2013年度汇算清缴政策讲解.ppt

大邑县国税局,2013年度企业所得税汇算清缴 政策辅导培训,讲课人：大邑县国税局 叶佳,企业所得税政策辅导,第一部分 企业所得税框架 第二部分汇算清缴应重点关注的内容 第三部分政策问答,企业所得税框架,企业所得税,纳税义务人、征税对象、税率,纳税义务人,征税对象：生产经营所得、其他所得和清算所得,税率：25% 20% 15% 10%,居民企业,非居民企业,应纳税所得额的计算,应纳税额计算,税收优惠：税率优惠、 加计扣除 、减计收入 、地区优惠 行业,征收管理：纳税地点、纳税期限、纳税申报、跨地区汇总、境外注册中资企业,收入总额,不征税收入,免税收入,各项扣除,亏损弥补,企业所得税框架,企业所得税框架,应纳税所得额计算,收入,一般收入,特殊收入：,处置收入,相关收入；安装费、宣传媒介费、软件费、服务费、会员费、艺术表演,销售货物、提供劳务、股息红利、利息、租金、特许权使用费、接收捐赠、其他收入,分期付款、超12月大型设备、产品分成、非货币性交易、视同销售,对内处置 对外处置,不征税收入：财政拨款、行政事业收费、政府性基金、其他,免税税收入：国债、居民企业之间股息、非营利组织,扣除,合理性,配比原则,权责发生,企业所得税框架,企业所得税框架,资产的所得税处理,固定资产的税务处理,生物性资产的税务处理,无形资产的税务处理,长期待摊费用税务处理,投资资产的税务处理,税法规定与会计规定差异的处理,企业所得税框架,资产损失税前扣除,资产损失扣除政策,资产损失税前扣除管理,财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税（2009）57号）,企业资产损失所得税税前扣除管理办法（2011年公告）,企业所得税框架,资产损失扣除政策 一、实际资产损失 二、法定资产损失 三、以前年度损失 （一）实际资产损失：期限5年、调整实际发生年度，造成多交税款的，抵扣申报当年税款，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；出现亏损的，调整应扣年度亏损，按正常亏损弥补年限弥补。 例外（历史遗留问题，超过5年的，国家税务总局批准） （二）法定资产损失：申报年限扣除,企业所得税框架,资产损失扣除管理 一、清单申报：会计科目汇总，资料留自己 二、专项申报：会计核算资料报送税务机关 清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料,企业所得税框架,下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生 产品等发生的损失。,企业所得税框架,以上以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清 单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。,企业所得税框架,在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除： （一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务 机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构； （二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机 关进行申报； （三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。,企业所得税框架,资产损失确认证据 外部证据 内部证据 1、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 2、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。,企业所得税框架,3、存货报废、毁损，损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。,国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告2014年第三号公告 一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。 二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。 三、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。 四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。,企业所得税框架,企业重组所得税处理,一般性重组：公允价值出售资产,特殊性重组,股权收购,企业债务重组,资产收购,合并、分立,企业所得税框架,应纳税额计算,居民企业：间接法和直接法,居民企业：间接法和直接法,境外所得抵扣税额：限额扣除,居民企业核定征收,非居民企业核定征收,外国企业常驻代表机构税收管理,企业转让上市公司限售股有关所得税问题,企业所得税框架,税收优惠,免税,免征和减征,涉农,国家重点扶持的基础设施,环保、节水节能,技术转让,高新技术企业,创投企业,加计扣除,研发费用,安置残疾人工资,小型微利企业,减计收入,加速折旧,西部大开发,企业所得税框架,源泉扣缴,特别纳税调整：转让定价、预约定价、成本分摊、资本弱化,第二部分汇算清缴应重点关注的内容,国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（2011年34号公告） 国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告（2013年41号公告） 财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告 （国家税务总局公告2013年第11号 ） 国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第40号 ）,四川省国家税务局关于企业所得税政策执行口径的公告（四川省国家税务局公告2011年第4号 ） 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 （国家税务总局公告2012年第15号 ） 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知,财政部 海关总署 国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知 (财税（2013）058号 ),研发费用加计扣除,一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围： （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。 二、企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。 三、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。 四、企业享受研究开发费用税前扣除政策的其他相关问题，按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发（2008）116号）的规定执行。 