（二）贷贷款业务中存在的主要问题1、贷款质量差，不良贷款比比率高于规定比例。贷款按照照五级分类分为正常、关注、次级、可疑、损失。每类的的划分都有一定的规定，这些些规定可向农信社索取，农信信社一般是为了掩盖不良贷款款的比率将不良贷款划分到正正常贷款。造成的原因是多多方面的，主要是农信社信贷贷管理不善导致违规发放贷款款；违规向无资本金或不具备备贷款条件的企业发放贷款；贷款担保出现漏洞导致贷款款安全难以保障；违规向相互互的家族式企业或集团公司发发放贷款导致贷款被诈骗；贷贷款抵押不规范；借贷人借公公司改制逃废农信社债务，侵侵吞国有资产；虚假信息贷款款、违规票据贴现。（三）审计的重点1、审查正常常贷款。有些农信社为了完成成正常贷款经济指标，通过多多次更换借据，将不良贷款从从形式上变成正常贷款；或者者采用借新还旧形式，造成虚虚假还贷现象，变为正常贷款款；由于农信社对同一贷款户户的贷款受金额的限制，为了了避开限制，对同一借款人采采用分次形式发放贷款，或者者通过借款人的关联企业分户户发放贷款。因此，在对正常常贷款进行审计时，审计人员员应高度重视重复出现的借款款人和与其相关联的借款人，除获取并审阅其相关法律性性文件外，还应采用询问、调调查等形式了解情况，以发现现正常贷款中隐含的风险。2、审查损失贷款。重点关关注损失贷款的金额、结构以以及形成的原因和责任。查清清确已流失、无望收回的损失失贷款的金额；查清损失贷款款造成的应收利息坏帐金额。对损失类贷款的审核，要延延伸到贷款户和企业逐笔调查查核实。重点核实个体工商户户和企业经营状况和还贷能力力。要查明损失贷款形成的主主要原因，区分责任，如是农农信社贷款管理不善责任、农农信社人员以贷谋私责任、企企业经营不善责任、企业故意意逃废债务责任、政府决策失失误责任等不同情况，对损失失数额较大的贷款，要追究责责任人的责任。确保农信社内内控制度得到完善和改进。3、审查不良贷款。在查清清不良贷款数量的基础上，查查清次级、可疑类不良贷款在在各行业的分布结构及其所占占比重。对形成不良贷款比重重较高的行业，通过调查了解解和分析，总结其不良贷款形形成的原因及盘活信贷资产的的有效途径。总之，对农信社社贷款业务的审计，是整个农农信社审计中极其重要的一项项内容。应充分掌握农信社贷贷款业务的特点和发展动向，充分发挥计算机辅助审计的的优势，不断加大审计监督力力度，改进审计方式和方法，是做好贷款审计、防范金融融风险的关键。三、存款业业务审计存款是农信社动员员的吸收社会闲散资金的信用用活动，是农信社对存款人的的一种以货币表示的负债。存存款规模制约着贷款规模（一一般讲贷款占存款的比例755%，人民银行有规定），农农信社生存及规模扩展的决定定力量。同时，存款对货币流流通起着调节作用，与国家的的政局稳定和经济发展联系密密切。中央银行经常运用提高高或降低存款利率的货币政策策，鼓励或抑制存款，从而对对经济发展进行宏观调控。存存款业务是农信社经营活动的的主体之一和最重要的负债业业务，因此，在对农信社的审审计中，存款业务审计是一项项重要内容。（一）存款的的业务1.按期限分类，分分为活期存款，定活两便存款款、整存整取定期存款（存期期包括三个月、六个月、一年年、两年、三年、五年）、零零存整取定期存款、个人通知知存款、专项存款2.按会会计科目分类，分为存入保证证金、拆入资金、拨入营运资资金、贴现负债、卖出回购金金融资产款、单位活期存款、单位银行卡存款、财政性存存款、待结算财政款项、地方方财政库款、财政预算外存款款、财政预算专项存款、单位位定期存款、个人活期存款、个人银行卡存款、个人定期期存款。（二）存款业务中中存在的主要问题1、为完完成上级行下达的计划存款任任务，而虚增虚减存款，人为为控制月末、年末存款基数。2、利用存款帐户，有时时甚至虚拟或盗用企业帐户，从事帐外经营或设立小金库库。