某企业财务管理制度heehu.doc

目目 录录 第一章第一章 总总 则则.4 第二章第二章 财务部职责财务部职责.5 第三章第三章 财务人员岗位责任制财务人员岗位责任制.6 一、岗位设置.6 二、岗位要求.6 三、会计人员职业道德.6 第四章第四章 会计工作交接制度会计工作交接制度.7 一、交接事由.7 二、交接工作具体事项.7 第五章第五章 账务处理程序制度账务处理程序制度.8 一、会计科目的设置和使用.8 二、会计凭证的格式.8 三、 会计凭证的审核要求和传递程序.9 四、 会计核算办法.9 五、 会计账簿的设置.38 六、 编制会计报表的种类和要求.38 七、发票管理.38 第六章第六章 财务内部牵制制度财务内部牵制制度.41 一、内部牵制制度的原则.41 二、财务部人员的分工.42 三、内部牵制的组织分工.42 四、有关会计人员的职责和限制.42 第七章第七章 财务稽核制度财务稽核制度.43 一、 会计稽核工作的组织形式和分工.43 二、 会计稽核工作的内容、权限.43 三、 审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法.43 第八章第八章 借款的审批、报账程序借款的审批、报账程序.44 一、借款程序.44 二、报账程序.44 第九章第九章 费用开支管理制度费用开支管理制度.45 1.目的45 2范围.45 3名词解释.45 4职责.45 5作业内容.45 6 广告费、业务宣传费的支出.47 7 差旅费开支标准.47 8费用报销原始单据的要求.48 9费用的监督考评体系.49 10注意事项.49 11个人借款管理的规定.49 第十章第十章 成本费用核算制度成本费用核算制度.51 一、成本费用核算科目.51 二、各项成本费用项目开支范围.51 三、成本费用的核算方法.52 第十一章第十一章 固定资产管理制度固定资产管理制度.54 1.目的54 2范围.54 3名词解释.54 4职责.54 5作业内容.55 6注意事项.61 第十二章第十二章 低值易耗品及材料物资管理制度低值易耗品及材料物资管理制度.62 1.目的62 2范围.62 3名词解释.62 4职责.63 5作业内容.63 6注意事项.67 第十三章第十三章 库存商品盘点管理制度库存商品盘点管理制度.68 1.目的68 2范围.68 3名词解释.68 4职责.68 5作业内容.68 6注意事项.71 第十四章第十四章 盘点差异处理管理办法盘点差异处理管理办法.72 一、丢失、被盗处理.72 二、盘点差异处理跟踪程序.72 三、盘点中其他问题的处理程序.73 第十五章第十五章 货币资金管理制度货币资金管理制度.74 一、货币资金内部控制管理规定.74 二、流动资金预算管理规定.80 第十六章第十六章 资产清查管理制度资产清查管理制度.83 一、 财产清查的范围.83 二、财产清查的组织实施.83 三、 财产清查的时间和方法.83 第十七章第十七章 应应 收收 账账 款款 的的 管管 理理 制制 度度.85 第十八章第十八章 会计档案管理制度会计档案管理制度.86 第十九章第十九章 附附 录录.88 第二十章第二十章 财务工作流程财务工作流程.89 一、费用报销流程一、费用报销流程.89 二、付款申请流程二、付款申请流程.89 三、公司员工月度薪酬的审核三、公司员工月度薪酬的审核.89 四、公司员工变更薪酬方案提交的审核流程四、公司员工变更薪酬方案提交的审核流程.90 五、库存商品、材料物资盘盈亏、丢失处理流程五、库存商品、材料物资盘盈亏、丢失处理流程.90 第一章第一章 总总 则则 财务定位管理与服务 公司的财务如何兼顾管理和服务两各方面，这是大多 数处于高速成长期企业所面临的共同问题, 在公司发展前 期需要全力以赴去开拓市场，重视销售的增长，此时公司 要求财务部门的配合、服务多于管理、控制；此后，在已 逐步取得一定市场份额的前提下，企业渐入成熟期，开始 注重市场回报，进而应规范销售行为，完善销售管理制度， 此时企业会意识到财务部门应当实施更多的管理和控制。 财务管理机构的设置原则 财务管理在公司董事长及总经理的领导下，实行统一 领导，分级管理、独立核算的管理原则。 1、统一领导。在公司董事长及总经理领导下，公司的 财务管理由主管财务部的总经理助理垂直领导，总经理助 理在财务上对公司董事长及总经理负责，财务部经理对其 所属的财务人员进行领导，对上要向总经理助理负责，对 下管理全体财务人员。公司实行统一的财务管理制度，统 一的会计核算方法。 2、分级管理。公司员工必须遵守财务制度，在财务制 度的指导下开展各项财务活动。财务人员在业务上接受财 务部经理的领导，在行政上服从部门经理的领导和公司总 经理助理的领导。遵循下级服从上级的原则。 3、独立核算。公司的各项经济业务活动实行独立核算， 真实、全面、系统的反映本公司各项财务活动过程和结果， 为公司管理提供各种信息资料。 财务部的组织架构财务部的组织架构 财务部经理（1 人） 财务经理助理（1 人） 结 算 （共 3 人） 销售会 计（1 人） 费用会 计（1 人） 售后会 计（售 后会计 1 人） 出 纳 （内勤 出纳 1 人，外 勤出纳 1 人） 第二章第二章 财务部职责财务部职责 1.严格执行公司统一的财务管理制度和会计核算制度，严 格按照公司财务制度和会计核算制度，客观、真实、准 确、完整、清晰、及时地记录并反映公司的经济业务， 并及时上报财务报表及相关财务资料； 2.加强与税务及其他政府部门的联系，落实税收政策、财 政扶植政策，积极化解税务问题，为公司经营创造良好 的税收环境； 3.做好与关系单位的对账、票据往来等工作，并按公司结 算制度和流程进行货款结算，并维护良好的关系，维护 公司的利益； 4.负责财务信息的归集、分类、整理、传递和存档，执行 公司财务档案管理制度，做好档案保管工作； 5.在日常的财务工作中，要组织、协调好与各部门的关系， 服务于一线的销售； 6.组织、协调资产管理部门做好资产管理、库存商品管理 工作； 7.认真研究财务报表数据中隐藏的财务风险，进行详尽分 析报告以提醒相关管理层把握。同时加强对进销存各个 环节的业务监控，支持、规范业务操作，优化公司业务 流程，降低公司经营风险； 8.严格执行公司业务授权、费用授权和财务人事授权。