企业所得税汇算清缴培训.ppt

2015年度企业所得税 汇算清缴培训班,山东省国家税务局所得税管理处,一、2014年度汇缴基本情况,（一）全省基本情况。 2014年度，全省企业所得税实际参加汇算清缴企业398,932户，占总局实际参加汇算清缴户数的比为3.46%，同比增长35.15%，增加103,763户，汇算清缴面100%。其中，查账征收企业352,173户，与总局全国汇缴数据（以下简称总局数据）户数的比重为3.55%，同比增长38.26%，增加97,453户；核定征收企业46,759户，占总局数据比重为2.88%，同比增长15.60%，增加6,310户。,一、基本情况,2查账征收企业盈亏情况 2014年度，全省查账征收盈利企业206,026户，盈利面58.50%，全国查账企业盈利面44%，我省比全国高14.5个百分点。其中全额征收的企业49,477户，占总局数据的比为4.92%，占全部盈利企业的24.01%；享受优惠的企业153,868户，占总局数据的比为5.15%，占全部盈利企业的74.68%；弥补以前年度亏损3,636户，占总局数据的比为0.7%，占全部盈利企业的1.76%；查账征收亏损企业74,696户，占总局数据的比为1.94%，亏损面21.21%；零申报企业71,457户，占总局数据的比为4.17%，零申报面20.29%。,一、基本情况,3、所得税税款实现情况 2014年度，全省盈利企业共实现应纳税所得额2,741.99亿元，占总局数据的比为2.42%，同比增长27.72%，增加595.06亿元；实际应纳税额645.14亿元，占总局数据的比为2.46%，同比增长28.68%，增加143.81亿元；应补税款117.56亿元，占总局数据的比为1.5%，同比增长45.29%，增收36.64亿元；应退税款24.44亿元，占总局数据的比为2.61%，同比增长53.85%，增加8.55亿元。,（二）主要指标情况,1盈利面 2014年度，全省实际参加汇算清缴的查账征收企业352,173户，其中盈利企业206,026户，占总局数据的比为4.72%，查账征收企业盈利面58.50%，同比下降14.74个百分点。全国查账企业盈利面44%，我省比全国高14.5个百分点。,（二）主要指标情况,2零申报面 2014年度，全省实际参加汇算清缴查账征收企业352,173户，其中零申报企业71,475户，占总局数据的比为4.17%，查账征收企业零申报面20.29%，同比提高8.12个百分点。全国查账企业零申报面17.27%，我省比全国高3.02个百分点。,（二）主要指标情况,3预缴率情况 2014年度，全省企业预缴税款557.41亿元，实际应纳税额645.14亿元，预缴率86.40%，同比下降1.49个百分点。全国预缴税款19548.16亿元，实际应纳税额26228.58亿元，预缴率74.53%，我省预缴率高于全国预缴率11.87个百分点。,（二）主要指标情况,4实际税收负担情况 2014年度，全省查账征收企业实际应纳税额642.42亿元，实际税收负担率23.41%，同比提高0.11个百分点。全国查账征收企业实际应纳税额25573.21亿元，实际税收负担率22.74%，我省实际税收负担率高于全国0.67个百分点。,2015年度汇算清缴工作要求,一、加强组织领导，精心安排部署 二、科学调度进度，组织有序申报 三、强化备案管理，严格申报审核 四、细化工作目标，严格绩效考核 五、拓展数据应用，提升管理质量,（一）科学制定方案，明确工作要求,各市要在全面总结以往汇缴经验的基础上，特别是认真分析去年在新企业所得税年度申报表使用过程中的经验和不足，切实加强组织领导，落实具体责任，科学制定实施方案，明确工作标准与要求，不断创新汇缴工作方式方法，统筹安排好培训、宣传、申报、审核、汇总等各阶段工作，做到培训到位、政策统一、程序规范、执法严谨、质效提高，确保2015年度汇缴工作顺利完成。汇缴方案要对培训辅导、纳税服务、纳税申报、数据审核、优惠项目备案及审核、财产损失受理、数据分析利用、后续管理、工作总结等工作进行细化量化，分解工作任务，列出具体时间表，确定每个阶段的工作目标和标准，将责任落实到具体部门、具体人员，做到分工明确、责任清晰、衔接顺畅、运转高效。,（二）加强宣传辅导，政策落实到位,一要加强对外宣传辅导。各市要充分利用广播、电视、报纸等媒体平台，广泛宣传汇缴要求、小微优惠政策和固定资产加速折旧政策，取得社会各界的理解和支持；同时发挥办税服务厅、国税网站、12366热线、QQ群、微信、微博的作用，对纳税人进行汇缴程序、资料要求、电子申报、税会差异、所得税政策等内容的宣传辅导。,（二）加强宣传辅导，政策落实到位,二是要分行业、分规模有的放矢的进行辅导。对规模大、财务核算复杂、涉税政策多的重点税源企业及涉及优惠的企业，要早接触、多沟通，开展个性化服务；对申报内容简单的纳税人开展集中辅导，归纳分析去年年报表填写中发现的问题，为纳税人释疑解惑。,（二）加强宣传辅导，政策落实到位,三要加强对内宣传辅导。各市要认真开展对政策管理、税源管理、纳税服务、办税服务厅、12366纳税咨询热线等相关人员的业务培训，全面掌握企业所得税相关政策和年报表填报审核要求，提高审核把关水平。