营改增纳税申报辅导.ppt

目录概要,一、 纳税申报概念,二、 增值税纳税申报资料,三、 增值税纳税申报表介绍,四、 增值税应纳税额的计算方法,五、 纳税申报方式和流程,一、纳税申报概念,纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。根据有关规定，纳税人不论有无销售额，均应依照法定的申报期限、内容如实办理纳税申报。,依据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第32号）规定，自2013年9月1日起，所有增纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人，均应按新公告的申报表和填表说明办理纳税申报。,一、纳税申报概念,一、纳税申报概念,目录概要,一、 纳税申报概念,二、 增值税纳税申报资料,三、 增值税纳税申报表介绍,四、 增值税应纳税额的计算方法,五、 纳税申报方式和流程,二、纳税申报资料,（一）增值税一般纳税人 1、纳税人必须报送资料,二、纳税申报资料,二、纳税申报资料,2、纳税人应妥善保管、留存备查的纳税申报其他资料。,二、纳税申报资料,二、纳税申报资料,（二）小规模纳税人纳税人 纳税人必须报送资料,二、纳税申报资料,（三）财务报表的报送要求 根据中华人民共和国税收征收管理法及实施细则、河南省国家税务局关于调整纳税人报送财务会计报表有关问题的公告（豫国税公告20132号）等有关规定，纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，是否在减免税期间，均应按照企业会计准则和会计制度要求编制财务会计报表，并在规定的申报期限内上报主管国家税务机关，实行定期定额征收增值税的纳税人可不报送。未使用企业会计准则的纳税人可不报送现金流量表和所有者权益变动表。,二、纳税申报资料,纳税人应结合自身所执行的企业会计制度、会计准则、小企业会计准则以及行业的不同情况，对照下表，随增值税纳税申报表按月向税务机关报送。其中：使用网上申报方式的纳税人，通过互联网纳税申报系统向税务机关报送财务会计报表；未采用网上申报方式的纳税人，应按照主管税务机关要求，向主管税务机关办税服务厅报送。,二、纳税申报资料,二、纳税申报资料,增值税纳税申报表及附列资料、财务会计报表表样均可在河南省国家税务局网站“资料下载”-“表证单书下载”-“申报征收类文书”进行下载（网址）,目录概要,一、 纳税申报概念,二、 增值税纳税申报资料,三、 增值税纳税申报表介绍,四、 增值税应纳税额的计算方法,五、 纳税申报方式和流程,三、增值税纳税申报表介绍,（一）一般纳税人 一般纳税人新增值税纳税申报表主要体系是由1张主表、5张附表组成，具体为：,1）增值税一般纳税人纳税申报表（主表）； 2）附列资料一（本期销售情况明细）； 3）附列资料二（本期进项税额明细）； 4）附列资料三（应税服务扣除项目明细）； 5）附列资料四（税额抵减情况表）； 6）固定资产进项税额抵扣情况表。,增值税一般纳税人纳税申报表（主表） ： 主表行次由销售额、税款计算、税款缴纳三部分组成。,三、增值税纳税申报表介绍,列次由“一般货物、劳务和应税服务”与“即征即退货物、劳务和应税服务”组成。,三、增值税纳税申报表介绍,按税法规定，纳税人未分别核算或查补的即征即退收入应填入一般应税项目，不得享受即征即退税收优惠。,主表与附表之间存在较强的逻辑关系，填报过程中应按先附表后主表的顺序进行填报，并进行认真审核，避免出现错误。纳税人在进行网上申报或大厅前台申报数据录入时，系统会自动根据附表情况生成主表中的相应数据，且部分数据不允许修改，一般情况下，纳税人只需对系统无法计算的数据根据实际情况进行填报。同时，在纳税申报完成后，税收管理系统会自动将纳税人申报数据与发票开具、认证数据进行“一窗式”比对，并对比对不符项目进行提示，税务机关分不同差异类型根据有关规定进行处理。,三、增值税纳税申报表介绍,附列资料一（本期销售情况明细）： 本表由一般计税方法计税、简易计税方法计税、免抵退税、免税四部分组成。,三、增值税纳税申报表介绍,应税货物劳务与应税服务分别填报，只从事应税货物和劳务的纳税人不允许填报相应应税服务内容，只从事应税服务的纳税人不允许填报相应应税货物和劳务内容。不同税率、征收率项目应分别核算填报，不能分别核算的，从高使用税率。 本报表与“附列资料（三）（应税服务扣除项目本期情况）”需要同步填列，其相关栏目数据存在关联关系。