2018年电大高级财务会计形成性考核参考答案.docx

电大高级财务会计形成性考核参考答案作业1一、单项选择题 1C 2C 3C 4A 5D 6C 7A 8B 9D 10B 二、多项选择题1ABD 2ABCE 3ABCE 4BCD 5BDE6ABCDE 7ABCDE 8ABCDE 9AC 10BCDE三、简单题（略）四、业务题1.此为购买法下的吸收合并商誉=180000-（150000-12000）=42000（元）会计处理如下：借：流动资产 30 000（公允价值） 固定资产 90 000（公允价值） 无形资产 30 000（公允价值） 商誉 42 000 贷：银行存款 180 000（购买成本） 负债 12 000（公允价值）2.此为非同一控制下的企业控股合并（1）购买日，A公司确认对B公司的长期股权投资借：长期股权投资 52 500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积-股本溢价 37 500 000（2）借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 股本 15 000 000资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 17 910 000商誉=5250-6570*70%=651（万元）3.非同一控制下的企业控股合并（1）甲公司为购买方（2）2015年6月30日为购买日（3）合并成本=2100+800=2900（万元）（4）固定资产的处置损益=2100-（2000-200）=300（万元）无形资产处置损益=800-（1000-100）=-100（万元）（5）甲公司购买日确认长期股权投资借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资 29 000 000 累计摊销 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入 2 000 000（6） 商誉=2900-3500*80%=100（万元）4.此为非同一控制下的企业控股合并（1）购买日，A公司确认对B公司的长期股权投资借：长期股权投资 900 000 贷：银行存款 900 000（2）借：固定资产 60 000 无形资产 40 000 股本 800 000资本公积 50 000 盈余公积 20 000未分配利润 30 000贷：长期股权投资 900 000 盈余公积 10 000 未分配利润 90 000（3）控制权取得日合并资产负债表如下：资产项目金额负债项目金额银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000股本2200000固定资产3520000资本公积1000000无形资产340000盈余公积356000其他资产100000未分配利润590000股东权益合计4146000资产总计6800000负债与股东权益合计6800000 5.此为同一控制下的企业控股合并（1）合并日个别报表的会计处理借：长期股权投资 540 000（600 000*90%）贷：股本 100 000资本公积 440 000（2）对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方的资本公积转入盈余公积和未分配利润，体现在合并工作底稿中合并方资本公积=130000+440000=570000（元）大于被合并方留存收益160 000元，借：资本公积 144 0000 【16000090%】 贷：盈余公积 99 000 【11000090%】未分配利润 45 000 【5000090%】（3）编制合并日抵销分录借：股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 贷：长期股权投资 540000 少数股东权益 60000项目A公司B公司合计抵消分录合并数借方贷方货币资金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产总计24600001310000377000005400003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积57000040000610000184000426000盈余公积9000011000020000011000099000189000未分配利润100000500001500005000045000145000少数股东权益6000060000股东权益合计146000060000020600007440002040001520000负债与股东权益合计2460000131000037700007440007440003230000合并工作底稿如下：作业2一、单项选择题 1C 2A 3C 4D 5C 6D 7C 8D 9C 10A 二、多项选择题1ABCDE 2ACD 3ABCDE 4ABC 5ABCDE6ABCDE 7ACD 8ABCDE 9BD 10ABC三、简单题（略）四、业务题1.以下单位为万元（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日，购买Q公司80%股权借：长期股权投资 33000 贷：银行存款 33000 2007年Q公司宣告分配现金股利1000万元，借：应收股利 800（1000*80%） 贷：投资收益 8002008年Q公司宣告分配现金股利1100万元，借：应收股利 880（1100*80%） 贷：投资收益 8802.按权益法调整P公司对Q公司的长期股权投资（1）2007年Q公司实现净利润4000万元，P公司按持股比例调增长期股权投资账面价值借：长期股权投资 3200（4000*80%） 贷：投资收益 3200同时按分配的现金股利配冲减长期股权投资账面价值借：投资收益 800 贷：长期股权投资 8002007年12月31日，长期股权投资调整后的金额=33000+3200-800=35400（万元）（2）2008年Q公司实现净利润5000万元，P公司按持股比例调增长期股权投资账面价值借：长期股权投资 4000（5000*80%） 贷：投资收益 4000同时按分配的现金股利配冲减长期股权投资账面价值借：投资收益 880 贷：长期股权投资 880按权益法调整P公司对Q公司的长期股权投资，2008年12月31日，长期股权投资调整后的金额=33000+3200-800+4000-880=38520（万元）3.合并报表抵销分录（1）2007年1月1日，购买日合并抵销分录借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 800 未分配利润 7 200 商誉 1 000 （33000-40000*80%） 贷：长期股权投资 33 000 少数股东权益 8 000（40000*20%） （2）2007年12月31日，长期股权投资调整后的金额=33000+3200-800=35400（万元）母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销，借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200（ 800+400） 未分配利润-年末 9 800（7 200+4000-400-1000） 商誉 1 000 （35400-43000*80%） 贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（43000*20%） 母公司投资收益与子公司利润分配抵销，借：投资收益 3 200 少数股东损益 800（4000*20%） 未分配利润-年初 7 200 贷：提取盈余公积 400 对所有者的分配 1 000 未分配利润-年末 9 800存货内部交易抵销，借：营业收入 500 贷：营业成本 500借：营业成本 80【40*（5-3）】 贷：存货 80（3）2008年12月31日，2008年12月31日，长期股权投资调整后的金额=33000+3200-800+4000-880=38520（万元）母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销，借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700（ 800+400+500） 未分配利润-年末 13 200（7 200+4000-400-1000+5000-500-1100） 商誉 1 000 （38500-46900*80%） 贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380（46900*20%） 母公司投资收益与子公司利润分配抵销，借：投资收益 4 000 少数股东损益 1 000（4000*20%） 未分配利润-年初 9 800 贷：提取盈余公积 500 对所有者的分配 1 100 未分配利润-年末 13 200存货内部交易抵销，借：未分配利润-年初 80 贷：营业成本 80借：营业收入 600 贷：营业成本 600借：营业成本 60【20*（6-3）】 贷：存货 602.（1）编制2004-2007年的抵销分录2004年，借：营业收入 1 200 000 贷：营业成本 1 000 000 固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 0002005年，借：未分配利润-年初 200 000 贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 40 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 0002006年，借：未分配利润-年初 200 000 贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 80 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 80 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 0002007年，借：未分配利润-年初 200 000 贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 120 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 120 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 000（2）如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？借：未分配利润-年初 200 000 贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 160 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 160 000借：固定资产-累计折旧 40 000（200000/5） 贷：管理费用 40 000（3）如果2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录将如何处理？借：未分配利润-年初 40 000 贷：管理费用 40 000（4）如果设备用至2009年末仍未清理，做出2009年的抵销分录？借：未分配利润-年初 200 000 贷：固定资产 200 000借：固定资产-累计折旧 200 000（200000/5） 贷：未分配利润-年初 200 0003.（1）2007年末合并抵销分录借：应付账款 1 000 000 贷：应收账款 1 000 000借：应收账款坏账准备 40 000 贷：资产减值损失 40 000借：所得税费用 10 000 （40000*25%） 贷：递延所得税资产 10 000（2）2008年末合并抵销分录借：应付账款 1 500 000 贷：应收账款 1 500 000借：应收账款坏账准备 40 000 贷：未分配利润-年初 40 000借：未分配利润年初 10 000 （40000*25%） 贷：递延所得税资产 10 000借：应收账款坏账准备 20 000 贷：资产减值损失 20 000