积 极参与公司经营决策，服务于公司的经营业务活动，合 理招聘、调剂、使用、培养财务人员，充分发挥财务人 员的工作积极性和创新性； 9.完成董事长及总经理交办的其他各项工作。 第三章第三章 财务人员岗位责任制财务人员岗位责任制 一、岗位设置 公司根据会计法和公司法相关规定设置财 务部经理，会计，出纳，结算员。 公司财务部设财务经理（副经理） ，由具有会计师以 上专业技术资格的人员担任。 财务部结合公司会计业务需要，设置会计工作岗 位，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗和一岗多人， 但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权 债务账目的登记工作。 二、岗位要求 严格实行会计人员持证上岗制度，未取得会计从 业资格证书的人员，不准安排担任会计岗位工作。 三、会计人员职业道德 1 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良 好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提 高工作质量和工作效率。 2 会计人员必须按照国家有关法律法规和本公司的 财务制度的程序、要求进行会计工作，保证所提供的会计 信息合法、真实、准确、及时、完整。 3 会计人员应当熟悉本公司的经营活动和财务管理 情况，运用掌握的会计资料和会计方法，为改进内部管理， 提高经济效益服务。 4会计人员应为本公司保守商业秘密。除法定义务和 获得授权或批准外，任何人不得对外提供或泄露本公司的 商业秘密。 第四章第四章 会计工作交接制度会计工作交接制度 一、交接事由 1.规范公司会计交接工作，保持会计工作持续稳定的运 行，特制订本制度。 2.会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的 会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的， 不得办理调动或者离职。 3.接替的会计人员应当认真接管所移交的工作，并继续 办理移交的未了事项。 二、交接工作具体事项 1.会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： 11 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当 填制完成； 12 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面 材料； 13 编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会 计账簿、会计报表、印章、现金、支票簿、发票、文件、 会计软件密码、会计软件数据磁盘、其他会计资料和物 品等内容； 2会计人员办理交接手续，必须有监交 人负责监交。一般会计人员交接，由公司财务经理负责 监交；财务经理交接，由公司总经理或财务总监负责监 交。 3移交人员在办理移交时，要按移交清 册逐项移交，接替人员要逐项核对点收： 31 库存现金必须与会计账簿记录保持一致，如不一 致时，移交人员必须限期查清； 32 银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不 一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符； 33 各种财产物资和债权债务的明细账户余额要和总 账有关账户余额核对相符； 34 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料 必须完整无缺。 4如有短缺，必须查清原因，并在移交 清册中注明，由移交人员负责；移交人员经管的票据、 印章和其他实物等，必须交接清楚。 5相关财务软件数据必须在操作状态下 核对清楚后移交。 6财务经理移交时，必须将全部财务会 计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人 员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材 料。 7交接完毕后，交接双方和监交人员要 在移交清册上签章。移交清册填制一式三份，交接双方 各执一份，财务部存档一份。 8移交人员对所移交的会计凭证、会计 账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担 法律责任。 第五章第五章 账务处理程序制度账务处理程序制度 一、会计科目的设置和使用 1为加强会计核算工作，规范会计核算行为，使账务 处理程序更科学、合理和高效，特制定本制度。制度内容 包括：会计科目及明细科目的设置和使用；会计凭证的格 式、审核要求和传递程序；会计核算方法及账簿的设置； 编制报表的种类和要求。 2会计科目及明细科目的设置和使用 21 会计科目的设置，遵循既能全面反映会计对象， 又能兼顾客观调控和会计电算化要求的原则。 22 总分类账科目的设置按照财政部企业会计制度 规定的会计科目和明细科目设置。 23 会计人员可根据实际情况增设或更改二级或明细 科目名称。 24 按照企业会计制度规定的资产、负债、所有 者权益、成本和损益五大类，根据一级科目及其明细科目 开设相应的账簿，进行会计核算。 二、会计凭证的格式 1原始凭证 11 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭 证的日期、项目内容、填制凭证单位名称或者填制人姓名、 经办人的签名或者盖章。 12 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的 公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或个 人名章；不得收取或对外开出没有固定格式，不具备规定 内容、不符合税务机关发票管理使用规定的非正式原始凭 证（遇特殊情况，如抢险救灾、车祸等重大突发事件，经 经办人说明情况并有证明人签字、公司总经理批准可以例 外） 。 