,三、增值税纳税申报表介绍,附列资料二（本期进项税额明细）： 本表由申报抵扣的进项税额、进项税额转出额、待抵扣进项税额、其他四部分组成。,三、增值税纳税申报表介绍,附列资料三（应税服务扣除项目明细）： 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他一般纳税人不填写该附列资料。本表与“附列资料（一）（本期销售情况明细）”需要同步填列，其相关栏目数据存在相互的关联。,三、增值税纳税申报表介绍,附列资料三（应税服务扣除项目明细）：,三、增值税纳税申报表介绍,附列资料四（税额抵减情况表）： 本表中的税额抵减目前仅限于两项，一是购进增值税税控系统专用设备和支付技术维护费；二是提供应税服务适用汇总纳税政策的总机构。,三、增值税纳税申报表介绍,固定资产进项税额抵扣情况表： 本表由发生固定资产进项税额抵扣的纳税人填写，纳税人购进固定资产允许抵扣进项税额的，除应据实填报附列资料二（进项税额明细）外，还应相应填报本表，未发生固定资产进项税额抵扣的纳税人不填写本表。,三、增值税纳税申报表介绍,三、增值税纳税申报表介绍,（二）小规模纳税人 小规模纳税人增值税申报表由主表及附列资料组成。 主表： 主表行次由计税依据与税款计算两部分组成。列次由应税货物及劳务与应税服务两部分组成，各项目应分别填写，不得合并计算。,附列资料： 小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报附列资料，其他情况不填写附列资料。,三、增值税纳税申报表介绍,目录概要,一、 纳税申报概念,二、 增值税纳税申报资料,三、 增值税纳税申报表介绍,四、 增值税应纳税额的计算方法,五、 纳税申报方式和流程,四、增值税应纳税额的计算方法,增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法,四、增值税应纳税额的计算方法,1、一般计税方法 （1）一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 应纳税额的计算公式：,当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。,四、增值税应纳税额的计算方法,（2）销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 销项税额的计算公式：,一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：,四、增值税应纳税额的计算方法,（3）进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 进项税额准予从销项税额中抵扣的有：,四、增值税应纳税额的计算方法,2、简易计税方法 （1）小规模纳税人适用简易计税方法：,销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：,四、增值税应纳税额的计算方法,（2）一般纳税人选择简易计税方法: 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之前（我省为2013年7月31日前）购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。,目录概要,一、 纳税申报概念,二、 增值税纳税申报资料,三、 增值税纳税申报表介绍,四、 增值税应纳税额的计算方法,五、 纳税申报方式和流程,五、纳税申报方式和流程,纳税申报分为远程申报和上门申报 1)远程申报是指纳税人借助于网络、电话或其他手段，将申报资料传输至税务机关进行申报的一种方式；,税务机关,五、纳税申报方式和流程,增值税一般纳税人在纳税申报前还应进行抄报税，即把当月增值税防伪税控系统开具的发票数据通过IC卡报送至税务机关。,通过IC卡,五、纳税申报方式和流程,目前，纳税申报和抄报税均可通过互联网进行 其中增值税一般纳税人网上申报涉税软件包括网上抄报税系统及网上电子申报系统。,增值税网上申报涉税软件,五、纳税申报方式和流程,网上抄报税系统是将纳税人防伪税控系统的开票数据传输给税务机关，即实现远程抄报税功能。远程抄报税功能既可以通过网上抄报税软件实现，也可以通过防伪税控系统中的远程抄税功能实现。,五、纳税申报方式和流程,网上电子申报系统是采集发票信息，生成增值税纳税申报信息并将其传输到税务机关网上申报受理平台。在纳税申报表填写过程中，系统会进行“票表稽核”，审核其逻辑关系。网上申报可使纳税人足不出户，在敲击键盘与轻点鼠标之际完成