皇台手册No10存货与生产.docVIP

存货及生产管理一、流程概览 本流程主要描述了公司存货管理及关键生产管理的控制活动，包括原辅料验收入库、原辅料领用、产成品入库、产成品出库、存货日常管理（定期盘点、减值准备、存货处置）、存货档案的管理等相关控制，以及生产计划管理、零部件配套管理、生产成本结转等生产管理环节。公司的存货包括原辅料、周转材料、在产品、（产成品）库存商品等。001原材料验收入库001.包括原辅料验收、入库及入账。002原材料领用002. 包括原材料领用和会计核算。003产成品入库003. 包括生产车间的产成品验收、入库。004产成品出库004.包括产成品领用、出库记录及结转成本。005存货日常管理005.包括存货日常的保管、定期的盘点、存货报废处置、存货减值分析。006生产计划管理006.包括生产计划的制定、审批。007产成品结转007.产成品完工成本核算。二、不相容容职责ABCDEFGHIJAXXXXXXXXXBXXXXXXXXCXXDXEXXXXFXGXXHXIXJ图表中标注 X 表示相互冲突的职责，为不相容岗位。职责说明：A：存货的验收 B：存货的领用 C：存货入账 D：存货入账的审批 E：存货的保管 F：存货的盘点 G：存货盘点差异调整的审批 H：存货盘点差异调整的执行 I：存货成本的计算 J：存货成本的复核 第一节 原材料验收入库1、流程综述本子流程描述公司原辅料验收、入库及入账的流程和相关控制。原材料主要包括原料、辅料、备品备件、金属材料、工具、劳保、周转材料等。2、相关部门职责描述 各部门库房：分别负责原辅料的接收、初验、入库、台账登记等；质量技术研发部：负责原辅料的检验； 财务部：负责原辅料入库的会计处理。3、流程图 4、风险控制矩阵 风险控制目标控制活动手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度检查资料未有效制定存货管理相关制度，可能导致企业的存货业务缺乏操作指导。公司应制定存货管理相关制度作为存货管理的操作指导。公司制定了采购业务管理制度、资产减值及核销管理、存货管理制度规定了公司的存货管理流程，对存货管理活动中存货出入库管理、账簿登记、存货处置、减值、盘点、计量、价格管理等做出了明确说明，以规范公司的存货管理。手工供应部、生产部、财务部采购业务管理制度、资产减值及核销管理、存货管理制度 无验收程序不规范，标准不准确，可能导致存货数量克扣，以次充好，账实不符。验收程序规范，以保证存货的质量和数量符合合同等有关规定或者产品质量的要求。 与计划比对：材料到货后，业务主办根据供货商送货清单和实物与采购订单信息（合同）进行比对，保证该笔采购在计划内； 与实物比对：库房保管员对实物的数量型号规格、质量文件进行点验； 到货检验：业务主办根据初步检验结果开具货物进厂检验通知单，送质检员进行检验，出具检验报告。经检验不合格的物资，库房按照退货程序处理。检验合格的货物，库房保管员办理正式入库手续，填制入库单进行入库登记。 手工供应部采购业务管理制度、存货管理制度采购订单、货物进厂检验通知单、入库单、外购不合格品退货书、明细帐、材料物资月报表收到的原材料未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致错误的库存信息和财务报告的错报漏报。所有已接收的原材料都已准确、完整、及时地记录在适当的会计期间。应付账款及暂估的确认，每月库房提交所有材料验收单至财务部，供应部采购员提交已取得发票、相关材料验收单，填写材料采购报销单并经供应部部长审核报送至财务部，材料会计根据采购合同条款、发票、材料验收单、材料采购报销单进行核对，正确无误后，编制材料报销及应付账款凭证，月末如发票未到，材料会计审核所有材料验收单并库房提供材料物资月报表核对后进行暂估应付账款处理，待发票到后冲回暂估，确认应付账款。凭证经主管会计审核。手工财务部采购业务管理制度采购合同、材料验收单、发票、材料采购报销单、应付账款凭证、暂估应付账款凭证5、内控相关制度 采购业务管理制度资产减值及核销管理存货管理制度6、检查资料 采购订单入库单外购不合格品退货书材料物资月报表采购合同货物进厂检验通知单发票材料采购报销单、应付账款凭证暂估应付账款凭证第二节 原材料领用1、 流程综述 本子流程用于描述公司原材料领用和会计核算的流程及相关控制。 