13 凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金 额必须相符，购买实物的原始凭证必须有经办人和验收人 共同签名。 14 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误 的，应当由开出单位重开或更正，更正处加盖公章；若无 法找到开出单位的，必须经财务部经理同意方可更改，并 在更正处加盖经办人和财务部经理个人名章。 15 自制原始凭证必须有公司总经理（或授权代表， 下同） 、部门主管及填制人签名。 2记账凭证 21 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编 号、经济业务摘要、会计科目、借贷方向、金额、所附原 始凭证张数、会计主管、会计、稽核、制单人员签章，银 行和现金记账凭证还应由出纳签章。 22 记账凭证采用统一记账凭证。填制凭证时，应按 财会软件自行编号连续记账，不得跳号、删号。 23 除结转和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证 外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并要注明所附原始 凭证张数。 24 机制记账凭证要认真审核，确保会计科目使用正 确，数字准确无误，没有错别汉字和多余的符号。 三、 会计凭证的审核要求和传递程序 1办理收付款项的原始凭证，应由会计人员审核无误 后，立即填制记账凭证并打印，经稽核人员审核，再交由 出纳办理款项的收入和付出。 2办理转账业务时，由会计人员填制记账凭证并打印， 交由稽核人员和会计主管签章，无误后由会计人员登记账 簿。 3会计凭证应及时传递，不得积压，以保证会计核算 的有序、正常工作。 4会计凭证应当按照类别和编号妥善保管，月度装订 成册。 5会计凭证的传递程序 原始凭证分管部门审核会计审核财务经理审 核总经理（重大事项）会计填制记账凭证并打印 稽核员审核出纳付款会计记账会计凭证的装订、 保管到期归档 四、 会计核算办法 1.目的： 为进一步规范会计核算工作，统一核算方法，为进行 账务处理提供明确依据，根据会计法 、 企业会计准则 、 企业财务通则的规定，结合公司内部管理的实际需要 制定本制度。 2.范围： 21 适用范围：本制度适用于财务部； 22 发布范围：财务部； 3.名词解释： 31 新准则对会计信息的质量要求包括可靠性、相关 性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和 及时性等八个方面。 311 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事 项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认 和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信 息真实可靠、内容完整。 312 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会 计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告 使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预 测。 313 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明 了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 314 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比 性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事 项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更 的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的 交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息 口径一致、相互可比。 315 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事 项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易 或者事项的法律形式为依据。 316 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企 业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易 或者事项。 317 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、 计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、 低估负债或者费用。 318 及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项， 应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 32 新准则规范了会计计量属性。规定了历史成本、重 置成本、可变现净值、现值和公允价值五种计量属性。 321 历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时 支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时 所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务 而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的 合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付 的现金或者现金等价物的金额计量。 