《综合练习》PPT课件-2.ppt

税法实务综合练习（2）,一、单项选择题： 1工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是（）。 A向购货方支付货款后 B货物到达企业后 C购销合同签订后 D.购进的货物已验收入库后,答案 D 【解析】工业生产企业购进货物，购进的货物已验收人库后，其进项税额可申报抵扣。,2.委托加工的应税消费品，是指（ ）。 A由受托方提供原材料生产的应税消费品 B受托方先将原材料卖给委托方，然后在加工的应税消费品 C受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 D委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,答案 D 【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。,答案D 【解析】运输企业销售货物并负责运输的业务，应征增值税。,4设在县城的某企业2004年1月拖欠消费税50万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应缴纳城市维护建设税（）。 A. 0. 4万元 B. 2. 1万元 C.2.5万元 D. 2.9万元,答案C 【解析】505=2.5(万元），纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。,5特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由（ ）决定。 A海关总署 B国家税务总局 C.财政部 D国务院关税税则委员会,答案 D 【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。,6以下煤炭资源中征收资源税的有（ ）。 A洗煤 B.选煤 C.原煤 D.蜂窝煤,答案C 【解析】煤炭资源中征收资源税的应当是原矿。,7某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为27050万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元（含印花税0.5万元）。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A.272.5 B.272.825 C.240 D.240.325,答案 A 解析11000一（50 + 200 + 40 + 60）=650（万） 650 350 100%=186% 650 50一350 15=272.5（万元）,8土地使用税的计税依据为纳税人实际使用的土地面积。下列各项中不能作为纳税人实际占用的土地面积的是（ ）。 A凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准. B尚未组织测量，但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准 C尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积 D税务机关核定纳税人实际使用的土地面积,答案 ：D 【解析】税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。,9根据房产税暂行条例规定，下列各项中不应计入固定资本原值的有（ ）。 A.暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备 B旧房安装空调设备 C电梯、升降机 D下水道、暖气管、煤气管等,答案B 【解析】旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计人房产原值。,10印花税的比例税率分为5个档次，下列不是印花税税率的是（ ）。 A. 4%0 B. 0. 5%0 C. 1%o D. 0. 3%0,答案】A 解析】印花税的比例税率分为5个档次，分别是0. 05%0, 0. 3%o, 0. 5%0, l %0, 2%00,1 11.如果纳税人正在使用的存货实物流程与（）相一致，也可采用该方法确定发出或领用存货的成本。 A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D. 零售价法,答案B 【解析】如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用该方法确定发出或领用存货的成本。,12根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是（ ）。 A直接为生产服务的科技开发企业 B从事产业信息咨询的企业 C从事房地产开发业务的企业 D从事精密仪器维修服务的企业,答案C 【解析】直接为生产服务的科技开发企业，从事产业信息咨询的企业属于生产性外商投资企业。,13下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是（ ）。 A.国库券利息 B.国家发行的金融债券利息 C个人取得的教育储蓄存款利息 D境外存款利息,答案D 【解析】境外存款利息征税,14对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处（）以下的罚款；情节严重的，处以（）的罚款。 A. 1000元，2000元以上10000元以下 B. 1000元，1000元以上10000元以下 C. 2000元，2000元以上10000元以下 D. 5000元，5000元以上10000元以下,答案C 解析对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。,15根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（）。 A不得超过1000元 B. 不得超过违法所得的3倍 C最高不得超过30000元 D不得超过10000元,答案】A 【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。,二、多项选择题: 1增值税纳税义务发生的时间是（）。 A.凡采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天 B采取分期收款方式销货时，为收到货款的当天 C采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天 D采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天,答案 C,D 【解析】采取预收货款方式销货时，为发出货物的当天；采取分期付款方式销货时，为合同约定的收款日期的当天。,2消费税中，可采用的计税价格有（ ）。 A组成计税价格 B最高销售价格 C核定价格 D加权平均价格,【答案A,B,C,D 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。,3单位或个人进行演出，以全部票价收人或者包场收人减去付给（）的费用后的余额为营业额。 A提供演出场所的单位 B演出公司 C经纪人 D演员,答案A,B,C 【解析】单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收人减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。,4自2002年1月1日起，我国进口税则设有（ ）。 A最惠国税率 B特惠税率 C协定税率 D关税配额税率,答案A,B,C,D 【解析】自2002年1月1日起，我国进口关税税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。,5以下资源中不征资源税的产品是（）。 A加热修井用原油 B.海盐 C煤油 D居民煤炭制品,答案 A,C,D 【解析】煤油、居民煤炭制品不属于资源税征收范围。