各车间领料员根据计划员按生产计划编制的领料计划填制领料单进行领料。库房保管员每月汇总提交当月所有领料单至财务部材料会计做材料出库账务处理。 2、相关部门职责描述 生产部（各生产车间）: 按生产计划编制的领料计划填制领料单进行领料，生产车间负责人审核；库房：负责发料及登记台账； 财务部：负责发料的账务处理及与台账的核对。3、流程图 4、风险控制矩阵 风险控制目标控制活动手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度检查资料原材料的领用不合理或未经适当审批，可能导致资源浪费或发生舞弊。确保原材料领用符合生产的需要。物料需用部门根据生产计划编制领料计划，由领料员填写领料单，经车间领导审批后，材料库房保管员进行发货，材料库房保管员发货后在领料单上签字，留存一联，登记物资保管账。手工生产部各车间存货管理制度领料单、保管明细账原材料的领用未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致错误的库存信息，同时影响成本核算的准所有流转至生产部门的原材料已准确、完整地记录在适当的会计期间。各库房保管员每月将当月所有领料单汇总交至财务部成本会计。成本会计对仓库提供的领料单月报表进行复核并汇总，编制材料领用分配表。根据汇总表成本会计制作原材料结转生产成本会计凭证，主管会计审核。手工财务部存货管理制度领料单、材料领用分配表、原材料领用会计记录5、内控相关制度 存货管理制度6、检查资料 领料单保管明细帐材料领用分配表原材料领用会计记录第三节 产成品入库1、流程综述 本子流程描述公司生产车间的产成品验收、入库的流程及相关控制。 产成品入库前，各车间申请检验，并填制成品检验入库单（一式四联），车间领导审核。由质量技术研发部检验员进行质量检验，如合格在成品检验入库单上签字；车间将产成品移交至成品库，成品库房保管员清点后在成品检验入库单上签字进行成品入库，并登记台账。每月车间向生产部汇总上报成品检验入库单。生产部向财务部上报生产月报。2、相关部门职责描述 生产部（各生产车间）：产成品包装、装箱；移交成品库；编制产成品检验入库单；质量技术研发部：进行质量检验，如合格在产成品检验入库单签字；仓储物流部（产成品库）：产成品入库及盘点； 财务部：进行产成品入库的会计处理。3、流程图4、风险控制矩阵 风险控制目标控制活动手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度检查资料入库的产成品不符合型号、数量、质量要求，可能导致客户满意度下降进而造成客户流失。仅接收达到型号、数量、质量要求标准的产成品入库。产成品入库前，各车间申请检验，并填制成品检验入库单（一式四联），车间领导审核。由质量技术研发部检验员进行质量检验，如合格在成品检验入库单上签字；车间将产成品移交至成品库，成品库房保管员清点后在成品检验入库单上签字进行成品入库，并登记台账。每月车间向生产部汇总上报成品检验入库单。生产部向财务部上报生产月报。手工生产部各车间、成品库、质量技术研发部、存货管理制度产品合格证、成品检验入库单、生产月报产成品入库未被准确、完整地记彔在恰当的会计期间，可能导致错误的库存信息，同时影响成本核算的准确性。成品完整、准确、及时地记彔在恰当的会计期间。每月成品库将成品检验入库单汇总提交财务部进行会计处理。同时成品库向市场部、生产部、财务部、总经理上报库存月报表（含出入库及结存数）。手工仓储物流部（成品库）库房管理制度成品检验入库单、库存月报表5、内控相关制度 存货管理制度6、检查资料 产品合格证成品检验入库单生产月报库存月报表第四节 产成品出库1、流程综述 本子流程用于描述公司产成品发货出库的相关流程和控制，主要包括产成品领用、出库记录及结转成本。 2、相关部门职责描述 市场部：业务员依据承销商的发货通知单编制销货通知，市场部负责人审批；财务部：销售会计根据合同、信用情况会签审核；进行账务处理； 仓储物流部（产成品库）：签字并发货，并登记台账。