322 重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购 买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金 额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者 现金等价物的金额计量。 323 可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其 正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该 资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及 相关税费后的金额计量。 324 现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续 使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额 计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量 的折现金额计量。 325 公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按 照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换 或者债务清偿的金额计量。 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成 本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的， 应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 4职责： 41 由财务部负责会计核算制度的修订和维护。 42 财务人员有权利了解、学习公司制度，也有责任严 格遵守和执行公司制度。 5作业内容 51 会计核算原则与政策 511 会计核算原则 5111 会计核算的一般原则：可靠性、相关性、 清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时 性原则。 5113 公司特殊会计核算原则 A、统一核算的原则：是指公司要遵循相同的会 计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核 算科目。 B、账套设立原则：公司应单独设账，目前公司 基本上是采用“一套汽车管理系统对应一套财务系统”的 方式。严禁私自设立账套。根据税收征收管理法 ，企业 自取得营业执照十五日内应设置账簿。 C、会计核算要体现合理避税原则。 D、会计核算要利于公司内部考核的原则。 512 会计核算政策 A、会计年度：公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。 B、记账本位币：人民币。 C、坏账确认方法：直接核销法。 D、存货计价方法：加权平均法 E、低值易耗品的摊销方法：一次摊销 F、固定资产计价：历史成本法。 G、固定资产折旧计提方法和年限：折旧采用直线 法，残值率为 4%；房屋类按权属期限进行折旧。 （房屋建筑 20 年，机械设备 10 年，办公家具 5 年，运输设备 4 年，电 子设备 3 年） H、无形资产的摊销方法：直线法。 I、开办费的摊销方法：在开始生产经营当月一次性 摊销，但在当年的所得税纳税申报时，应在会计利润的基 础上调增应纳税所得额，在以后年度的申报时，应相应调 减应纳税所得额（按税法规定按 3 年摊销） 。 J、收入确认：商品销售收入以收到货款或收款凭 据并将发票账单交给买方后确认；非商品收入以收到款项 时作为收入入账。 K、所得税会计处理方法：债务法核算所得税费用 52 具体核算制度 521 货币资金 5211 货币资金的核算范围包括现金、银行存 款、其他货币资金。 5212 出纳岗位职责 A、办理现金收支 B、办理银行结算业务 C、登记现金、银行存款日记账 D、保管好库存现金 E、保管有关印章 F、保管空白支票和空白发票、收据 5213 货币资金控制原则 A、严格职责分工 B、实行交易分开 C、实行内部稽核 D、实施定期轮岗 5214 现金管理原则 A、收付合法原则 B、钱账分工原则 C、收付两清原则 D、日清月结原则 E、库存限额的规定 5215 现金使用范围规定 A、职工工资、奖金、津贴 B、个人劳务报酬 C、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他 支出 D、出差人员必须携带的差旅费 E、零星支出 F、规定可以支付现金的其他支出 5216 库存现金限额规定 A、库存现金限额为 2000 元 B、财务部出纳预留的现金限额如需超额时，应报总 经理助理批准，最上限不能超出按 3-5 天日常零星开支所 需现金确定的金额。 5217 办理现金业务收支规定 A、现金收入应于当日送交银行 B、不能以白条顶库 C、遵守库存现金限额 D、不准坐支现金 E、不准建立“小金库” F、不属于现金结算范围的业务一律通过银行进行转 账结算 5218 银行结算制度 A、不准签发没有资金保证的支票，套取银行信用 B、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金 C、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 D、不准违反规定开立和使用账户 5219 货币资金的核算 52191 货币资金日常核算 A、销售收取货币资金 操作人员：结算员、出纳、会计 涉及票据：销售发票、定金单（预收证明） 、赊购 单、现金缴存单、银行进账单、POS 卡入账通知、签名售 机卡等 B、收取顾客定金时 借：现金/应收账款*应收*行银联/银 行存款 贷：预收账款XX 