财政收入规模与结构分析1.ppt

2019/5/31,财政与公共管理学院,第一节 财政收入分类 第二节 财政收入规模分析 第三节 财政收入构成分析,第七章 财政收入规模与构成,2019/5/31,财政与公共管理学院,教学目的与要求：要求一般了解财政收入的概念、分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的主要措施。 教学重点：财政收入分类；我国财政收入增长变化的趋势及原因 教学难点：我国预算外资金的基本现状及加强管理的主要措施 教学方法：讲授法与阅读分析 教学时数：2课时,2019/5/31,财政与公共管理学院,第一节 财政收入分类,一、财政收入的界定 财政收入指政府一定时期内（通常是一个财政年度或预算年度），通过各种形式实现一定量货币收入的结果或活动。,2019/5/31,财政与公共管理学院,财政收入与政府收入的统一性,财政部门是专门为政府理财的一种职能部门，政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。 所以，财政收入（Fiscal Revenue）和政府收入（Government Revenue）在内涵上和外延上应是等同的。,2019/5/31,财政与公共管理学院,中国财政收入与政府收入的差异性,由于多种因素的影响，我国政府的许多收入都未纳入财政收入的管理范围，因此，我国的财政收入是一种规范的、却不完全的政府收入。,2019/5/31,财政与公共管理学院,二、财政收入分类,（一）从财政收入形式角度的分类 税收收入：财政收入的主体形式。 债务收入：即政府凭借政府信用手段而取得暂时性收入的一种方式。 政府费收入：即各级政府部门因向社会提供了特定劳务和设施而向居民和企业收取的各种费用和基金性收入。,2019/5/31,财政与公共管理学院,罚没收入：指有关政府执法部门依法对违法和违章者收取的惩罚性资金和财物。 罚没收入都应按规定上交国库作为财政收入，因此，罚没收入不是部门和单位的自有资金。 铸币税、通胀税 经常性收入和非经常性收入（临时收入）,2019/5/31,财政与公共管理学院,（二）从财政收入来源角度的分类,1、以经济成份或所有制结构为标准 国有经济收入；集体经济收入；外商投资企业经济收入；私营经济收入和个体经济收入；其他经济收入。 2、以部门结构为标准 第一产业部门（如农业）的财政收入；第二产业部门（如工业）的财政收入：我国的第二产业部门对财政收入的贡献率最高；第三产业部门（如各种服务业）的财政收入。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（三）从财政管理角度的分类,1、从管理权限角度划分：中央财政收入和地方财政收入。 2、从管理形式角度划分 预算内收入：指列入正常的预算管理轨道（如资金须进国库）的财政收入税收；专项收入；其他收入；国企亏损补贴。 预算外收入：指按现行财政制度无须纳入预算管理轨道的一部分财政收入或财政性资金中央政府性基金收入；预算外资金收入。,2019/5/31,财政与公共管理学院,二、财政收入原则,指政府在组织财政收入过程中应遵循的基本准则，是政府设计财政收入制度、制订财政收入政策的理论依据。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（一）充分原则,指财政收入应能为政府活动提供充裕的财力，以保证政府实现正常职能的需要。 财政收入的充分原则具体又包含适度性、完整性和弹性。,2019/5/31,财政与公共管理学院,适度性：主要是指财政收入应当取之有度，既能满足政府正常的支出需要，同时，又不至于给社会造成过重的负担。 完整性：是指政府的一切收入都应纳入财政收入管理渠道，从而形成全面完整的财政收入体系。 弹性：保持弹性是指财政收入应随着经济增长而不断增长。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（二）公平原则,坚持公平是财政收入活动的一项基本原则或准则。 财政收入的公平原则主要体现为普遍征收和平等征收。 这两种公平思想往往交叉渗透于一国的财政收入制度。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（三）效率原则,指政府应尽可能以较少的经济成本来取得尽可能多的财政收入。 财政收入的效率原则又可分为：财政收入取得过程本身的效率（行政效率）和财政收入取得对经济运行效率（经济效率）的影响。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（四）法治原则,指财政收入的实现方式和数量必须建立在法制的基础上，政府官员不能想怎么收就怎么收，想收多少就收多少。 在我国，树立依法治财和理财的理念具有十分重要的现实意义。,2019/5/31,财政与公共管理学院,第二节 财政收入（预算内）规模分析,一、影响财政收入规模的主要因素 （一）经济发展水平和生产技术水平（最综合、最基础的因素）：正比（发达国家高于发展中国家） （二）政府职能范围（直接因素）：正比（西方国家收入发展变化；社会主义国家高于资本主义国家） （三）分配政策和分配制度：集权集利；放权让利（国民收入分配向企业和个人倾斜国有企业利润分配制度改革；提高城镇职工工资水平；提高农副产品收购价格）,2019/5/31,财政与公共管理学院,（四）价格对财政收入的影响,1、名义财政收入与实际财政收入 2、价格对财政收入的影响三：一是价格水平增长率超过名义财政收入增长率，则实际财政收入水平下降；二是低于，则实际财政收入水平提高；三是相同，则不变。 