3、流程图 4、风险控制矩阵 风险控制目标控制活动手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度检查资料发货未经适当审批，可能导致不应发出的货物无法追回，或者发货发生错误，对企业造成资产损失。所有发货符合合同约定，且经过适当审批。市场部业务员依据承销商的发货通知单编制销货通知，市场部负责人审批；财务部销售会计根据合同、信用情况会签审核，进行账务处理； 仓储物流部（产成品库）：签字并发货并登记台账。手工市场部、财务部、成品库存货管理制度发货通知单、销货通知产成品发出未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致错误的库存信息和财务报告的错报漏报。所有发货都已准确、完整地记录在适当的会计期间。成品库每月上报库存月报表及成品检验入库单、发货通知单，成本会计审核后确认销售品种、数量，按照实际核算成本采取加权平均法确定单位结转成本，编制销售成本结转表，结转主营业务成本并形成凭证，由主管会计审核。对于已发货暂未开票的发货，市场部负责其实物流向、财务部稽核监控，市场部需每月向财务提交月报，与合同约定条款发生异常的需作详细说明。手工财务部、成品库存货管理制度发货通知单、销售发票、库存月报表、销售成本结转表、主营业务成本并形成凭证、未开票月报5、内控相关制度 存货管理制度6、检查资料发货通知单销售发票库存月报表销售成本结转表主营业务成本并形成凭证未开票月报第五节 存货日常管理1、流程综述 本子流程描述公司存货日常的保管、定期的盘点、存货报废处置、存货减值分析的相关控制。 2、相关部门职责描述 生产部（各生产车间）、供应部（原材料库）、仓储物流部（成品库）、质量技术研发部（半成品库）：负责存货日常保管、盘点的实施；财务部：负责制定盘点计划、审核盘点结果及进行账务处理，存货报废、减值账务处理；公司管理层：负责审核存货的盘点结果，对存货处置方案进行审批。3、流程图 4、风险控制矩阵 风险控制目标控制活动手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度检查资料未适当保管存货，可能导致存货遗失、毁损，造成企业资产损失。加强存货的仓储保管。供应部负责原材料库日常管理，生产部负责在制品的日常管理、质量技术研发部负责半成品库的日常管理、仓储物流部负责成品库的日常管理。入库存货应分门别类、摆放整齐、标识清楚、账卡物相符，并定期对库内存货进行库龄分析、检查，及时整理，防止库房贮存管理混乱，消除安全隐患,杜绝材料变质、品质下降、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生。手工供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度、无无关人员进入现场可能造成泄密、影响存货安全加强存货的现场仓储保管。严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触存货。手工供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度库房记录未综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素对库存量进行有效管理，可能导致库存积压过多增加库存成本，或库存不足未能有效发挥库存对生产的调节作用。综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素对库存量进行有效管理。以确保存货处于最佳库存状态。公司遵循以市场为导向、满足用户需求、生产均衡性的原则，制定生产计划及采购计划。对于原材料、辅助材料、在制品、产成品等建立合理的库存量管理办法，以此进行原材料、辅助材料的采购，确保存货处于最佳库存状态。