预收款 C、 收到赊销款时 借：现金/应收账款*应收*行银联 贷：应收账款（XX 客户） D、交存现金、支票时 在收到出纳交来的现金缴存单、支票进账单回单 时 借：银行存款*银行 贷：现金 E、收到顾客交来余款时 借：预收账款XX 顾客 借：银行存款XX 行 贷：商品销售收入XX 销售收入 应交税金应交增值税销项税 【注意】如支票为多张，借方银行存款应逐笔入账 【注意】应注意，应在支票收妥入账后方可发货 F、POS 卡入账的账务处理 财务在收到银行转来的 POS 卡入账单（特种贷方 转账凭证等）时 借：银行存款人民币*银行（按扣除手续费 后的余额） 财务费用信用卡手续费 贷：应收账款*应收*行银联 【注意】在信用卡单据为多笔时，贷方应逐笔作分录，以 便将来核对银行账； 财务在收到银行 POS 卡退货通知时作账： 借：财务费用信用卡手续费 （借方 红字记退还本行手续费） 贷：银行存款*银行（*户） （贷方蓝 字记退给客户金额） 应收账款*应收*行银联（红字， 原交易额） G、承兑汇票保证金的核算 出纳办理承兑汇票，存入保证金时作账： 借：银行存款银行承兑保证金 贷：银行存款人民币*银行 承兑汇票到期解讫时， 借：应付票据*承兑汇票 贷：银行存款-承兑保证金 银行存款*银行（*户） 承兑汇票手续费 借：财务费用承兑手续费 贷：银行存款*银行（*户） 在承兑期间，承兑保证金取得的利息收入 借：银行存款*银行 （借方蓝字） 借：财务费用保证金利息收入 （借方 红字） H、用支票或电汇支付供应商货款时 借：应付账款/代销商品款等 贷：银行存款*银行（*户） I、银行承兑汇票的核算 用银行汇票支付供应商货款时 借：库存商品XX 车 应交税金应交增值税进项税/财务费用手 续费 贷：银行存款人民币*银行 52192 货币资金盘点 521921 现金盘存盘盈的处理 A、现金盘盈时， 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明盈余为他人或其他单位款时， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款现金盈余（*单位或个人） 无法查明的，经批准， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金盈余 B、现金盘亏时， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款现金短缺（*责任人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款应收保险赔偿费 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 管理原因造成的短缺，经批准 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 521922POS 卡长短款的处理 A、POS 卡长款时， 借：银行存款人民币*银行 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明盈余为他人或其他单位款项时， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款现金盈余 归还他人或其他单位时， 借：其他应付款现金盈余 贷：银行存款人民币*银行 无法查明的（或一年以上仍未查明的） ，经批准， 借：其他应付款现金盈余 贷：营业外收入现金盈余 POS 卡短款时， （收付款） 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他货币资金在途货币资金信用卡（* 或财务部） 查清赔偿责任人时 借：其他应收款现金短缺（*责任人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 522 存货的核算 5221 存货的概念 存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产 成品或商品、或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品、 或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材、物资等。 5222 公司存货的范围 存货包括库存商品、受托代销商品、委托代销商品、 分期收款发出商品、材料物资、包装物、低值易耗品以及 在途物资等。 5223 存货的计价方法 取得存货的计价方法：实际成本法 发出存货的计价方法：加权平均法 5224 存货数量的盘存方法 公司统一为永续盘存制 5225 库存商品的核算 库存商品主要是指用于销售的商品，根据其用途其 特点，分为如下类别进行明细核算：各种型号车辆、汽车 零配件、装饰用品其他库存商品等。 52251 库存商品入库的核算 在对口会计根据订单和送货单位的随货联，在仓库 验收入库后，进行入库单的制作，生成进货记账凭证： A、经销商品入库 借：库存商品*类 应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款或应付账款供应商 或贷： 应付票据-XX 行 B、代销商品入库 借：受托代销商品*类 应交税金-应交增值税进项税额） 贷：代销商品款供应商（*供应商） 商品退厂时 ： 借：库存商品（受托代销商品）*大类 （借方 红字） 银行存款或应收账款供应商（*供应商） 贷：应交税金-进项税额转出 52254 商品出库结转成本的核算（见成本一 章） 5226 库存商品盘点 盘点分定期盘点和不定期盘点。