填制和审核会计凭证

第四章 填制和审核会计凭证,第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记账凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递和保管,你能指出小贾所填制发票存在的问题,并填列一张正确的发票吗?,作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。,然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。,第一节 会计凭证概述,一、 会计凭证的含义 1、定义：是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。, 填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算的基础工作。, 当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真实性和合法性所负的责任。,第一节 会计凭证概述,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。,第一节 会计凭证概述,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。,第一节 会计凭证概述,三 、 会计凭证的分类 按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。,二、 会计凭证的作用,A、提供经济业务原始资料,B、登记账簿的依据,C、实行会计监督的条件,第一节 会计凭证概述,三、 会计凭证的分类 按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。,（一）原始凭证 定义：是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证。,原始会计凭证分类： 1、根据填制单位分：自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证：又称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。,外来原始凭证：又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位 业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。,第一节 会计凭证概述,外来原始凭证示例1：,第一节 会计凭证概述,外来原始凭证示例2：,第一节 会计凭证概述,外来原始凭证示例3：,第一节 会计凭证概述,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国工商银行 现金支票存根,（吉）, 0 2 1 0 6 8 6 6,科 目,对方科目,出票日期 年 月 日,收款人：,金 额：,用 途：,单位主管,会计,本支票付款期限十天,人 民 币 （大写）,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,亿,用途,上列款项请从 我账户内支付,出票人签章, 0 2 1 0 6 8 6 6,收款人：,出票日期（大写） 年 月 日,付款行名称：,出票人账号：,5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7,工,中国工商银行,现金支票（吉）,科目（借）,对方科目（贷）,付讫日期 年 月 日,出纳,复核,记账,贴对号单处, 0 2 1 0 6 8 6 6,密,码,外来原始凭证示例4：,付 款 券 别 登 记,（00）沈阳中钞证券印制公司 2000年印刷,入 库 单,单 位：,年 月 日,第 号,负责人：,经手人：,一 存根,自制原始凭证示例1：,领料单 领料单位： 凭证编号： 用 途： 年 月 日 发料仓库：,自制原始凭证示例2：,2.根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和 记账编制凭证。 一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。,第一节 会计凭证概述,累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。,第一节 会计凭证概述,汇总原始凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。,第一节 会计凭证概述,3.按其填写手段分：手工填制原始凭证和机打填制原始凭证。,第一节 会计凭证概述,4、按其适用范围不同：通用原始凭证和单位内部使用原始凭证,银行承兑汇票样式,通用原始凭证示例1：,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年 月 日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,一、 存根联,通用收费票据第一联,存 根 联,（2000）,沈 字,通用原始凭证示例2：,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年 月 日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,二、付款方收执,发 票 联,支票号,（2000）,沈 字,中国人民解放军通用收费票据,1499251,付款单位,年 月 日,收费单位（盖章）,收款人,交款人,三、 收款方记账联,记 账 联,支票号,（2000）,沈 字,通用原始凭证示例3,（二）记账凭证分类： 1.