CH8销售收入与利润管理.ppt

第八章 销售收入和利润管理,第一节 销售收入与管理,一、收入确认的四个条件 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2.企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 3.与交易相关的经济利益能够流入企业 4.相关的收入和成本能够可靠地计量,二、销售收入的预测 1.判断分析法 （1）算术平均法： （2）加权平均法： 例：宝洁公司对于一项洗发水销售进行预测，10名销售人员预测平均值为10000元，5名财务预测为12000元。假定销售人员权数为0.4，财务人员为0.6 算术平均法下：（10000+12000）/2 加权平均法下：0.4*10000+0.6*12000,2.趋势分析法 （1）简单平均法 （2）移动平均法（就近选择预测期） 例：某企业预测销售收入，以半年为一期，则7月选取：1-6；8月选取：2-7；9月：3-8,（3）加权移动平均（移动基础上，对每月规定不同的权重） 例如：沿用前例的数据，企业选取最近一季度数据来预测销售收入，且权数依次为：0.3，0.3，0.4， 则 4月收入预测为：1000*0.3+900*0.3+1100*0.4 则5月收入预测为： 900*0.3+1100*0.3+990*0.4,（4）指 表示t期的预测销售量； 表示t-1期的实际销售量 表示t-1期的预测销售量； 表示指数平滑系数，0a1 例：7月份预测销售额10000，7月份实际销售额12000，当指数平滑系数为0.6时 8月份预测销售额=0.6*12000+（1-0.6）10000 （5）季节预测分析法,二、产品价格的制定,一、价格制定方法 1.成本加成定价 （1）原理：产品出厂价格=计划生产成本+ 计划期间费用+计划利润+销售税金 也可以变形为： 例：某产品计划生产成本为100元，计划期间费用为20元，成本费用利润率为25%，该产品消费税率为20%，增值税率为17% 出厂价格=（100+200）*（1+25%）/（1-20%） 增值税为价外税，即为非企业承担的税收，不予考虑,2.反向定价法（倒扣法） 产品价格=零售价格*（1-批零差率）*（1-进 销差率） 例如：某产品市场零售价为100元（不含增值税），商业批零差率为20%，进销差率为10% 价格=100*（1-20%）*（1-10%）,第三节 税金的计算和缴纳,一、税收分类 1.流转税：增值税、消费税、营业税 2.资源税：资源税、城镇土地使用税 3.所得税：企业所得税、个人所得税 4.财产税和行为税：房产税、车船使用税、印花税、证券交易税、屠宰税、契税 5.特定目的税：城镇维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税,二、几类主要税收介绍 1.增值税 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额*适用税率，进项税额=购入额*适用税率 例：甲企业购入一批铁矿石10000元，加工成钢材后以15000卖出，增值税率为17%，则应纳税额=（15000-10000）*17%,2.消费税 （1）从价：应纳税额=销售额*适用税率 （2）从量：应纳税额=销售数量*单位税额 3.营业税 应纳税额=营业额*适用税率 4.资源税 应纳税额=课税数量*单位税额,第四节、利润的预测和计划（重点）,一、企业利润构成 1.利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额 2.销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用 3.产品销售利润=产品销售净收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 4.投资收益：分回的投资利润、股利、利息+转让差额+权益法下被投资企业净资产的增加所占份额 5.营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 6.净利润=利润总额-所得税,二、利润预测 1.本量利分析法 （1）损益基本方程 利润=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本 上式中的利润一般为息税前利润，即EBIT 以上方程中，五个变量中，已知四个，即可求第五个,（2）边际贡献方程 A.边际贡献=销售收入-变动成本 B.单位边际贡献=销售单价-单位变动成本 C.边际贡献率=边际贡献/销售收入 D.变动成本率=变动成本/销售收入 E.利润=销售收入-变动成本-固定成本 =边际贡献-固定成本（A） =销售量*单位边际贡献-固定成本（B） =销售收入*边际贡献率-固定成本（C）,例1：甲企业生产A产品，A产品单位变动成本10元，固定成本总额为20000元，每件A产品销售额为15元，计算A产品的保本销售量和保本销售额,计算A产品单位边际贡献和边际贡献率 保本点，即为利润=0的销售量 根据损益平衡方程 保本销售量=20000/（15-10）=4000件 保本销售额=15*4000=60000 单位边际贡献=15-10=5 单位边际贡献率=5/15=1/3,例2：甲企业预测目标利润为200000元，产品单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本总额为100000元。计算目标销售量与目标销售额 根据损益方程式 目标销售量=（200000+100000）/（10-6） 目标销售额=75000*10,2.相关比率法 利润=预计销售收入*销售收入利润率 预计平均资金占用额*资金利润率 例1：甲企业上年的销售利润率为20%，预测本年销售收入为10000，则本年的预测利润为 10000*20%=2000 例2：甲企业预测本年资金平均占用额为10000，行业资金利润率为10%，则本年预测利润为 10000*10%=1000,3.因素预测法（分步骤） 计划年度产品销售利润=上年产品销售利润+ 各项因素变动而变动的利润 （1）确定上年销售利润额和成本利润率 上年成本利润率=上年销售利润总额/上年销售成本总额 （2）销售量变动而增减的利润 =（按上年成本计算的计划年度产品销售成本总额-上年销售成本总额）*上年成本利润率 （3）品种结构变动而增减的利润 =按上年成本计算的计划年度产品销售成本总额*（计划年度平均利润率-上年平均利润率） 计划年度平均利润率= （4）计划年度降低产品变动成本而增加的利润 =按上年成本计算的计划年度产品销售成本总额-计划可比产品总额,(5)产品价格销售变化而增减的利润 = 6.销售税率变化而增减的利润 =,例1：某企业生产A、B两种产品，上年销售成本总额为90000元，销售利润为9000元；上年A、B两种产品成本利润率为13%、8%；A产品上年单价为60元，税率为10%，计划A产品销售单价为58元，税率为8%,1.上年平均成本利润率=9000/90000=10% 2.按上年成本计算的计划年度产品销售成本总额=（40*2000+20*1200）*90%=93600 3.销售量变动影响利润=（93600-90000）*10%=360（1） 4.销售品种结构影响利润=93600*70%*13%+30%*8%-10%=1404（2） 5.成本变动影响利润 =93600-（2000*36+1200*18）*90%=9360（3） 6.A产品价格变动影响利润 =2000*0.9*（58-60）*（1-10%）=-3240（4） 7.A产品税率变动影响利润=2000*0.9*58*（10%-8%）=2088(5) 预测利润= 9000+（1）+ （2）+ （3）+（4）+ (5)=18927,第五节 利润分配,一、企业利润分配基本程序 1.依法缴纳所得税 2.税后利润分配 （1）支付各项税收滞纳金和罚款 （2）弥补企业以前年度亏损 （3）提取法定盈余公积金 按照税后利润扣除前两项的10%提取，当盈余公积已 达到注册资金50%时，可以不再提取 （4）向投资者分配利润,二、股利政策基本理论 1.股利无关理论，企业股利政策不会影响股票价格 2.股利相关理论:一鸟在手论，信息传播论，假设排除论 三、影响股利政策的因素 1.法律因素 2.债务契约因素 3.公司自身因素 4.股东因素,四、股