个人所得税计税依据.ppt

第五节 个人所得税计税依据,主讲人：孙文静 ,个人所得税计税依据,个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。,由于个人所得税的应税项目不同，扣除费用标准也各不相同，需要按不同应税项目分项计算。,个人所得税计税依据,收入的形式,无费用扣除 即取得凭证上的实际价格，全部收入额,有费用扣除 即收入扣除一定项目的余额,个人所得税计税依据,无费用扣除 所得额 = 收入额,适用：利息，股息，偶然所得及其他,个人所得税计税依据,我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。,个人所得税计税依据,个人所得税计税依据,个人所得税计税依据,（多选题）下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）。 A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得,正确答案BC,个人所得税计税依据,（2007年多选）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（ ）。 A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得 C.企事业单位的承包、承租经营所得 D.财产转让所得,正确答案AB,个人所得税计税依据,（多选）下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ ）。 A.承租、承包所得50 000元 B.外企中方雇员的工资、薪金所得12 000元 C.提供咨询服务一次取得收入2 000元 D.出租房屋收入3 000元,正确答案CD,个人所得税计税依据,【注意】个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征收比照个体工商户的生产经营所得计缴个人所得税。,（1）投资者的费用扣除标准，从2011年9月1日起投资者费用扣除标准每月为3500元。投资者的工资不得在税前直接扣除。,（2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。,（3）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。,个人所得税计税依据,（4）个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。,个人所得税计税依据,（5）个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。,（6）个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,个人所得税计税依据,（8）计提的各种准备金不得扣除。 （9）企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。,（7）个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,个人所得税计税依据,（2010年单选）某个人独资企业2009年度销售收入为272 000元，发生广告费和业务宣传费50 000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（ ）元。 A.30 000 B.38 080 C.40 800 D.50 000,正确答案C,个人所得税计税依据,其他费用扣除规定,（一）个人公益救济性捐赠支出的扣除 基本规定限额扣除法 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。,个人所得税计税依据,2.列举项目全额扣除法 个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除： （1）向红十字事业的捐赠 （2）向农村义务教育的捐赠 （3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠 （4）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除 （5）个人资助支出,个人所得税计税依据,（2010年多选题）根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有（ ）。 A.通过国家机关向红十字事业的捐赠 B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠 C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠,正确答案ABC,个人所得税计税依据,【计算题】李先生在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20 000元。李先生领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4 000元通过教育部门向希望小学捐赠。 要求： （1）计算商场代扣代缴个人所得税。 （2）李先生实际可得中奖金额。,个人所得税计税依据,（1）捐赠扣除限额20 00030%6 000（元），大于实际捐赠额4 000元，捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除。 应纳税所得额偶然所得捐赠额 20 0004 00016 000（元） 商场代扣个税税款应纳税所得额适用税率 16 00020%3 200（元） （2）李先生实际可得金额 20 0004 0003 20012 800（元）,个人所得税计税依据,劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。,个人所得税法对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息，股息，红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得等7项所得都按每次收入计征税款。,个人所得税计税依据,稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税,个人所得税计税依据,（3）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。 （4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 纳税人出租住房，收取一个季度的租金6000元，在计算应缴纳的个人所得税时，应先折算为月，再扣除标准费用，即应纳税额（2 000800）10%3360（元）。 （5）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得：每次取得收入为一次。,个人所得税计税依据,下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（ ）。 A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.财产转让所得,正确答案C,个人所得税计税依据,