商业银行的业绩评价.pptVIP

第十一章 商业银行的业绩评价,商业银行绩效评估主要涉及三方面内容： 首先，利用银行财务报表获取相关信息； 其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩； 最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。,学习目的与要求：通过本章教学，了解商业银行财务报表的内容及报表内各项目之间的联系；掌握商业银行的绩效评价体系与方法。 教学重点：商业银行财务报表分析和绩效评价体系 教学难点：商业银行绩效评价方法,第一节 银行的资产负债表,一、资产负债表的涵义 1、总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表 2、时点报表 3、反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系 4、考核各项资金计划的执行结果 5、为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息,二、资产负债表的结构,1、资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的 资产按其流动性程度的高低顺序排列 负债按其偿还期的长短排列 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列,商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列 资产 负债 _ 1.流动资产 1.流动负债 2.长期资产 2.长期负债 3.无形、递延及其他资产 所有者权益 _ 1.股本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润,2、资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计,三、银行资产负债表的内容,资产负债表主要包括： 银行所拥有的各种经济资源 银行负担的债务 投资者在银行所拥有的权益两方面的内容,1、资产资金运用 1）现金资产 这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：库存现金；在中央银行的存款；存放同业、联行款项；在途资金 2）准备金 每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金以及为应付临时性需要而持有的第二准备金,3）证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利 4）贷款 这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金,5）固定资产 银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产。 6）其他资产 这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等,2、负债与股东权益资金来源 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债 1）存款 银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等 2）非存款负债 除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等,3）其他负债 主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等 4）股东权益（净值） 银行资产与负债帐面价值的差额。 在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等,第二节 银行的损益表,一、损益表的涵义 1、用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。 2、通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据 3、主要包括收入、支出和收益三大部分,二、损益表的结构,损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式 多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润 净利润=营业收入-营业支出-营业税金附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税,三、损益表的内容,1、收入 1）利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素的影响 2）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等 3）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入,2、支出 1）利息支出 银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这些代价可以从银行税前收入中予以扣除 2）人工和其他费用 工资与福利 使用费开支 其他营业费用,3、利润 我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润 营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值 利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值 净利润等于利润总额减去所得税额,第三节 银行的现金流量表,一、现金流量表的涵义 1、反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表 2、动态报表 3、现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因 对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产,二、现金流量的分类,1、来自经营活动的现金流量 经营活动中现金流入的项目有： 1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入 2）从证券投资活动中获得的收入(长期） 3）从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、等业务中获得的费用收入 4）出售交易证券而产生的现金流入（短期） 5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入,在经营活动中发生的现金流出有： 1）各种利息支付 2）薪金和工资等各类营业费用的支付 3）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付 4）为买入交易证券而发生的现金支出 5）其他非投资和融资活动而发生的现金支出,2、投资活动的现金流量： 1）银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入 2）银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取得的现金收入 3）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入 4）银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出 5）银行买入投资证券所发生的现金流出 6）银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出,3、筹资活动的现金流量： 1）银行广泛接受各类存款所取得的现金收入 2）银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收入 3）银行发行各类债务证券所获得的现金收入 4）向股票持有者发放现金股利所支付的现金 5）偿还各种债务证券的支出,三、现金流量表的结构,1、对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报 2、直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量 3、间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量,现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示 来自利润 增加债务 增发资本 出售非现金资产 现金流入 现金存量 净现金 现金流出 利润分配 偿还债务 减少资本 购买非现金资产,第四节 商业银行绩效评价,一、商业银行绩效评价体系 （一）盈利性指标 1、资产收益率=纯利润 资产总额 2、银行利差率=（利息收入-利息支出）盈利资产 3、非利息收入率= （非利息收入-非利息支出）资产总额 4、银行利润率=净利润总收入 5、权益报酬率=净利润资本总额（资本收益率）,（二）流动性（清偿力）指标 1、备付金比率=备付金各项存款 2、二级准备金比率= 短期可销售证券总资产 3、流动比率=流动资产流动负债 4、预计中的资金流入及资金流出比率= 预计中的资金流入预计中的资金流出,（三）风险性指标 1、流动性风险比率=短期投资存款总额 2、信贷风险比率=风险贷款资产总额 3、资本风险比率=所有者权益风险资产 4、财务杠杆比率=总资产总资本 （即资本乘数，这一指标既反映风险程度，也反映经营效率）。,二、银行绩效评价方法 仅从一家银行或一家银行的一个年度进行绩效评价显然是不全面的。 应当运用财务数据或财务比率，对一家银行进行多角度的比较分析。如： 趋势分析、 结构分析、 同业比较分析等,趋势分析：主要将一家银行若干年的财务报表按时间序列作比较。 同业