定期分月盘、 （季 盘） ，月盘（或季盘）时，财务会同仓管部门制作盘盈盘亏 表，据以作账 A、库存商品盘亏 盘点结束时，根据盘亏表作账： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 （*部门） 库存商品*大类（借方红字） 贷：应交税金应交增值税进项税额转 出 根据审批后的盘亏处理报告作账， 借：管理费用存货盘盈盘亏（属于计量等管 理失误的部分） 其他应收款其他 （应由责任人 赔偿部分） 其他应收款其他单位往来（保险公司负 责赔偿部分） 营业外支出非常损失 （自然灾害等 非正常损失） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢 B、库存商品盘盈 盘盈时，根据盘盈表，作账 借：库存商品*类 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢（*类） 盘盈处理时，根据处理报告 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （*类） 借：管理费用存货盘盈或盘亏 （红字） C、库存商品发货错号的盘盈盘亏处理 如果在库存商品盘点中，出现商品发错号的情 况，应向责任人收回损失差额部分，如应发 A 型号商品 （单价 1000 元） ，结果误发 B 型号商品（单价 1100 元） ， 差额 100 元，账务处理如下： 对盘盈 A 型号 借：库存商品*大类 85470 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢（*部门） 85470 对盘亏 B 型号 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 （*部门） 94017 库存商品*大类（借方红字） -94017 对于商品损失差额部分(含税金损失),应向责任 人收回 借:其他应收款其他 8547 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢（*部门） 8547 5227 低值易耗品的核算 52271 低值易耗品的定义:是指使用期限 不超过一年，或虽然使用期限超过一年，但单位价值在 2000 元以下，100 元（含）以上，达不到固定资产核算标 准的各类工具、器具、仪器，家俱、通讯器材等。 52272 低值易耗品的实物管理 低值易耗品统一由行政部购买，并由行政部登记 台账。各部门领用实物后应由专人管理，配备到员工个人 使用的低值易耗品应在离职时交回行政部。 52273 低值易耗品的分类 根据低值易耗品的用途，可将其分为办公用具、 家具用具、工具器具、通讯工具等几类，并依据其设置明 细账。 52274 低值易耗品的摊销方法 低值易耗品的摊销采用一次摊销。 52275 低值易耗品购置 A、自行购置 财务部在收到发票、费用报销单、行政部开来的 低值易耗品入库单时 借：低值易耗品在库（*类） 应交税金应交增值税进项税额（如收到增 值税专用发票时） 贷：现金、银行存款等 实物到，但发票未到时 此时，行政部应制作入库单，财务部据以暂估入 账 借：低值易耗品在库（*类） 贷：应付账款暂估应付 发票到，行政部作红字入库单，财务部将上述暂 估入加分录冲红 借：低值易耗品在库（*类） （红字） 贷：应付账款暂估应付（红字） 同时，行政部作蓝字入库单，财务部据以入账 借：低值易耗品在库（*类） 应交税金应交增值税进项税额（如收到增 值税专用发票时） 贷：应付账款*供应商 发票到，但实物未到时，财务部根据收到的发票 作账如下 借：在途物资在途低值易耗品 贷：应付账款*供应商 行政部在收到实物，并验收入库时， 借：低值易耗品在库（*类） 应交税金应交增值税进项税额（如收到 增值税专用发票时） 贷：在途物资在途低值易耗品 52276 低值易耗品报废或处理 低值易耗品在报废或处理时，如无处置收益，先将 其残值摊销 借：经营费用低值易耗品摊销 管理费用低值易耗品摊销 货：低值易耗品在库 低值易耗品在报废或处理时，如有处置收益， 在收 到处理残品的价款时 借：现金、银行存款等 借：经营费用低值易耗品摊销（红字） 管理费用低值易耗品摊销（红字） 52277 低值易耗品的盘点 行政部应定期对低值易耗品进行盘点，并与财务部 定期核对 对盘盈的低值易耗品 借：低值易耗品在库 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（* 部门） 同时， 借：管理费用存货盘盈盘亏 （红字） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（* 部门） （红字） 对盘亏的低值易耗品 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部 门） 贷：低值易耗品在库 获准进行处理时 借：管理费用存货盘盈盘亏（属于计量等管理失 误的部分） 其他应收款其他 （应由责任人赔 偿部分） 其他应收款其他单位往来（保险公司负责 赔偿部分） 营业外支出非常损失 （自然灾害等非 正常损失） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 523 固定资产的核算 5231 固定资产的确认及分类 5232 固定资产的确认标准 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （一） 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 的； （二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企 业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产 产品或提供劳务的数量。 5233 固定资产的分类：根据固定资产的特点， 可分为房屋及建筑物、机械设备，运输设备、办公设备、 网络设备、其他设备等几大类。 5234 固定资产的账务核算 固定资产的具体管理部门为行政部。应设固定资产 卡片账进行明核算 52341 固定资产的增加 A、自行购置 公司在授权范围之内自行购置的固定资产，在购 置后必须到行政部办理入库手续，行政部资产管理员根据 自购申请单、发票等单据，增加相应卡片，公司财务人员 在收到单据后，在固定资产模块进行录入并生成机制凭证 借：固定资产*类 贷：银行存款或应付账款等 B、自行建造 如果固定资产自行建造的，或是需要经过安装后 才能使用的，在建造时 借：在建工程 贷：银行存款等 建造完毕，固定资产投入使用时，行政事务部作 卡片增加，财务人员审核后形成凭证 借：固定资产*类 贷：在建工程 D、接受捐赠 接受外单位捐赠，如果将来用于礼品或赠品，则 只须在固定资产备查簿中登记，不进行账务处理。 