出口退(免)税单证证明办理指南.docx

出口企业出口退（免）税单证证明办理指南(2014年1月更新） 出口企业（包括外贸企业和生产企业，下同）到主管退税税务机关办理下列出口退（免）税单证时，均应在出口退税申报系统中录入相关单证的申请数据，生成电子数据和纸质申请表，连同附列资料向主管税务机关申请办理。下列所有单证经主管税务机关审核通过以后，出具相关证明。（一）外贸企业来料加工业务的单证办理1、外贸企业来料加工贸易免税证明的办理外贸企业以来料加工贸易方式免税进口原材料、零部件，应于取得加工企业开具的税率为0的增值税普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请办理来料加工贸易免税证明。加工企业凭以向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物加工费的增值税、消费税手续。来料加工手册登记业务是办理来料加工免税证明的前提，只有办理登记的手册才能在办理来料加工免税证明时通过电子审核。外贸企业在取得来料加工手册后，将来料委托生产企业加工为成品并取得生产企业开具的加工费普通发票，根据加工费普通发票和相应进口资料在申报系统中录入来料加工贸易手册备案登记数据、来料加工贸易免税证明申请资料，生成来料加工贸易手册备案登记、来料加工贸易免税证明申请电子数据及纸质申请表。连同来料加工手册等有关资料向主管税务机关申请办理来料加工贸易手册备案登记登记手续和来料加工贸易免税证明。外贸企业应提交下列资料：（1）外经贸主管部门的加工贸易业务批准证复印件；（2）来料加工通关手册的复印件；（3）来料加工的进口货物报关单原件及复印件；（4）来料加工的出口货物报关单原件及复印件；（5）加工企业开具的加工费普通发票原件及复印件。（发票上的加工单位应与“通关手册”和“业务批准证”上注明的加工单位一致，如不相符，须书面说明理由，并提供主管海关出具的书面证明）（6）来料加工手册登记申请表、来料加工贸易免税申请表电子数据及纸质申请表。注意：在录入来料加工贸易免税申请表时必须按照来料加工出口报关单顺序录入，不得合计或拆分出口报关单内容。登记申请中的征税机关代码、名称等是指加工企业所属的征税机关代码、名称；要按顺序先做免税登记，后做免税申请。出口企业应将来料加工免税证明转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。2、来料加工贸易免税核销证明出口企业从事来料加工委托加工业务的，应在海关签发来料加工核销结案通知书之日（以结案日期为准）起至次月的增值税纳税申报期内，按照规定向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或经主管税务机关审核不予办理免税核销的，应按规定补缴来料加工加工费的增值税。外贸企业应提交下列资料：（1）来料加工贸易免税核销申请表电子数据及纸质申请表；（2）出口货物报关单的非“出口退税专用”联（“来料加工补偿贸易专用”联）复印件；（3）来料加工贸易免税证明复印件；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。（二）代理出口货物证明的办理委托出口的货物，委托方应自报关出口之日起至次年3月15日前，凭委托代理出口协议（复印件）向主管税务机关报送委托出口货物证明，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月纳税申报期前，向主管税务机关申请开具代理出口货物证明，并及时转给委托企业。逾期的，受托方不得申报开具代理出口货物证明。受托企业应提交下列资料： （1）代理出口货物证明申请表电子数据及纸质申请表；（2）代理出口协议原件及复印件；（3）出口货物报关单（“出口退税专用”联）原件及复印件；（4）委托方税务登记证副本复印件；（5）委托出口货物证明（委托方税务机关签章）；（6）主管税务机关要求报送的其他资料。受托方被停止退（免）税资格的，不得申请开具代理出口货物证明。（三）代理进口货物证明的办理委托进口加工贸易料件，受托方应及时向主管税务机关申请开具代理进口货物证明，并及时转交委托方。受托方申请开具代理进口货物证明时，应填报代理进口货物证明申请表，提供正式申报电子数据及下列资料：（1）加工贸易手册及复印件；（2）进口货物报关单（加工贸易专用）原件及复印件；（3）代理进口协议原件及复印件；（4）主管税务机关要求报送的其他资料。（四）出口货物转内销证明的办理外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明，并在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用，并填列在增值税纳税申报表附表（二）第11栏。作为进项税额抵扣的证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报出口货物转内销证明申报表，提供正式申报电子数据及下列资料：（1）增值税专用发票（抵扣联）或出口货物退运已办结税务证明原件及复印件；（2）内销货物发票（记账联）原件及复印件，或计提销项税额的记账凭证复印件；（3）相关进货发票在纳税申报时确认“用于出口退税”的申报明细单复印件；（4）已计入外销库存的需提供相关记帐凭证；（5）主管税务机关要求报送的其他资料。（五）出口货物退运已补税（未退税）证明的办理出口货物退运已补税（未退税）证明是出口企业在货物出口后因各种原因被退关退货，出口企业凭以向海关办理出口货物退关手续的证明。超过一年的退运，通常由海关按一般货物进口处理，即由海关征收进口增值税和进口关税。因此，一般不需办理出口货物退运已补税（未退税）证明。退运货物报关进口一般有三种情形：（1）退运货物是作为“一般贸易” 性质货物进口，由海关征收进口增值税和进口关税。（2）退运货物是交保证金退关修理复出口或是进料成品退换，这些情形，在货物重新报关出口时，海关一般不再出具新的出口报关单（出口退税专用联）即俗称的“黄单”。（3）货物是真正意义上的退运。上述（1）、（2）两种情形不需办理出口货物退运已补税（未退税）证明；第（3）种情形则需办理。因此企业相关人员对退运货物须根据实际进口方式判别、确认，确认无误后再办理出口货物退运已补税（未退税）证明。出口企业在申请办理出口货物退运已补税（未退税）证明时，一定要将申请退运的数量(出口报关单上的第一计量单位对应的数量)、申请退运的报关单号码等仔细核对，并且注意，申请退运数量不能超过申报退税的数量。建议出口企业在申请办理此证明时，等对方退运的货物已经出运，退运的数量、退运的报关单号码等完全确定下来以后核对无误时再来办理。退运证明因涉及到补税和冲减次月的免抵退税额，一旦出具成功不得随意地修改和删除。出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已办结税务证明并转交受托方。申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明时应填报出口货物退运已补税（未退税）证明申请表，提供正式申报电子数据及下列资料：（1）出口货物报关单（出口退税专用联）复印件；（2）出口发票复印件；（3）退运货物进口提单复印件；（4）主管税务机关要求报送的其他资料。 注意：1、外贸企业退运已补税证明在录入时,缴款书号码不得填写。 2、出口企业办理退运分两种情况，一种是该批货物还未办理出口退税，另一种是该批货物已经办理出口退税。在办理之前企业应核实确认，如办理退运证明时还未办理出口退税，则外贸企业“应补税金额”、生产企业“应调整免抵退税额”必须录0，否则会造成企业误补税。3、出口企业办理了出口货物退运已补税（未退税）证明后到海关办理相关手续时无须携带原出口报关单。企业务必将发生退运的报关单原件作为退税原始凭证妥善保存，不得再带至海关办理退运手续。（六）补办出口货物报关单证明的办理丢失出口货物报关单的，出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口货物报关单证明，主管退税机关在确认申请补办的报关单没有申报办理退税后，方出具补办出口货物报关单证明。出口企业应提交下列资料：（1）出口货物报关单（其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面）复印件；（2）出口发票复印件；（3）主管税务机关要求报送的其他资料。（4）补办出口货物报关单申请表电子数据及纸质申请表。