,（二）加强宣传辅导，政策落实到位,一要加强对外宣传辅导。各市要充分利用广播、电视、报纸等媒体平台，广泛宣传汇缴要求、小微优惠政策和固定资产加速折旧政策，取得社会各界的理解和支持；同时发挥办税服务厅、国税网站、12366热线、QQ群、微信、微博的作用，对纳税人进行汇缴程序、资料要求、电子申报、税会差异、所得税政策等内容的宣传辅导。,（三）摸清申报底数，加强数据维护,一要摸清申报底数。各市要准确掌握年度申报应申报企业户数、迁移户数、非正常和注销状态户数，真正摸清申报底数，做到心中有数。,（三）摸清申报底数，加强数据维护,二要加强基础数据维护。要加强对金税三期中基础数据的审核维护，重点关注注册资本、资产总额、职工人数、总分机构标识、所属行业代码、会计核算制度，折旧方法等内容，查看有无不合常规、互相矛盾的情况，并及时更改完善。,二、科学调度进度，组织有序申报,各市要在摸清申报底数的基础上，加强申报调度，均衡组织申报，在纳税人自愿的基础上，积极引导不同类型纳税人分阶段、分批次错时申报，对小微企业及规模小、核算单一、涉税事项少的企业，要提前组织申报，避免5月份过度集中申报造成线路拥挤、影响申报审核质量等情况发生。,三、强化备案管理，严格申报审核,为规范纳税人申报填写，今年省局对电子申报平台进行了完善升级，对申报数据的关联关系进行了锁定，有利于防范错误数据的产生；但对于纳税人来说，数据填写不规范就可能影响申报进行，各市要做好申报表的辅导解释工作，对特殊业务进行重点关注。,三、强化备案管理，严格申报审核,一要切实加强优惠备案管理工作。各级要按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（2015年76号公告）的要求，要求纳税人在汇缴申报期结束前办理备案。目前网上申报平台增加了企业所得税优惠事项备案表（以下简称备案表）的表样，对于纳税人按照企业所得税优惠事项备案管理目录要求，备案时仅需报送备案表的，可以通过网报平台电子备案；对于需报送其他备案资料的，需到办税大厅报送相关纸质资料。,三、强化备案管理，严格申报审核,二要高度重视申报审核工作。从去年起，经过税务端审核后的企业年报数据直接进入汇缴管理系统，审核工作是否到位直接影响到申报数据差错率的考核工作，各市要高度重视并切实加强对审核模块使用的培训力度，制定审核流程，明确审核内容，突出审核重点，加强审核监督，切实做好企业申报信息的审核把关工作，减少年度申报数据差错，保证数据真实、完整、准确，切实提高汇缴数据质量。,四、细化工作目标，严格绩效考核,总局和省局今年继续将汇缴工作纳入绩效考核，严格对预缴率、申报率、数据差错率、汇缴工作质量等指标进行分档量化考核。各市要认真学习系统绩效考核办法，了解掌握相关考核指标的口径和内容，及早谋划，制定预案，强化措施，明确责任，加强控制，确保高质量完成各项汇缴工作任务 。,五、拓展汇缴数据应用，提升后续管理质量,汇算清缴工作结束后，各市要充分结合网报平台审核模块功能及汇缴管理系统分析功能，深入挖掘数据资源潜力，利用网络、政府共享信息等渠道，加强数据纵横向比对，做好案头分析，抽取疑点信息企业开展汇缴检查，努力提升所得税后续管理质量。省局将继续组织汇缴检查工作，省局和市局要根据行业税负率、所得税贡献率等指标，确定汇缴检查疑点企业名单，每个市集中开展的汇缴检查企业不少于5户，对于县（区）的汇缴检查任务，由各市根据实际情况确定。各市在开展汇缴检查时，要按照总局进户执法的要求，将所得税汇缴检查和本单位的年度重点检查、专项检查结合起来，统筹安排，避免多次重复检查。汇缴检查结束后，各市要将汇缴检查成果以报告、报表（报表格式按照鲁国税函201336号文件执行）的形式于11月30日前上报省局。,六、数据审核中发现的问题,（一）企业信息填写不完整 原因：企业通过金三前台进行申报，由于金三前台数据校验不严密，导致数据不完整或者缺少对比校验。 建议：在网报平台开放期间，尽可能使用网报平台进行汇算清缴申报。,（二）企业自查补报申报信息冲掉正常申报信息 原因：目前金三系统中自查补报并不是完整的申报，而汇缴系统数据采集只采用企业最后一次申报信息。 建议：在汇缴数据提取结束之前（一般6月底），不建议通过自查补报的方式进行所得税申报，而是用更正申报、作废重报等方式进行。,（三）农林牧渔优惠申报问题 原因：目前在金三系统中填写表A107020出现负数，会直接导致读取到主表的数据也为负数，且不能修改，按照填报说明提取到主表的数据如果为负值应当为0，但金三系统没有这种更正 。 建议：对农林牧渔类优惠企业尽量走网报，以免出现这类问题。,（四）优惠事项填写栏次错误 原因：部分企业对优惠事项的填写不够认真，会出现优惠事项填错行的问题。 建议：对申报表中出现的优惠数据及时跟纳税人沟通，明确纳税人要享受的优惠事项，防止执法风险。,（五）部分已经申报企业提示为未申报 原因：企业在汇缴期内进行税务机关迁移，改变了税务登记号，且在迁移之前已经完成了汇算清缴申报，申报表内纳税人识别号为迁移之前的老税号，通过更正申报也无法更新为新税号。而汇缴系统是通过税号将基础信息与申报信息进行关联，这样由于新税号