手工供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度年度及月度生产计划、采购计划收到的原材料未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致错误的库存信息和财务报告的错报漏报。所有已接收的原材料都已准确、完整、及时地记录在适当的会计期间。不经仓储直接运抵生产现场的存货，应当在现场采取适当的方法进行检验，质量技术研发部抽检经验收合格后，与生产部门办理相关交接手续。手工供应部、生产部、质量技术研发部存货管理制度无账簿记录与实物不符可能导致公司资产损失，隐藏了公司管理中出现的部分问题保证账实相符账务核对：每月末财务部存货账户月末余额与仓库及相关部门原材料、半成品、在制品、产成品实物及台账余额核对相符，核对后在财务对账清单上签字确确认。手工财务部、供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度、核对记录存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务报告的错报漏报。企业应规范执行存货盘点工作。存货日常盘点：仓储部门随时对发生变动的存货进行盘点，每月末对所有产成品进行盘点。每月上报材料物资月报表与财务部物资账户月末余额核对。定期或不定期由财务部进行抽盘，至少每半年盘点一次。手工财务部、供应部、生产部、质量技术研发部、仓储物流部存货管理制度、盘点表存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务报告的错报漏报。企业应规范执行存货盘点工作。存货盘点实施：每年末，由财务总监牵头，财务部制定盘点工作计划，并整理为年度资产盘点工作安排的通知，明确盘点范围、要求等。并成立领导小组（财务总监、财务部部长等）和工作小组（资产管理部门负责人和资产管理人员；财务部、财务部全体人员；审计部内审人员）对所有物资进行盘点。盘点由仓库保管员进行并由财务部、审计部进行监盘，盘点表由盘点人/部门负责人签字确认；盘点记录由监盘人签字确认。手工财务部存货管理制度、资产盘点管理办法盘点工作计划、年度资产盘点工作安排的通知、盘点表存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务报告的错报漏报。企业应规范执行存货盘点工作。存货盘点报告：各仓储管理部门根据盘点产生的差异出具原因说明，盘点最终结果由财务部进行汇总并编制盘点报告，提交领导小组审核。审批权限：盘盈盘亏由财务总监审核，总经理审批；盘亏金额在50万元以内总经理审批,50-500万元董事长审批，500-1000万元股东会审批，1000万元以上股东大会审批。手工财务部存货管理制度、资产盘点管理办法盘点报告存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务报告的错报漏报。企业应规范执行存货盘点工作。存货盘点账务处理：盘点报告经相应审批后由财务部做盘盈盘亏的账务处理，会计凭证由主管会计复核。手工财务部存货管理制度、资产盘点管理办法盘盈盘亏账务处理未有效执行存货价值评估和减值分析，可能使公司无法了解存货的实际状况及其可销售性或可使用性，导致存货价值未能准确反映在财务报表中。使公司了解存货的实际状况及其可销售性或可使用性，准确反映存货价值。存货减值：每年年末仓储管理部门根据资产盘点结果，以及市场价对各项资产的可变现净值或可收回金额作出合理判断和估计，提出拟提取资产减值准备的意见，报财务部审核，财务部拟定提取方法、比例和金额等，制定资产减值准备提取方案，按审批权限报告。审批后，由财务部作出会计处理。会计凭证由财务经理审核。当期计提减值准备审批权限：50万元以内总经理审批,50-500万元董事长审批，500-1000万元股东会审批，1000万元以上股东大会审批。手工财务部计提资产跌价和减值准备管理办法存货减值账务处理存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。明确存货报废处置的责任和审批权限。建立资产处置的相关制度，明确对资产处置的适用情况、审批权限以及审批流程等做出规定。