境外银行及金融账户申报表TDF9022.1表.doc

附录二：TD F 90-22.1表（境外银行及金融账户申报表）及其申报说明 本表用来申报境外所持有金融账户之权益，签名权或其它权利，若境外账户总资产加总未超过10,000美金，则不需要申报。 隐私权和减少纸上作业法案 此项资料申报对于刑事、税税负或案件调查或诉讼上有高度价值，因此该数据会提供给财政部相关单位，而相关纪录也会提供给美国其它有业务执行需要的相关单位，以用在刑事，税户或案件调查和诉讼上。此外，此份数据也会提供给适当的州，地方和外国执法者。揭露此表的相关信息是纳税人的义务，若未申报此表或申报不实，会被处以不超过50万美金的罚款，以及不超过五年的监禁。此外，提供社会安全号码是用来辨识个人的身分。此项申报估计约花填写人二十分钟的时间(视个案而定)，若对些申报事项有所建议，请联系国税局。 TD F 90-22.1表申报说明 以下仅就 TD F 90-22.1申报说明做重点翻译，若读者需全文，请参见IRS网站上所提供之申报说明。 申报说明 TD F 90-22.1表即境外银行及金融账户申报表(FBAR)，用以申报具有金融权益或签名权的境外金融账户。FBAR应于每年的6月30日向财政部提出申报，并且不得延长。 谁需要申报FBAR?持有境外金融账户权益或签名权的美国人，若在报税年度当中有任何一个时间点，其境外账户总值达10,000美金，就需要申报。美国人的定义诸参见本文如后说明。 一般定义 金融账户。金融账户包括(但下限于)证券、经纪、储蓄、活存、支票、存款、定期存款账户，或其它由金融机构保管的账户种类(或个人提供的金融机构服务)。金融账户还包括商品期货或选择权、有现金解约价值之保单(例如终身寿险保单)、有现金解约价值之年金保单，以及共同基金或类似组合型基金的股份。 境外金融账户。境外金融账户就是开立于美国之外的金融账户。例加，实际设立在海外的美国银行的海外分部所开立的账户，就是境外金融账户。但若是外国金融机构在美国境内的分行所开立的账户，就不是境外金融账户。 金融权益。美国人在境外金融账户持有之权益。基于： (1)该美国人是账户所记载的持有人或法定拥有人(不论该美国人或其他人是否受益于此账户)；或 (2)账户纪录的持有人或法定摊有人为下列其一： (a)代理人、名义人、法定代理人或其它代表该美国人具有行使权的个人； (b)该美国人直接或间接拥有公司的：(i)超过股权价值的50，或(ii)超过50的投票权； (c)该美国人正直接或间接拥有合伙组织的：(1)超过50合伙利润的权益(例如分配协议里所规范的合伙分配权比重)，或(ii)超过50的合伙资本权益； (d)改美国人就一信托：(1)是信托的授予人，和(ii)从美国联邦税角度持有信托权益。参见IRC671-679，以决定授予人在信托当中是否持有所有权权益。 (e)该美国人在一信托当中，在税务年度当中，有乡于50的资产或收入权益；或 (f)该美国人在任何其它的事业体当中，直接或间拥有超过50的投票权、股票或资产权从，或是利润分配权益。人。一个人的意指个人和法人，包括但不限于，有限责任公司、公司、合伙组织，信托和遗产形式。 签名权。签名权是个人得以支配境外金融账户之资产的权利，经由和维持该账户的银行直接沟通(通信或其它方式都算)。请参见例外当中的签名权。 美国。就申报FBAR来说，美国包括了美国各州、哥伦比亚特区、所有美国领土和属地(例如：美属萨摩亚、北马里亚纳联邦、波多黎各联邦、关岛，和美属维京群岛)，而印地安土地则定义在印地安博奕管理法案当中。欲了解美国定义的相关法条，请参考美国联邦政府法条及各地政府法条。 美国人。美国人意为美国公民、美国居民、美国事业体(包括但不限于，公司、合伙组织、在美国(或依照美国法规)设立或组织的有限责任公司，依照美国法规设立的信托或遗产)。 注意：事业体的联邦税务处理并不会影响该事业体是否需要申报FBAR。举例来说，一联邦所得税视为一事业体，仍必须申报FBAR。相同的，若有人为了报税而将信托的收入、扣抵或减免额度列入申报，则该信托就必须申报FBAR。 美国居民。美国居民是指居住在美国的外国人，可用IRC7701(b)来测试自己是不是美国居民。检测时，请用此申报说明里美国的定义。 例外 由配偶双方所共同持有的账户。若符合下列条件，则FBAR申报人之配偶，不需要另外申报： (1)没申报的一方必须申报的所有金融账户，都是和有申报的一方共同持有； (2)申报的一方已实时申报该双方共同持有的账户； (3)夫妻双方都于FBAR的Item 44签署。参见本申报说明后之Specific Items，Part III，Items 25-33。若非符合上述情形，夫妻双方必须分开申报FBAR，并且申报联合账户的总值。 合并FABR申报。若一美国人耶业体，持有该事业体超过50股权的申报者已经以联合FBAR申报表进行申报，则该事业体不需要申报FABR。解释见Specific Items，Part V。 银行间往来拆款账户。银行间往来账户(由银行来管理，只用来银行对银行往来使用)不需要申报FBAR。 政府单位。任何美国的政府单位所持有的境外金融账户，是不需由任何人来申报FABR。此列为政府单位之代办、部门、拥有或营运之大专院校，也包括政府单位的员工退休及福利计划。 国际金融组织。国际金融组织(若美国为其会员)的境外金融账户下需要由任何人来申报FBAR。 个人退休账户持有人和受益人。个人退休账户持有人或受益人下需要申报该退休账户所持有的海外金融账户。 合格税务退休计则的参与人和受益人。IRC401(a)、403(a)，或403(b)所提之退休计划的参与人和受益人，不需要申报退休计划所持有境外金融账户。 签名权。个人于境外账户有签名权，但无金融权益，在以下情况不需申报FABR： (1)由金融管理局、联邦储备系统管理委员会，美国国联邦存款保险公司、美国储蓄管理局，或国家信用社管理局所监管的银行经理人或员工不需申报于该银所开立，且具有签名权的海外账户。 (2)在美国证券交易委员会、美国期货交易委员会下注册且监管的金融机构之经理人或员工，不需要申报于该金融机构所开立，且具有签名权的海外账户。 罚金 纳税义务人若需要申报FABR，但却未尽申报义务，则会遭罚不超过10,000美金的民事罚锾。若有合理理由导致未申报，并且之后适当地申报账户余额，则不会受罚。故意不申报的纳税义务人可能会遭罚10万美金，