3、价格上涨对财政收入一般不利，但以下有利：通胀税 （1） 财政赤字引发物价上涨 （2）以累进所得税为主的税制（财政收入制度）：“档次爬升”现象,2019/5/31,财政与公共管理学院,财政收入名义增长和实际增长的对比,图7-4 财政收入名义增长和实际增长的对比,2019/5/31,财政与公共管理学院,二、我国财政收入增长变化趋势分析,（一）总体评估：“U”字型,2019/5/31,财政与公共管理学院,近50年来我国财政收入相对规模的变化,2019/5/31,财政与公共管理学院,（二）1978-95年间财政收入占GDP比重逐年下降的影响,1、1978-1995年间财政形势的特点： （1）预算内财政收支来看： 财政收支两种反差：一是财政收入增长慢于GDP增长；二是财政收入增长慢于财政支出增长 两种结果：一是财政赤字和债务规模不断扩张；二是预算外资金和制度外收入不断膨胀,2019/5/31,财政与公共管理学院,（2）从财政与各部门关系来看：预算外资金和制度外收入不断膨胀 （3）中央与地方财政关系来看：中央财政收入占全部财政收入的比重不断下降 （4）财政与银行关系来看：银行贷款急剧增长 2、经济增长目标由货币政策独家承担,2019/5/31,财政与公共管理学院,（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环,表7-4 财政支出增长的来源（亿元，）,1、财政支出增长的来源,2019/5/31,财政与公共管理学院,2、财政收支良性循环图,财政收入和,国债增长,财政支出,增长,经济增长,图7-3 财政收支良性循环图,2019/5/31,财政与公共管理学院,三、 我国当前财政收入规模水平分析和判断,（一）财政收入（预算内）规模水平 纵向比较：偏低（20低于30） 横向比较：偏低（1990年，美，34；英，44.4；法，46.3；泰国，21.3；印度1987年20.5）（统计口径社保收入）,2019/5/31,财政与公共管理学院,（二）政府收入（包括预算外）规模水平,全部政府收入占GDP的比重接近计划经济时期财政收入规模的水平，也接近规模较低的发达国家美国的水平，已高于发展中国家的平均水平。 结论：仍可提高，但空间不大。 财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式： 财政收入占GDP的比重财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数,2019/5/31,财政与公共管理学院,财政收入增长弹性和边际倾向,表7-5 财政收入增长弹性和边际倾向,2019/5/31,财政与公共管理学院,（三）合理调节财收规模的基本政策思路,1、全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政：科教兴国、产业升级、农村发展、西部大开发、中部崛起、社会保障、再就业工程等。 2、进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占GDP的比重：财政收入规模不宜过大，目前过快的提升速度应适当调节，控制在适当空间。,2019/5/31,财政与公共管理学院,3、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向。 4、坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长：收支两条线；税费改革。 5、对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整。 6、兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。 参考值：财政收入规模30左右，加入社保收入最高不宜超过35。,2019/5/31,财政与公共管理学院,第三节 财政收入构成和预算外资金分析,一、我国财政收入构成 （一）税收； （二）社会保险基金收入； （三）非税收入；包括：政府性基金、专项、行政事业性收费、罚没、国有资本经营、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入 （四）贷款转贷回收本金收入； （五）债务收入； （六）转移性收入。,2019/5/31,财政与公共管理学院,二、税收与收费,（一）政府收费（预算内）的概念和性质 1、概念：指政府及其授权机构在向居民和企业提供某些公共服务或公共设施时，根据有关规定，按受益原则向受益人收取相应费用而形成的财政性资金。 要点： （1）收费主体是政府部门（行政单位）及其授权机构。 （2）政府只有提供了某种使消费者受益的公共服务或准公共品，且受益人易于确认时，才应考虑（但并非必然）收费。 （3）政府费收入是一种财政性资金，而不是单位和部门的自有资金。,2019/5/31,财政与公共管理学院,2、性质,是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。 