,6土地增值税的纳税人是法人时，其纳税地点有（）。 A在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 B在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税 C应在住所所在地税务机关申报纳税 D在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税,答案A,B 【解析】纳税人是法人时：转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。,7下列土地中可免缴土地使用税的是（）。 A国家机关、人民团体、军队自用的土地 B市政街道、广场、绿化地带等公共用地 C. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 D. 水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），其他用地,【答案】 A,B,C 【解析】水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征收土地使用税。,8房产税的计税依据可以是（）。 A融资租赁房屋的，以房产原值计税 B联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税 C出租房产的，以租金计税 D租人房产的，以租金计税,答案 B,C 解析融资租赁房屋的，以房产余值计税。,9车船使用税纳税义务发生时间为（ ）。 A使用应税车船的使用之日 B新置车船的购置使用之日 C新置车船的购置使用之月 D停运后又重新使用的当月,答案 A,C,D 【解析】车船使用税的纳税义务发生时间，其分为下列三种情况： (1)纳税人使用应税车船、从使用之日起，发生车船使用税的纳税义务； (2）纳税人新购置车船使用的，从购置使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务； (3)已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的当月起，发生车船使用税的纳税义务。,10对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括（）。 A.重用印花税票金额的1至3倍。 B重用印花税票金额的1至5倍。 C重用印花税票金额的5倍。 D. 2000元以上10000元以下。,答案 C,D 解析】已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上1万元以下的罚款。,11下列各项中，应当征收企业所得税的收入有（）。 A社保基金取得国库券的转让收入。 B电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额。 C纳税人接收捐赠的实物资产。 D企业在建工程发生的试运行收入。,答案B,C,D 解析社保基金取得国库券的转让收人免税；对到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期日次月全部结转确认收人，并计算缴纳企业所得税。,12下列收益项目中，可以计人应纳税所得额计征所得税的是（）。 A对外投资资产评估增值 B股票发行溢价 C股票转让净收益 D房地产开发企业为开发产品借人资金发生的属于成本对象完工前的借款费用,【答案A,C 【解析】股票发行溢价为股东权益，不计人应纳税所得额计征所得税；房地产开发企业为建造开发产品借人资金而发生的借款费用，如属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计人成本对象中。,13下列项目中计征个人所得税时，允许从总收人中减除费用 1600元的有（ ）。 A. 承租、承包所得 B外企中方雇员的工资、薪金所得 C提供咨询服务一次取得收人2000元 D转让房屋收人80000元,答案 A,B,C 【解析】转让房屋收人80000元，费用应按20比例扣除。,14根据征管法的规定，应当办理纳税申报的人有（）。 A负有纳税义务的单位和个人 B临时取得应税收人或者发生应税行为的纳税人 C扣缴义务人 D. 享受减税、免税待遇的纳税人,答案 A,B,C,D 【解析】办理纳税申报的对象为纳税义务人（包括取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人）和扣缴义务人。,15下列各项中，符合税务行政诉讼条件的是（ ）。 A原告是行政管理相对方（公民、法人和其他组织） B被告作出具体行政行为的行政机关工作人员 C原告提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益 D必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉,答案A,C,D 【解析】被告是行使国家行政管理职权的行政机关，即作出具体行政行为的行政机关，作出具体行政行为的行政机关工作人员并不直接成为被告。,三、判断题: 1.地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。（ ）,答案】对 解析】地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。,2增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（ ）,答案错 【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。,3纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时可扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（ ）,答案 错 解析纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。,4境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游，在我国境内改由境内其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。（ ）,答案 错 解析境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游不征营业税。,5跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，城建税的纳税地点在核算单位所在地缴纳。（）,答案 错 解析城建税的纳税地点规定：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳。,6经海关核准暂时进境或者暂时出境并在4个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收、发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，准予暂时免纳关税。（ ）,答案 错 解析经海关核准暂时进境或者暂时出境并在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，准予暂时免纳关税。,7.资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。（ ）,【答案】 错 【解析】不包括中外合作开采石油、天然气的企业。,8纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出或者能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房产地开发费用为：利息（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本） 5以内。