五、本通知自2013年1月1日起执行,企业政策性搬迁,一、凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。 二、企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。 三、本公告自2012年10月1日起执行。国家税务总局2012年第40号公告第二十六条同时废止。 (11号公告),企业政策性搬迁,企业政策性搬迁所得税管理办法 第三条 企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁： （一）国防和外交的需要； （二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要； （三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要； （四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要； （五）由政府依照中华人民共和国城乡规划法有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；,企业政策性搬迁,第四条 企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。 企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入,企业政策性搬迁,搬迁收入 第五条 企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。 第六条 企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括： （一）对被征用资产价值的补偿； （二）因搬迁、安置而给予的补偿； （三）对停产停业形成的损失而给予的补偿； （四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款； （五）其他补偿收入。 第七条 企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。,企业政策性搬迁,搬迁支出 第八条 企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。 第九条 搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。 第十条 资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。 企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。,企业政策性搬迁,应税所得 第十五条 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。 第十六条 企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。 企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。第十八条搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理： （一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。 （二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。,企业政策性搬迁,第十九条 企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁： （一）搬迁规划已基本完成； （二）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。,居民企业技术转让,财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 二、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。,居民企业技术转让,三、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。 居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的中国禁止出口限制出口技术目录（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。,西部大开发,国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告 一、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15税率缴纳企业所得税。 上述所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额,西部大开发,三、在西部地区鼓励类产业目录公布前，企业符合产业结构调整指导目录（2005年版）、产业结构调整指导目录（2011年版）、外商投资产业指导目录（2007年修订）和中西部地区优势产业目录（2008年修订）范围的，经税务机关确认后，其企业所得税可按照15税率缴纳。西部地区鼓励类产业目录公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合本公告第一条规定的条件，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计算申报。,西部大开发,企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可结合本地实际制定具体审核、备案管理办法，并报国家税务总局（所得税司）备案 一、关于投资收益是否计入收入的问题 按照国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知（国税发（2002）47号 ）第一条规定，对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，经企业自行申请、税务机关审核确认后，企业可减按15%税率缴纳企业所得税。在计算主营业务收入占企业总收入的比例时，涉及的投资收益按以下口径执行： （一）投资收益应计入企业总收入； （二）企业从已享受西部大开发企业所得税优惠政策的鼓励类企业取得的符合税法第二十六条第二款的权益性投资收益可计入鼓励类产业项目主营业务收入，其它的投资收益不得计入鼓励类产业项目主营业务收入。,企业亏损弥补问题,四、关于企业亏损弥补问题 企业征收方式由查账征收改为核定征收，其实行核定征收年度的应纳税所得额不得用于弥补此前年度发生的尚在法定弥补亏损期内的亏损；此前实行查账征收期间发生的亏损可以结转，用以后再次采取查账征收方式年度取得的应纳税所得额弥补，弥补期限应自发生亏损年度的次年起连续计算，最长不得超过五年。 五、关于企业在年末（12月31日）前已经计提但尚未发放的工资是否允许在所得税税前扣除的问题 企业在年末（12月31日）前已经计提但尚未发放的工资，如果在汇算清缴结束（次年5月31日）前已经支付的，允许在计提年度所得税税前扣除，如果在汇算清缴结束后仍未支付的，不允许在计提年度作所得税税前扣除，应当在支付年度扣除。,高新技术企业,财政性资金,财政性资金 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。