手工财务部财务制度无存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。明确存货报废处置的责任和审批权限。各资产归口管理部门对长期闲置不用并且在可预见的未来也派不上用场的存货，要进行清点造册并根据形成的原因提出处理意见，经公司生产部、质量技术研发部、供应部、财务部、仓储物流部鉴定认可，根据审批权限批准后，由归口管理部门进行处置，财务部门根据处理结果进行相应的会计核算，以减少存货的库存量，降低减值风险。 处置资产净值在50万元以内总经理审批,50-500万元董事长审批，500-1000万元股东会审批，1000万元以上股东大会审批。手工各资产归口管理部门财务制度资产处置申请及批复、资产处置账务处理5、内控相关制度 存货管理制度资产盘点管理办法计提资产跌价和减值准备管理办法财务制度6、检查资料 盘点表盘点工作计划、年度资产盘点工作安排的通知盘点报告盘盈盘亏账务处理存货减值账务处理资产处置申请及批复资产处置账务处理第六节 生产计划管理1、流程综述本子流程主要描述公司生产计划的制定、审核的流程和相关控制。 2、相关部门职责描述 总经办：根据公司方针目标，组织制订企业年度、季度经营目标计划；市场部：制订年度、季度市场营销计划；供应部：根据销售计划及库存量，编制物资供应计划，负责业务范围内各项物资采购、合同催交，对采购到厂物资进行验收、送检、入库等；生产部：根据销售计划及库存量，负责编制生产计划，下达产品批次作业计划，并组织实施。生产过程中物资的接收、保管、发放等工作；生产部各车间：分解生产计划，制定车间作业计划、安排班组作业计划，并组织实施。3、流程图 4、风险控制矩阵 风险控制目标控制活动手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度检查资料生产计划制定不完善，可能导致生产材料的浪费、过剩、不足，各生产部门不能正常协作，产品不能如期交付等，从而为企业带来损失。妥善拟定生产计划，以符合公司的生产需要。每年4季度总经办根据市场部相关预测信息和经验数据等拟定全年的经营目标计划，经组织论证后通过总经理办公会审定，并根据全年的经营目标计划于年初一次向供产销各业务部门下达全年及月度经营目标计划。质量技术研发部负责拟定年度新品研制计划，经审批后实施。手工总经办经营目标计划生产计划制定不完善，可能导致生产材料的浪费、过剩、不足，各生产部门不能正常协作，产品不能如期交付等，从而为企业带来损失。妥善拟定生产计划，以符合公司的生产需要。市场部、生产部、供应部、质量技术研发部门根据总经办经营目标计划编制营销、生产、采购计划。按月向总经办报送完成情况表，总经办据以监督考核供应、生产、销售各部门。市场部根据总经办下达的经营目标计划，负责编制营销计划；生产部负责编制生产计划，下达生产通知单；各生产车间分解生产计划制定车间作业计划，安排领料下达班组作业计划，并组织实施。根据销售临时性和特殊性需要，可下达临时性生产通知单，作为指令性计划。手工总经办、生产部、供应部、质量技术研发部、市场部生产计划管理制度生产计划表、采购计划、作业计划、生产通知单、班组作业计划生产计划执行中执行异常未被及时发现的风险按生产计划妥善落实生产，及时协调。每月临时性生产计划、生产进度执行异常等情况，生产部门以书面形式报生产部进行审核。手工生产部、质量技术研发部无书面报告生产计划执行中执行异常未被及时发现的风险按生产计划妥善落实生产，及时协调。生产相关部门通过召开定期生产协调会会议进行生产事项协调。生产协调会由生产部组织生产相关的部门（生产各车间、供应部）参与。手工生产部、质量技术研发部、供应部无协调会记录5、内控相关制度 存货管理制度6、检查资料 经营目标计划营销计划生产计划生产通知单作业计划班组作业计划采购计划书面报告协调会记录第七节 产品成本结转1、流程综述本子流程描述公司产成品完工成本核算的相关流程和相关控制。 存货的取得发出采用按实际成本核算：存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 生产成本核算采用品种法，产品入库、发出时按实际成本以加权平均价结转。