（）,答案错 【解析】纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房产地开发费用为：利息十（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本） 5以内。,9城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。（ ）,【答案】错 【解析】对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。,10房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之月起计征房产税。（ ）,答案错 【解析】房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。,11加工承揽合同中，如有受托方提供原材料和辅助材料金额的，可将辅助材料金额剔除后计征印花税。（）,【答案】 错 【解析】加工承揽合同中，如有受托方提供原材料和辅助材料金额的，不得将辅助材料金额剔除后计征印花税。,12国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。（ ）,【答案】错 【解析】国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。,13电信企业对外发行的企业债券属于企业正常的借款费用，所支付的利息，允许企业在计算当期应纳税所得额时扣除。（ ）,答案 错 【解析】电信企业经国务院和发改委批准发行的企业债券属于企业正常的借款费用，所支付的利息，允许企业在计算当期应纳税所得额时扣除。,14提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。（ ）,答案 错 【解析】经报税务机关批准，提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除。,15企业所得税规定，进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收人中减除上述股息性质的所得。（）,答案对 【解析】进行清算或转让全资子公司以及持股95以上的企业时，应按国家税务总局关于印发企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定的通知（国税发（1998年）97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收人中减除上述股息性质的所得。,16外国投资者按照暂行规定的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过30的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。（）,【答案错 【解析】外国投资者按照暂行规定的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资（以下简称股权并购）使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过25的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。,17. 对在境内无住所，但在境内居住1年以上5年以下的个人，在一个月中既有在中国境内工作期间的工资薪金所得，也存在临时离境期间由境内、外企业或个人雇主支付的工资薪金所得的，应合并计算当月应纳税款，并按税法规定的期限申报缴纳。其适用公式为： 应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数）。（ ）,答案错 解析在一个月中既有在中国境内工作期间的工资薪金所得，也存在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资薪金所得的，应合并计算当月应纳税款，并按税法规定的期限申报缴纳。在中国境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人，负有纳税义务的，适用下述公式： 应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数)(1一当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数于当月天数）,18纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（）,【答案】 错 【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。,19. 已办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。（）,【答案】对 解析对已办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。,20因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。,【答案】对 【解析】对因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼税务机关做出的征税行为：征收税款、加收滞纳金；扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位做出的代扣代缴、代收代缴行为。,四、计算题: 1某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2004年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收人库。本月内企业将进口的散装化妆品的80生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%;) 要求： (1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。,【答案】 (1)进口散装化妆品应缴纳关税： （1201018） 40% =59.2（万元） 关税计算是增值税和消费税计算的基础。 进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（1201018+59.2) （1一30%） =296(万元） 进口散装化妆品应缴纳消费税：296 30=88.8（万元） 进口散装化妆品应缴纳增值税： （1201018 +59. 2 +88. 8) 17%= 50. 32（万元）,进口机器设备应缴纳关税：(35+5) 20% =8（万元） 进口机器设备应缴纳增值税： (35 +5 +8) 17% =8.16（万元） (2）生产销售化妆品应缴纳增值税额： 290 +51.48（117%） 17一50.32=6.46（万元） 当月应抵扣的消费税额： 应税消费品连续加工有抵税的规定88. 8 80% = 71. 04（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税额： 290+51.48 （117%） 30一71.04= 29. 16（万元）,2甲建筑公司以10000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼。之后，甲建筑公司将电梯安装分包给一电梯生产厂家（有安装资质），合同规定电梯1500万元,安装费用100万元；将部分建筑工程转包给乙建筑公司，合同金额800万元；工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务款；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值200万元的普通住宅抵顶了应付给电梯生产厂家的工程劳务款。,要求：分别计算有关各方应缴纳的流转税税款。