在性质上属于使用费。 包括国家行政机关的收费（行政性收费）和事业单位以行使政府职能为事由的收费（事业性收费）。,2019/5/31,财政与公共管理学院,行政性收费的种类,行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，一般具有强制性和排他性特征。,教育：录取费、证书工本费、英语、计算机； 财政：会计证、注会登记、年检 公安：身份证、户口簿、护照、驾驶证 交通：证照费,2019/5/31,财政与公共管理学院,事业性收费的种类,事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用，一般具有补偿性和排他性特征。,教育：考试报名费 财政：会计证、注会考试报名费 公安：法医检验费 交通：车辆通行费,2019/5/31,财政与公共管理学院,3、税和费的区别,（1）税统筹安排使用，费专款专用； （2）税是政府的一般筹资手段，费是部门和地方特定用途的筹资手段； （3）税是预算内收入，费是预算内、外收入； （4）税法治性和规范性强，费相对较差。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（二）特殊作用,1、政府收费提供了一种便利有效的财政收入来源 税收与公共服务的具体受益不发生直接的对应性（如中央政府提供的纯粹性公共品），收费则与公共服务的受益存在着直接对应性（如地方政府提供的许多公共设施）。 政府收费往往构成了许多国家地方政府的重要财政收入来源。,2019/5/31,财政与公共管理学院,政府税收筹资方式的可选范围往往较小，政府收费在操作上则比较灵活机动。 居民的缴费与居民获得的服务之间往往存在着相互的直接对应关系，居民在缴纳费项后可以获得相应的服务。 政府费收入是一种重要的、有效率的财政收入来源。,2019/5/31,财政与公共管理学院,2、政府收费在“准公共产品”领域建立了一种公平合理的费用补偿机制。 准公共品或服务具有一定的排他性，不宜采取税收筹资、公共提供，适合混合提供，即按照受益原则在政府与受益人之间，按各自的受益比例来分担费用。 政府有必要通过收费机制来加以补偿和调节“准公共产品”，最终体现受益原则，使公共服务的受益人与其成本负担相称。,2019/5/31,财政与公共管理学院,3、收费机制有助于避免经常发生在公共设施使用上的“拥挤”问题 政府所提供的公共物品或劳务都面临“拥挤”问题，并产生大量的“拥挤成本”，收费机制有助于避免经常发生在公共设施使用上的“拥挤”问题。,2019/5/31,财政与公共管理学院,4、政府收费的另一个重要效应是“互动效应”，即收费使公共服务的成本直接分摊在受益人身上，这使得受益人关注公共服务的数量和质量，并形成一种外在的社会压力，促使政府更有效地提供公共服务，并进一步关注公众对公共服务的需求和偏好。 5、政府收费还可以提高公共设施的使用效率，部分地纠正无偿供给所引起的过度需求和浪费问题。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（三）税和费的选择（养路费和燃油税）,（1）根据政策目标和效率原则进行选择； （2）受益原则，选择费，支付能力原则，选择税； （3）防止滥收费，选择税。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（四）收费占财政收入比重的分析,1、各国以税为主，也有收费；联邦制国家比重大、中央集权制国家比重小。 2、我国预算内收费低、全部政府收入中收费高。,2019/5/31,财政与公共管理学院,三、预算外资金分析,（一）预算外资金的含义和现状 1、含义 预算外资金：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。主要包括：行政事业性收费、政府性基金收入等。 主要用于：基建支出、城市维护费支出、行政事业费支出等。,2019/5/31,财政与公共管理学院,2、我国预算外资金的历史和现状,改革以来，增长迅猛、膨胀严重（第二预算）； 近几年范围缩小、增速减缓，但20左右。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（二）预算外资金的管理,1996年7月关于加强预算外资金管理的决定： （1）纳入预算；（2）财政资金；（3）预决算制度；（4）财政部门管理；（5）社保基金暂按预算外资金管理。 措施： （1）重新界定性质和范围； （2）部分纳入预算管理； （3）严格控制规模； （4）建立预决算制度； （5）严格规定使用范围。,财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知 （2010年6月1日） 财预201088号,为贯彻落实全国人大和国务院有关规定，决定从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费，以下简称预算外收入）全部纳入预算管理，现就有关事宜通知如下： 一、预算管理方式 自2011年1月1日起，中央各部门各单位（以下简称中央部门）的教育收费（包括目前在财政专户管理的高中以上学费、住宿费，高校委托培养费，党校收费，教育考试考务费，函大、电大、夜大及短训班培训费等，以下简称教育收费）作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行。 