记账凭证按用途分：可分为通用记账凭证和专用记账凭证。,记账凭证,按 用 途分,第一节 会计凭证概述,付款凭证：是付出货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行付款业务,转账凭证：是经济业务不涉及货币资金收付时使用的凭证,收款凭证：是收入货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行收款业务,第一节 会计凭证概述,专用记账凭证图例：,第一节 会计凭证概述,材料,第一节 会计凭证概述,记账凭证的其他分类：,第一节 会计凭证概述,种类：,第一节 会计凭证概述,一.原始凭证基本内容,第二节 原始凭证的填制和审核,原始凭证基本内容：,名称,编号,填制日期,填制单位的名称、印章,填制人签章,经济业务内容,接受单位名称,经济业务的数量、单价和金额,原始凭证的名称； 填制凭证的日期和凭证的号码； 填制凭证单位的名称或填制人姓名； 经办人员的签名或盖章； 经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额； 接受凭证单位的名称； 原始凭证的附件。,第二节 原始凭证的填制和审核,反映真实；,内容完整；,书写清楚、规范；,填制及时；,统一格式。,二、 原始凭证的填制要求 加强审核；,第二节 原始凭证的填制和审核,填写接受凭证单位的名称要写全称，有关业务人员必须在相应栏内签字盖章；,填制凭证日期必须同业务发生日期一致；,填写凭证应逐行、逐项填写；,凭证上金额栏内应按规定填写；,填写内容（包括图章）必须齐全、清晰；,三、原始凭证的填制方法 所选用的原始凭证应与业务性质一致；,应按凭证编号的先后顺序填写，不能漏号或跳号；,凭证应区别联次，正确使用，不得混淆；,凭证若有附件，应在凭证上注明附件件数和编号。,第二节 原始凭证的填制和审核,完整性；,合法性。,审核结果的处理：,四、原始凭证的例子 全面已举过。,对于审核合格的原始凭证，应按规定办理会计手续，据以填制记账凭证；,对于内容合法但不够完整、正确的原始凭证，暂缓办理会计手续，并将其退回经办单位或人员，责成改正存在的错误；,对于内容完整、正确但不合法的原始凭证，应拒绝办理会计手续，责成经办单位或个人自行承担责任，并向有关方面反映情况。,五、原始凭证的审核 审核的内容：,真实性；,第二节 原始凭证的填制和审核,一、 记账凭证的基本内容,VV,第三节 记账凭证的填制和审核,记账凭证基本内容可总结为： 填制单位的名称；,记账凭证名称；,填写凭证日期和编号；,应借或应贷的账户名称（包括一级账户和明细账户）和金额；,经济业务内容摘要；,所附原始凭证张数；,有关经办人员的签名和盖章。,第三节 记账凭证的填制和审核,根据原始凭证记载的经济业务，确定会计分录；,根据要求填制记账凭证；,填制完毕后，交稽核人员审核，然后交有关人员登记账簿；,有关人员应签字、盖章，以明确经济责任。,二、记账凭证的填制程序 审核原始凭证，需编制原始凭证汇总表的，应按要求编制；,第三节 记账凭证的填制和审核,会计科目填写应完整，不能简化，一般先填借方科目，后填贷方科目；,摘要的填写应简明扼要；,金额的填写应与会计科目及摘要相联系，多借或多贷的要填写合计数；,附件张数的填写一般应以原始凭证的自然张数为准；,三、 记账凭证的填制方法 日期的填写原则上应与经济业务发生的日期一致，但由于凭证传递需要时间，因而可按收到凭证的日期填写；,记账凭证应按顺序连续编号，不能漏号、重号、错号。,第三节 记账凭证的填制和审核,四、记账凭证的例子收款凭证,VV,第三节 记账凭证的填制和审核,记账凭证付款凭证,第三节 记账凭证的填制和审核,记账凭证转账凭证,VV,第三节 记账凭证的填制和审核,记账凭证与原始凭证反映的经济业务内容是否相同，金额是否一致；,使用的账户是否正确；,五、 记账凭证的审核 审核的内容：,是否附有原始凭证，并对所附原始凭证进行复核；,第三节 记账凭证的填制和审核,账户的对应关系是否符合本单位所采用的会计方法，金额之间是否平衡；,项目是否填制完备，签章是否齐全。,第三节 记账凭证的填制和审核,审核结果如有差错的处理：,若会计科目和金额发生差错，如果尚未记账，应重新填制，将错误凭证作废；,第三节 记账凭证的填制和审核,若会计科目和金额发生差错，但是已经记账，应采用错账更正方法，将在第五章登记账簿中介绍。,1、记账凭证的传递 含义：是指会计凭证从取得或填制到归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,第四节 会计凭证的传递和保管,正确组织会计凭证的传递，有利于加强会计监督。,各单位应结合自己的特点合理安排会计凭证传递流程和会计凭证的份数。做到会计工作质量和效率兼顾。,（1） 会计凭证传递的作用 正确组织会计凭证的传递，可以加速企业会计业务处理过程，提高会计工作效率；,（2） 会计凭证传递应注意的问题 不同行业和单位的经济业务不同，内部组