,答案】 (1)甲建筑公司应纳的建筑业营业税=（10000一1600一800) 3% =228(万元） (2）甲建筑公司应扣缴电梯生产厂家的营业税100 3%3(万元） (3）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司的营业税=800 3% =24（万元） (4）甲建筑公司应纳的销售不动产营业税= 20005 % =100（万元） (5)房地产开发公司应缴纳销售不动产的营业税 =4000 5% = 200（万元） (6)电梯厂应纳增值税 1500 17% =255（万元）,3某企业2004年度有关资料如下： (1)实收资本比2003年增加100万元；开立新增账簿6本。 (2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%。 (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。 (4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2003一2005年实现利润的30支付。 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求：逐项计算该企业2004年应缴纳的印花税。,【答案】 () )实收资本增加应纳印花税=100万元0. 05% = 500（元） 账簿应纳印花税6 5=30(元) (2)融资租赁合同应纳印花税=300万元 0. 005=150(元) (3) (350万元352万元） 0. 03% = 2106（元） (4）加工合同应纳印花税（15万元20万元） 0. 05%175（元） (5)技术合同应纳印花税，先按5元计税 (6)货运合同应纳印花税 (8万元一0.5万元) 0. 05% = 37. 5（元） (7)铁路运输合同应纳印花税 = 20万元 1%o = 200（元）,4某个人独资广告公司2003年经营情况如下：全年业务收入800000元；经营费用500000元，其中：业务招待费20000元，广告费18000元，为家庭购置一台小轿车220000元；营业税金及附加44000元，经营利润256000元。该企业有职工5名，每月工资1000元，个人投资者全年工资24000元；当年列支工会经费、职工福利费、职工教育经费14700元；本年9月从公司借款150000元；其另一个人独资企业当年应纳税所得额300000元。该企业所在地税务机关确定个人所得税的工资、薪金扣除标准800元，企业所得税的计税工资标准为800元。 要求：计算该个人独资企业当年应纳的个人所得税税额。,【答案】 (1)投资者的费用扣除=12 800 = 9600（元） (2)从业人员的计税工资=5 800 12=48000（元） (3)工会经费、职工福利费、职工教育经费标准(5 800 12) 17. 5 % = 8400（元） (4)业务招待费800000 5%0 =4000（元） (5)广告费标准=800000 2%16000（元） (6)应纳税所得额=25600024000220000150000（5 1000 12一48000）（14700一8400）(2000()一4000)（18000一16000）一9600 25600024000220000150000120006300十16000十2000一9600 =676700（元） (7）应纳税额(676700 + 300000) 35%6750335095（元）,五、综合题: 1、某商场为增值税一般纳税人，2004年1月发生以下购销业务： (1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的经地方税务局认定的普通发票。 (2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17.8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 (4)代销服装一批取得含税销售额23.4万元，已将代销清单返给服装厂，服装厂已开具专用发票；根据代销合同规定，商场销售出服装应返还服装厂11.7万元，服装厂不再支付手续费。 要求：计算该商场2004年1月应缴的增值税、营业税。,【答案】 (1)进项税额=6.12 +4 7%1.78.1(万元) (2)销项税额1817%（381.78）（117%） 17% 23. 4 （I17%） 17%=3. 06 +5. 78 +3. 4=12.24（万元） (3)应纳税额=12.24一8. 1 =4.14(万元),2、东北某电信企业于2004年8月开业，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2004年生产经营情况如下： (1)取得销售收入950万元。 (2)销售成本250万元。 (3)发生销售费用50万元。 (4)销售税金130万元。 (5)营业外收入20万元，营业外支出30万元。 (6）设备类固定资产账户金额500万元，残值率3%，折旧年限10年。当年提取折旧33.68万元。 (7)实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费16.65万元。（该企业年均在册职工80人） 要求：计算该企业2004年度实际应纳企业所得税多少？,【答案】 （1）企业实现利润 = 950一250一70一80一50一130+20一30=360（万元） (2）允许扣除的广告费、业务宣传费 广告宣传费= 950 8.5% 25，广告费据实扣除。 业务宣传费950 5%0=4.75万元 应调增所得额5一4.75=0.25（万元） (3）允许扣除的业务招待费 = 950 5% =4.75（万元） 应调增所得额=6一4.75=1.25（万元）,(4)当年应提取折旧 500 （1一5%）/10 （1一40%） 12 4= 26. 39（万元） 调增应纳税所得额=33.68一26. 39 =7. 29（万元） (5)计税工资： 1200 12 80115.2（万元） 实发工资额小于计税工资额，不做纳税调整。 “三项经费支出”:90 (14% +2% +2. 5% )16.65（万元），不做纳税调整。 (6)当年实际应纳企业所得税 (360+0.251.25+7.3) 33%121.7（万元）,3设在西部地区的某生产性外商投资企业，1999年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从2000年开始计算。2000年亏损10万元，2001年获利20万元,2002年亏损10万元，2003年获利40万元，2004年获利50万元。2005年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： (1)接收捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。 (2)企业境内投资取得股息5万元，已并人应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 (3)2003年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。,(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收人16万元，从中分得40，未计人应纳税所得额。 (5)漏记购买国债取得利息收人4万元，国库券转让收益2万元。 (6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。 （提示：预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。） 要求： (1)计算该企业1999年至2003年应缴纳的企业所得税。 (2)逐项说明调整理由，并计算2004年该企业应补退）的企业所得税。 (3)计算该企业2004年应代扣代缴的预提所得税。,答案】 (1)1999年至2004年应纳企业所得税： 1999年应纳企业所得税=50 15% =7.5(万元） 业务宣传费950 5%0=4.7