如果接受外单位捐赠的固定资产用公司内部使用， 则行政部应根据受赠固定资产的市场价值在作卡片增加， 财务人员录入财务系统，生成如下凭证， 借：固定资产*大类 贷：待转资产价值 年末时， 借：待转资产价值 贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备 应交税金应交所得税 在固定资产处置时，如出现处理损失， 借：营业外支出 贷：固定资产清理 如出现处理收益， 借：固定资产清理 贷：营业外收入 同时， 借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积其他资本公积 52342 固定资产的处置 公司行政部资产管理员根据总经理签批的资产处 置单，在固定资产卡片登记减少情况 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 在开具发票，支付相关税费时， 借：固定资产清理 贷：应交税金应交增值税 或应交营业税 借：其他应收款（或银行存款）资产处置 贷：固定资产清理 【注意】按照原税法规定，纳税人出售的除机动车、摩托 车、游艇之外的固定资产，如果属于企业固定资产清册， 且出售价未超过其原值的，免征增值税。财税字1994026 号以及国税函发1995288 号文件规定，单位和个体经营者 销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以 外的属于货物的固定资产同时符合以下三个条件，暂免征 收增值税。（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二） 企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售 价格不超过其原值的货物。如果企业转让固定资产不同时 符合以上三个条件的，则应当按财200229 号文件规定， 按照 4的征收率减半征收增值税。财税200229 号文件 规定，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、 摩托车、游艇，售价超过原值的，按照 4的征收率减半征 收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 固定资产在部门之间转移时，不进行相应的账务处 理。 52343 固定资产的折旧 除房屋及建筑物外，所有固定资产的净残值率都为 4%， 固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为 20 年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产 设备，为 10 年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等， 为 5 年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年； （五）电子设备，为 3 年。 折旧方法：平均年限法。 折旧的开始及终止：当月增加的固定资产，当月不 提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧。 折旧部门：财务部门 借：经营费用折旧费 管理费用折旧费 贷：累计折旧 52344 固定资产的后续支出 A、费用化的后续支出 如果与固定资产有关的费用支出金额较少，在发 生时应确认为费用 借：经营费用修理费 管理费用修理费 贷：现金或银行存款等 A、 资本化的后续支出 固定资产发生资本化后续支出时，企业一般应将 固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将 固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上重新确 定固定资产的原价。因已转入在建工程，因此停止计提折 旧。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状 态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的固定 资产原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。 固定资产发生的资本化后续支出，通过“在建工程”科目 核算。 52345 固定资产的报废及处理 A、固定资产期限届满清理时， 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产*大类 B、支付相关的清理费用时， 借：固定资产清理 贷：现金/银行存款 C、收到变价处理款时 借：现金/银行存款 贷：固定资产清理 D、经审批，结转清理损失时 借：营业外支出处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 E、经审批，结转清理收益时 借：固定资产清理 贷：营业外收入处理固定资产收益 52346 固定资产的盘盈及盘亏 A、固定资产盘盈 借：固定资产*大类 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 经准后，转入营业外收入时 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 B、固定资产盘亏 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产*大类 经批准作账， 借：其他应收款*责任人 （应由个人赔偿 部分） 其他应收款保险公司 （应由保险赔偿 部分） 营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 524 无形资产 购入无形资产时 借：无形资产*无形资产 贷：现金/银行存款*银行 在使用期内进行无形资产摊销时， 借：管理费用无形资产摊销 贷：无形资产*无形资产 525 长期待摊费用 长期待摊费用包括开办费摊销，固定资产的大修理 支出，租入固定资产的改良支出，以及其他递延支出。 