3、公款私存，农信社社内部以储蓄方式设立小金库库。4、高息揽存，农信社社为追求存款增长率和市场份份额，将存款考核指标与职工工个人工资、奖金、福利、行行政职务安排等挂钩，违反国国家利率政策提高或变相提高高利率。5、通过多计或少少计利息支出调节利润以完成成利润指标等。（三）审计计的重点由于农信社存款业业务种类繁多、业务量大的特特点，不可能对其实施全面审审计，一般放在以下三个方面面：1、存款余额的真实性性。首先，获取上级行下达达的存款考核目标和奖惩办法法，将本年存款余额与上年余余额进行比较，对本年各月的的增减变动情况进行分析，分分析存款余额与利息支出数是是否匹配，通过分析可初步判判断有无为了完成上级行下达达的任务而人为调整存款余额额，通过近几年对农信社的审审计有这种情况，例：为完成成上级行下达的计划存款任务务，而虚增虚减存款，人为控控制月末、年末存款基数。2、存款开户的合法性（11）活期存款的检查分析帐帐户信息文件，重点关注户名名、地址、电话号码、开户时时间、法定代表人等信息，利利用计算机通过户名的电话号号码检索，检查农信社自身开开立帐户是否存在违规情况。检查农信社是否存在虚拟或或盗用企业帐户从事帐外经营营的问题，关注有关交易记录录，如进出大多数是整数（有有可能是存款和贷款），较有有规律的搀杂带尾数的资金出出入（可能是利息）的帐户。（2）定期存款的检查根据定期存款开销登记簿、定期存款明细帐，核对单位位定期存款证实书存根联是否否一致，如帐证不符，应查明明原因。大额资金的定期存存款，要查阅记帐凭证，检查查资金来源是否从企业帐户转转入，转入资金额是否与单位位开户证实书存根相符等。对于有尾数的定期存款，查明明尾数原因；对于长期未取的的定期存款，查明原因，必要要是延伸到存款单位进行调查查。（3）储蓄存款的检查查检查储蓄存款中可能出现现的问题就是公款私存，可以以利用计算机检索户名大于四四个字、无身份证号码、身份份证号码异常的帐户，将这些些帐户筛选出来进行详细检查查。四、票据业务的审计近年来，在宏观货币政策和和积极引导下，票据市场得到到了快速发展，它对缓解企业业资金供需矛盾、加强银企合合作、促进社会信用的良性循循环起到了积极作用。票据主主要有汇票、本票、支票。（一）农信社承兑汇票近年年来，农信社承兑汇票业务发发展迅速，成为农信社主要中中间业务品种之一。（在这里里，我重点讲一下农信社承兑兑汇票的审计）农信社承兑兑汇票是由出票人签发的、由由农信社承兑的、委托付款人人在指定日期无条件支付确定定的金额给收款人或者持票人人的票据。农信社承兑汇票的的出票人必须具备以下条件：一是在承兑农信社开立存款款帐户的法人以及其他组织；二是与承兑农信社具有真实实的委托付款关系；三是资信信状况良好，具有支付汇票金金额的可靠资金来源。农信社社承兑汇票最长不超过六个月月。主要依据中华人民共和和国票据法等法规。（二二）农信社承兑汇票业务存在在的主要问题一是在农信社社承兑汇票签发环节中，农信信社对企业提供的商品交易合合同或增值税发票未加以严格格审查，就为无贸易背景的农农信社承兑汇票（此类问题我我们在商业农信社审计发现过过）；有的农信社在企业不提提供任何有效证明的情况下，就为其签发农信社承兑汇票票。有的农信社为了掩盖不良良资产，对于无力支付到期票票据款项的企业，继续为其签签发农信社承兑汇票，由企业业用贴现资金归还到期的农信信社承兑汇票款。有的农信社社则采用发放贷款用于归还到到期农信社承兑汇票款项。超超规定限额签发农信社承兑汇汇票。为了逃避上级行对其权权限限额的规定，有的采取拆拆分等违规手法，将一笔农信信社承兑汇票拆成几笔签发（这种情况很普遍）。有的农农信社帐外经营为企业签发农农信社承兑汇票，有的农信社社将取的保证金不入大帐核算算，用于发放贷款违规经营。