中央部门预算外收入（含以前年度欠缴及未缴财政专户的资金和财政专户结余资金）全部上缴中央国库，支出通过一般预算或政府性基金预算安排。根据各项收入的性质，纳入预算管理的具体方式如下： （一）交通运输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（二）中央部门收取的主管部门集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入纳入一般预算管理，使用时用于收入上缴部门的相关支出，专款专用。 二、收入预算级次和支出安排原则 预算外收入纳入预算管理后，收入预算级次保持不变，原上缴中央财政专户的收入上缴中央国库。 财政部门要及时核拨预算资金，保障相关中央部门的正常运转经费和相关事业开支。纳入政府性基金预算的，执收单位所需支出按政府性基金方式管理。纳入一般预算的，原执收单位为财政补助事业单位的，支出由同级财政安排；原执收单位为经费自理事业单位的，由同级财政通过安排其上级主管部门相关项目支出解决。 教育收费的资金拨付，由财政部门根据部门预算和用款申请，从财政专户中核拨。 注意事项：地方各级财政部门要按照国务院关于把政府所有收支全部纳入预算管理的规定，在2011年1月1日以前将全部预算外收入纳入预算管理。,2019/5/31,财政与公共管理学院,2019/5/31,财政与公共管理学院,（三）积极、稳妥地推行税费改革,1、费改税和规范费； 对虽有合法“外衣”但无合理经济学基础的政府费收入项目，要剥去其“合法外衣”； 对既不合法又不合理的政府性收费要坚决取缔； 合理的但实际上已具备税收性质的收费，应尽快创造条件实现“费改税”； 对具备经济合理性的政府性收费要尽快使之合法化、公开化、程序化和规范化。 2、从中央做起； 3、先清理，后规范，分步纳入预算,2019/5/31,财政与公共管理学院,参考资料：我国收费制度问题,（1）我国现行政府收费存在的问题 多：收费范围过宽过滥，许多不应该通过公共收费方式筹资的公共服务项目也实行收费制度。 高：收费标准制订不合理，造成效率与公平损失。 乱：收费管理缺乏统一标准。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（2）乱收费的成因,乱收费的重要原因在于收费管理体制和财政体制存在着严重的缺陷，不能有效约束收费行为致使收费规模不断扩大。 财政资金配置方面存在问题。预算内资金供给严重不足，是乱收费屡禁不止的公共分配制度上的根源。 对政府“经济人”行为无充分的约束和监督。政府收费资金属于预算外资金，没有纳入预算统一管理并接受相应监督。,2019/5/31,财政与公共管理学院,（3）我国政府收费的膨胀和危害,A、政府乱收费加重企业和农民负担 B、乱收费及收费的膨胀分散了政府财力，削弱了政府的宏观调控能力 C、政府职能部门的乱收费是滋长不正之风和腐败现象的经济根源 D、乱收费及收费的膨胀造成财政性资金使用的低效率,2019/5/31,财政与公共管理学院,（4）改革我国收费制度的思路,解决我国乱收费问题的解决关键是安排适当的制度。 加强收费管理的法制化建设。严格收费项目的审批管理，强化开征费用项目的法律依据。 实行收费听政会制度。 收支两条线管理。,2019/5/31,财政与公共管理学院,第四节 财政收入结构分析,财政收入结构：指构成财政收入总体的各组成部分的数量比例关系。 研究财政收入结构，对确定增加财政收入的合理途径、均衡社会成员的经济负担等都具有重要的意义。 一、财政收入分项目（形式）构成 税收是主要的财政收入来源。 （国企利润分配制度改革）,2019/5/31,财政与公共管理学院,财政收入划分为：税收收入(Tax Revenue)和非税收入(Non-tax Revenue)，以观察政府凭借政治权利取得的收入与凭借其他权利取得的收入之比。 国有化程度高的国家，来自国有产权的收入和国有企业的收入较多。大多数国家里，税收是占主导地位的财政收入形式，特别是在联邦制国家里，税收收入甚至占到财政收入（扣除债务收入）的97%左右。,2019/5/31,财政与公共管理学院,在传统计划经济体制下，国有企业的利润上交和所缴税收是我国财政收入的主要形式 。 1983年和1984年的两次“利改税”的开展，税收的财政收入作用和经济调节作用已大大增强，并使其上升到财政收入的“龙头”地位。,2019/5/31,财政与公共管理学院,我国1978年的财政收入形式结构,2019/5/31,财政与公共管理学院,我国2000年的财政收入形式结构,2019/5/31,财政与公共管理学院,税收收入变化图,2019/5/31,财政与公共管理学院,国有企业利润分配制度改革,一、企业利润的形成和分配过程,2019/5/31,财政与公共管理学院,二、国企利润分配制度沿革,（一）统收统支制度（利润全额上缴） （二）利润留成制度 （三）利改税 1、第一步利改税（83.6）：以税代利，税利并存 2、第二步利改税（84.10）：完全以税代利 （四）承包制（8793） 包死基数，确保上缴，超收自留，欠收不补,2019/5/31,财政与公共管理学院,（五）“税利分流”制（94年）,1、统一实行企业所得税，取消承包所得税的做法； 2、取消“两金”； 3、