5251 开办费的核算 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹 建期间人员工资、办公费、培训费、交通差旅费、注册登 记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出 等。按公司规定，筹建期是指企业自被批准筹建之日起至 开始生产、经营（包括试生产、试营业）之间的期间。按 公司制度规定，企业在筹建期间发生的开办费，应当从开 始生产、经营月份的当月，一次性计入当期费用。 （税法规 定按 3 年摊销，在所得税申报时作纳税调整） A、开办费用发生时， 借：长期待摊费用开办费 贷：现金/银行存款 应付工资等 B、开办费按期摊销时， 借：管理费用（经营费用）开办费摊销 贷：长期待摊费用开办费 5252 固定资产大修理的核算 A、大修理费用发生时， 借：长期待摊费用固定资产大修理支出 贷：现金、银行存款等 B、大修理费用在受益期内平均摊销时 借：经营费用修理费 管理费用修理费 贷：长期待摊费用固定资产大修理支出 5253 装修费的核算 A、预付装修费时，取得批示后，在预付装修费 时 借：预付账款其他 贷：银行存款等 B、支付装修费，并扣收质保金时，取得装修公 司开具的装修发票，并办理完结算时 借：长期待摊费用装修费 贷：银行存款 预付账款其他 其他应付款质量保证金（*供应商） C、装修费（入账当月）摊销时 借：管理费用（或经营费用）装修费装修 费摊销 贷：长期待摊费用装修费 D、支付质保金时，装修工程超过质保期限，根 据合同规定，支付装修公司质保金时 借：其他应付款质量保证金（*供应商） 贷：银行存款 E、如果装修公司出现质量问题，扣罚其质保金 时 借：其他应付款质量保证金（*供应商） 贷：营业外收入罚款收入 526 货款结算 5261 货款结算的内容：销售收款、购买商品。 5262 货款结算所涉及的往来科目：与货款结 算有关的往来科目主要有应付账款、代销商品款、受托代 销商品款、预付账款、预收账款、应收票据、应付票据等。 5263 经销商品的结算 A、借：应付账款*供应商（本次实际支付的 部分） 贷：应付票据/银行存款等 预付账款*供应商（货款预付部分） 5264 代销结算 A、借：代销商品款供应商 贷：应付票据/银行存款等 527 往来款的核算 5271 核算内容：其他应收款、其他应付款以 及不涉及货款结算的预收预付款项等。 5272 其他应收款的核算 核算内容：备用金（包括个人或单位） 、其他单位往 来、赊销款、预借差旅费、应收电话费、系统内调拔以及 其他代垫款等。 52721 赊销款的核算 A、借：应收账款*客户 （发生的赊销款项） 贷：商品销售收入 贷：应交税金-应交增值税销项税 B、收回赊销款时， 借：现金（或银行存款） 贷：应收账款 52722 备用金的核算 A、领用备用金时， 借：其他应收款备用金（单位或个人） 贷：现金 B、交回或扣回备用金时， 借：现金 应付工资 （扣除工资时） 贷：其他应收款备用金（单位或个人） 52723 预借差旅费的核算 A、预借时， 借：其他应收款（个人） 贷：现金 B、报销差旅费时， 借：现金 贷：其他应收款（个人） 同时， 借：经营费用差旅费 管理费用差旅费 贷：现金 52724 现金短缺应收个人的核算 A、现金短缺时， 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 B、经领导批示，由责任人赔偿时， 借：其他应收款现金短缺（*责任人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢 52725 应收电话费的核算 A、各部门电话超标时， 借：管理费用通讯费 （未超标准的部分） 经营费用通讯费 （未超标准的部分） 其他应收款应收电话费（超过标准应由 部门或个人负担部分） 贷：银行存款（委托收款付账） 现金 B、收到交来的超标款时， 借：现金 贷：其他应收款应收电话费 5273 各种基金、保险的核算 内容包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保 险费、工伤保险费、住房公积金等。 A、个人应交纳保险的部分在工资中扣除时， 借：应付工资 贷：其他应交款养老保险 基本医疗保险 失业保险 单位交纳时， 借：其他应交款养老保险 （个人应交纳的 部分） 基本医疗保险（个人应交纳的 部分） 失业保险 （个人应交纳的 部分） 管理费用社会统筹 （单位应交纳的 部分） 贷：银行存款 5274 应付工资 A、根据不同的部门，计提工资时 借：经营费用工资 奖金（提成） 管理费用工资 奖金（提成） 贷：应付工资 支付工资时， 借：应付工资工资 奖金（提成） 贷：银行存款/现金 其他应交款养老保险、医疗保险、 失业保险、工伤保险等 营业外收入罚款收入 其他应收款备用金（个人） 5275 应付福利费 （2007 年 1 月 1 日起执行的企业财务通则已 不再计提福利费，南宁市财政局已于 3 月下文要求企业执 行，并给出调整办法：将今年已计提福利费红字冲回，以 前年度结余可继续使用，直至科目结平。 ） 52751 使用范围（主要用于职工生活困难 补助，职工的医药卫生费用、医疗经费、职工因工负伤赴 外地就医路费，职工浴室、理发室、医护人员、幼儿园、 托儿所等方面人员的工资，以及国家规定开支的其他职工 福利支出） A、过年过节费：包括发放的物品、节日补助 （不包含加班补助） 、职工节日聚餐等； B、职工活动费：包括集体旅游（春游、秋游） 费、文体活动（含用品）费、员工联谊活动费（包括场地 租用费、餐费、奖品等）等； C、职工生活用品购置费：包括购买家具用具、 炊具、灶具、燃气等职工集体宿舍必需的各种用品所花费 的各项费用。其中，需要引起注意的是，对于购买的可以 构成低值易耗品和固定资产的福利用品，应先计入相应的 资产账，然后按照现行的会计制度将应摊销额或应计提的 折旧额分期计入“福利费” ； D、其它费用：职工困难补助费、抚恤金、丧葬 费、工伤医疗费、工伤补助费、探视费、慰问职工费、职 工体检费等。 52752 应付福利费