,芦山地震,一、关于减轻企业税收负担的税收政策 1.对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。 2.自2013年4月20日起，对受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。 3.自2013年4月20日至2017年12月31日，对受灾地区农村信用社免征企业所得税。 4.自2013年4月20日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位，在3年内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。,政策问答,一、收入类问题 （一）股权转让收入的确定 A公司（以下简称A）转让B公司（以下简称B）的股权，A与受让方之间签定了股权转让框架协议，协议转让价格为7000万元，后因存在或有负债，即B已造成X航空公司飞机报废损失，X航空已向北京中级法院起诉，B承担连带责任人，股权转让框架协议中约定由原股东A承担B的赔偿责任，因案件未审结，股权转让所得不能确定，受让方实际支付给A价款4000万元，A仅就实际收到的转让款4000万元入帐反映。 问：A在计算股权转让所得时，是按原先的股权转让价格7000万确认转让收入还是按照4000万元确认转让收入？,政策问答,答：按照国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第三条的规定，“企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。”如A与受让方的股权转让协议已生效且完成股权变更手续，A应按协议约定的7000万元确认股权转让收入，计算股权转让所得。当A因按照股权转让框架协议的约定承担连带赔偿责任时，其实际支付的赔偿款可以按照有关规定税前扣除。如A与受让方未完成股权变更手续，待未完成股权变更手续时再确认股权转让收入。,政策问答,（二）关于租金收入的确认问题 问：按照国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号，以下简称国税函201079号）第一条的规定，“根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”对其中的“提前一次性支付”应如何理解？,政策问答,答：“提前一次性支付”是指在合同或协议约定的租赁结束年度（不含）前一次性支付。,政策问答,（三）销售退回的确认时间 问 ：在财政部、国家税务总局关于印发的通知（财会200329号）中规定，企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。 而在国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号，以下简称国税函2008875号）中规定：企业已经确认收入的售出商品发生的销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。这两个文件的规定是否存在矛盾？如果2012年发生的销售行为，在2013年4月份，2012年度所得税汇算清缴之前发生了销售退回，应该在汇算清缴时直接冲减2012年的收入，还是应当冲减2013年的销售收入？ 答:应冲减2013年销售收入。,政策问答,二、扣除类问题 （一）查补调增的销售（营业）收入能否作为广告费和业务宣传费、业务招待费的计算基数问题 问：企业查补调增的销售（营业）收入能否作为广告费和业务宣传费、业务招待费的计算基数。 答：企业查补调增的销售（营业）收入应计入当期纳税所得，属于企业实现的销售（营业）收入，可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。,政策问答,（二）保险相关问题 1.补充养老保险费、补充医疗保险费扣除 问：很多基层税务机关根据财税【2009】27号文件规定，要求企业扣除补充养老保险费、补充医疗保险费的条件之一是必须为“全体员工”上缴，而为“部分员工”上缴，不管是否超过5%的标准都不能扣除。 答：按照财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927号）的规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。因此补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除的条件之一是为全体员工支付，为部分员工支付的不得从税前扣除。,政策问答,2. 人身安全保险费中涉及的特殊工种范围问题 问：实施条例第36条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”其中“特殊工种”税法上无明确的定义，实际中无法执行。 答：企业“特殊工种职工”的具体工种可参见中华人民共和国特殊工种名录（特殊工种允许职工提前退休，因此有非常详细的具体特殊工种明细及具体文件）中的规定。,政策问答,3.由于公司成立需要资质，使用一些人员的资质，并为其负担社会保险，但并未实际发放工资，对于此类人员社会保险是否可以税前扣除？ 答：按照实施条例第三十五条的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为资质需要而使用的人员，该人员未向企业提供劳务，企业也未支付相应的劳动报酬，不属于企业的职工，因此企业为其缴纳的五险一金不得从税前扣除。,政策问答,（三）业务招待费税前扣除问题 问：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。从事股权投资业务的企业是否仅限于集团公司总部、创业投资企业？ 答：在国家税务总局未以文件正式明确前，自2013年度起，对专门从事股权投资业务的投资企业（包括但不限于集团公司总部、创业投资企业），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，均可作为计算业务招待费扣除限额的基数，但不得作为广告费和业务宣传费的基数。,政策问答,（四）政策性搬迁衔接政策中购置资产的扣除问题 问：按照国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第11号,以下简称国家税务总局公告2013年第11号）中的规定，采用搬迁支出冲抵搬迁收入的处理方式，那么，搬迁企业购买的无形资产支出，能否也可以冲抵搬迁收入呢？ 答：按照国家税务总局公告2013年第11号的规定，“企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。”因此搬迁企业购买的无形资产支出，可以作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。,政策问答,（五）问：企业举办促销活动，针对客户进行抽奖，奖品为现金，奖金已经替客户代扣代缴了个人所得税，没有发票能否作为企业的销售费用税前扣除？ 答：企业为促进商品销售而举办的促销活动中，针对客户发放的符合有关规定的现金奖品，在税前扣除时应取得有中奖人签字、身份证号的凭据、代扣个人所得税完税凭证等证明资料方可从税前扣除。,政策问答,（六）问：企业虽未取得合法有效的票据，但有相应的证据证明确实实际发生的费用，且无法取得发票，是否可以税前扣除? 例：A企业与B企业签订一份合同，由B企业向其提供服务并按进度分期支付费用。后因两企业发生纠纷，致