部分成品个别计价。2、相关部门职责描述 生产部（各生产车间）质量技术研发部：部门负责人审阅本部门生产费用表； 财务部：各成本会计编制车间生产费用表、成本汇总表，账务处理。负责成本分析。3、 流程图 4、风险控制矩阵 风险控制目标控制活动手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度检查资料未能真实、准确、完整、及时地计算生产成本，可能导致错误的财务信息。真实、准确、完整、及时地计算并结转生产成本。每月月末成本会计分别根据材料领用凭证、工资及附加分配凭证、燃料动力分配凭证、制造费用分配凭证归集和编制本车间当月生产费用表，并根据成品库每月末提供的成品检验入库单、库存月报表编制车间产成品入库成本表，按工时定额标准折合系数分配人工成本、燃动和制造费用，将生产成本结转库存商品（或其它车间）。当月归集的工费于次月全部分配到完工产品成本，月末在制品余额为未完工产品材料费及当月工费。会计凭证由主管会计审核。手工财务部成本核算管理办法材料领用凭证、工资及附加分配凭证、燃料动力分配凭证、制造费用分配凭证、库存月报表、产成品入库成本表、生产成本结转库存商品会计凭证未能真实、准确、完整、及时地计算生产成本，可能导致错误的财务信息。真实、准确、完整、及时地计算并结转生产成本。各库房保管员每月底将当月所有领料单、汇总表交至财务部成本会计。各成本会计对仓库提供的领料单、汇总表进行复核并分类汇总，编制车间的材料领用分配表，制作原材料结转生产成本会计凭证，主管会计审核。手工财务部成本核算管理办法生产成本结转库存商品会计凭证、领料汇总表未能真实、准确、完整、及时地计算生产成本，可能导致错误的财务信息。真实、准确、完整、及时地计算并结转生产成本。每月末，财务部工资会计统一分配并编制直接人工费用的会计凭证，财务部主管审核。手工财务部成本核算管理办法工资及附加分配凭证未能真实、准确、完整、及时地计算生产成本，可能导致错误的财务信息。真实、准确、完整、及时地计算并结转生产成本。每月底，各成本会计根据各单位发生或分配的制造费用，编制制造费用明细表及制造费用的会计凭证，主管会计审核。手工财务部成本核算管理办法制造费用分配凭证未能真实、准确、完整、及时地计算生产成本，可能导致错误的财务信息。真实、准确、完整、及时地计算并结转生产成本。公司能源动力车间向各部门提供水、电、热力及压缩空气，每月末按抄表数和经批准的单价向各部门下达能源费用结算单，各使用单位签字确认。财务部成本会计据以汇总编制各单位能源消耗汇总表，及燃料及动力分配的会计凭证，主管会计审核。手工财务部成本核算管理办法燃料动力分配凭证每季末，财务部成本会计编制成本分析，对实际成本和上期实际成本差异进行分析，通过差异分析确定当年发生的成本是否在合理范围内，及变动原因，汇总后交财务部部长审核。手工财务部成本核算管理办法成本分析5、内控相关制度成本核算管理办法6、检查资料材料领用凭证工资及附加分配凭证燃料动力分配凭证制造费用分配凭证库存月报表产成品入库成本表生产成本结转库存商品会计凭证 成本分析第三节 半成品入库1、流程综述 本子流程描述公司生产车间生产的半成品的验收、入库流程及相关控制。 半成品入库前，由生产车间各班组量质摘酒，按质别进行入库,库房保管员根据班组等级过磅,填写过磅单并进行酒度测量。由质量技术研发部化验员进行抽样，出具抽样单和检验报告，库房保管员依据检验报告监督入库（坛）并粘贴标签。待坛满后，通知化验员再次抽样检验并出具报告，由库管员根据检验报告填写档案标签，封坛储存，并登记台帐。每月由生产部向财务部上报生产月报表，由质量技术研发部汇总上报入库验收单。2、相关部门职责描述 生产部（各生产车间）：移交半成品，编制生产月报表；质量技术研发部：进行质量检验，监督半成品入库及盘点库存，编制半成品入库验收月报表。财务部：进行半成品入库的会计处理。3、流程图4、风险控制矩阵 风险控制目标控制活动手工/系统控制控制活动责任部门/岗位内控相关制度检查资料入库的半成品不符合质量要求，等级不明确可能导致产品质量下降，导致客户满意度下降进而造成客户流失。仅接收符合质量要求标准的半成品入库