二是在票据贴现业务中只只注重汇票本身的真实性，放放松对企业提交的增值税发票票、商业交易合同的审计，导导致为大量没有真实贸易背景景的农信社承兑汇票办理了贴贴现。有的农信社对一些大客客户办理贴现的票据放松审查查，对贴现企业由于各种原因因不能提供增值税发票、商品品交易合同复印件的票据，也也违规授理其贴现业务。有的的农信社与企业相互勾结，联联手“包装”票据，由农信社社将票据背书转让给与其有信信贷关系，信用度较好的企业业，由这些企业提供与该汇票票无关的增值税发票、商品交交易合同（复印件），到农信信社办理贴现后，再将资金转转回到真正的贴现企业帐户之之内。有的违规降低贴现利率率等。（三）审计的方法一是在全面了解农信社承兑汇汇票业务操作流程的基础上，掌握有关的法律法规和业务务管理、授权、授信的规定。二是调阅财务报表、农信信社承兑汇票签发、贴现台帐帐。三是对票据签发的审查查，有选择地调阅签发农信社社承兑汇票企业的档案资料，审查签发手续是否合规，承承兑申请人是否向农信社提供供商品交易合同或增值税发票票据（复印件），有无弄虚作作假的现象。调阅农信社保证证金存款分户帐，结合农信社社承兑汇票签发台帐，核对审审查农信社收取保证金是否及及时、足额，有无违反规定不不交、少交或交后退还企业的的问题，审查保证金在存续期期内有无被挪用、划转等情况况。调阅农信社新增不良贷款款台帐，重点落实因农信社承承兑汇票到期无法支付形成的的不良贷款，分析形成垫款的的原因。四是对票据贴现的的审查。调阅相关企业贴现档档案，审查农信社是否对汇票票真实性和汇票内容进行认真真审核，是否出现越权审批的的问题；办理贴现的申请人提提供的商品交易合同和增值税税发票等证明文件是否齐全、真实、有效。调阅农信社贴贴现台帐，结合利息收入明细细帐，审查财务数据与台帐数数据是否一致，审查是否存在在贴现利率低于人民农信社规规定的最低贴现利率标准办理理贴现的问题。五、财务收收支的审计农村信用社属于于金融企业，执行财政部颁发发各类企业通用的企业会计计准则，其财务收支审计与与其他企业审计有相同之处，但其也有特殊性。审计发现现的主要问题有：（一）少少计多计营业收入1、少计计多计利息收入。将应纳入表表内应收利息反映的贷款利息息纳入表外未收贷款利息反映映，造成少计利息收入。从贷贷款利息收入科目转出挂列其其他应付款。在没有收到表外外利息的情况下，将表外已计计利息转列表内利息收入致使使虚增利息收入。2、少计计多计各项手续费收入。例少少计代理保险、信用证、农信信社承兑汇票等手续收入挂其其他应收款和其他应付款。3、少计其他收入、投资收益益、营业外收入等。（二）少计多计费用支出1、将将应计入当期损益的费用支出出挂列递延资产、内部往来、拨付备付金、应收帐款。2、将固定资产支出列费用用支出。3、少计或多提各各项各项准备金，调节利润。以上（一）、（二）项，无无论是少计收入还是多列费用用，最终体现在少反映利润、偷逃税款问题上。六、几几点体会（一）利用计算机机辅助审计是做好农村信用社社审计的重要手段，必须不折折不扣的运用好。农信社业务务的电子数据，是对金融审计计提出了挑战，同时也是机遇遇，如何从海量的电子数据中中，及时、准确寻找的判断风风险业务，避免重大违规问题题成为漏网之鱼，从而尽可能能提高审计效率、减少审计风风险，是当前农信社审计面临临的重大课题之一，手工审计计已远远不能满足现代金融审审计的需要，利用计算机进行行辅助审计是一项全新的工作作，是从传统审计方式向现代代审计方式的一个转变，在审审计中利用计算机审计模块通通过筛选等方法检索出与审计计有关的数据，再通过审计经经验进行判断。近几年的的农农信社审计，我们全部是通过过计算机辅助审计查出了违规规贷款、资产负债不实、大额额存款、票据贴现、利息计算算、贷款人信息、大额提现等等问题，收到了很好的审计效效果，工作效率得到大大提高高。（二）抓住主线，突出出重点。目前农信社为