《关税的性质与特征》PPT课件.ppt

关税理论政策 与实务,2011-9-5,第二章,第二章 关税的性质,主要内容 本章学习要求 第一节 税收的性质 第二节 关税在税收中的类属和特性 第三节 关税收入的来源与税负的转嫁 本章小结,本章学习要求,理解税收的共同特性； 理解关税在税收中的类属和特性； 了解关税收入的来源及税负的转嫁。,第一节 税收的性质,一、税收属于分配范畴 税收，又称赋税、租税或捐税，简称税，是指国家凭借其行政权力，运用法律手段向社会组织和个人无偿、强制征收实物或货币的行为及与其有关的一切活动。 税收体现的是一种以国家为主体的社会分配关系。征税的过程就是把一部分国民收入以税收方式集中在国家手中，转变为国家所有的分配活动。,二、税收的特征,1、税收的整体有偿性： 首先，税收是有偿的，不是无偿的。 税收“取之于民，用之于民”：税收实质上是人们为享受政府提供的公共物品所支付的价格费用。即国家以其社会公共事务形式向社会提供产品，以税收形式取得相应的报酬。 其次，税收是整体有偿，不是个体有偿。 国家征收的税款不直接偿还给纳税人，也不直接为纳税人个人提供服务，以社会公共事务形式向社会提供产品。,2、税收的规范性 指的是： 税的征收要按照预先规定的标准进行。（who,how many,how都标准化） 税的取得按照统一的标准进行。 税收征税行为的持续性。规范贯穿始终。,3、税收的法治性： 税收的法治性，是指国家征税必须事先通过法律形式规定征税对象、纳税义务人、征税标准、征税程序等各种税收制度要素。 税收的强制性：由国家凭借政治权力，以法律形式强制征收而取得。 税收“三性”的关系： 是相互联系、缺一不可的统一体。,三、税收的定义 税收是国家以其社会职能为依据参与国民收入分配的法定规范形式。 四、税收与其他分配形式的区别 （一）税收与工资、利润、利息、地租等其他分配形式的分配依据不同。 （二）利润、利息、地租和工资等都是以直接参与生产而进行的分配，属于第一次分配；税收依据社会公共事务进行分配，是再分配。,五、税收与其他国家财政收入的区别 （一）税收与国有企业上缴利润。国家取得国有企业上缴的利润，是国家提供的资产参与社会生产进行的分配结果。 （二）税收与国债。国债是以国家信用的方式筹集资金的形式。国家仅在一定时期内暂时获得其使用权。 （三）税收与规费。规费是国家向社会成员提供特定服务收取的费用。 （四）财政性发行货币。财政性发行货币的结果必然引起通货膨胀，导致国家经济紊乱，社会的不稳定。,六、税收的原则 公平原则 效率原则 财政原则,第二节 关税在税收中的类属与特性,一、税收的分类与关税的类属 1、按税收管理和使用权限划分： 可分为中央税（国税）、地方税、中央地方共享税。 关税属于中央税。,2、以课税对象作为划分标准： 税收分为流转税、收益税、财产税、资源税、行为税等。 关税属于流转税。,3.以税收的课税标准划分： 分为从量税和从价税。 关税中既有从量税，也有从价税。 4.以税率的表现形式划分： 分为定额（元）税和定率税（%）。 关税以定率税为主。,5、按税收与计税价格的关系分类： 可分为价内税和价外税。 关税属于价外税。 6、按税负是否易于转嫁分类： 可分为为直接税和间接税。 关税的税负以进出境货物为主，一般列为间接税。,二、关税的特性 关税除了具有税收的一般属性整体有偿性、规范性、法治性外，作为一个单独税种，又有它自己的特性： 1、关税课税对象：仅为进出口货物和进出境物品。 2、关税通常具有保护作用。（进口税和特别出口税）,3.关税具有涉外性特征： 关税是专门对来自或输往外国的商品而设置的税种。关税只在一国之内有征纳税关系，不存在进口国与跨国纳税人的税收征纳关系。 关税只通过国际市场的供求关系间接引起，涉及外国的经济、贸易和生产等方面，但关税不属于国际税收。,4、关税具有对外统一性： 关税必须在国境或关境范围内统一征收。 5、关税的征收机关具有特殊性： 关税通常由海关征收，大多数国家海关隶属国家财政部。,第三节 关税收入的来源与税负的转嫁,一、关税收入的来源 关税收入的来源称为关税税源，通常有两种含义： 在关税征管工作用语中是指关税收入的直接来源，即关税课税对象的总量及其分布状况。它对于确定关税收入的数额有重要作用。 在税收理论分析中，关税税源是指关税收入的经济内容，即形成关税收入的价值量来自国民收入中的哪一部分。,（一）税收的一般来源 税收收入的来源来自国民收入中剩余价值m部分。关税是税收的一种，税收收入的来源也应当是关税收入的一般来源。 社会总产品的价值 W 包括： 被消耗并转移到新产品中的生产资料的价值 C （用于社会再生产）、新创造的价值即国民收入 V+m（劳动报酬） 关税收入只能来源于剩余价值m部分,（二）税收的最终来源 由于关税的特殊性，关税收入的来源并不能由此得到全部答案。关税收入来源于国际贸易中实现的超额剩余价值。,二、关税税负的转嫁 进口关税税负转嫁的方向 1、关税税负的前转 贸易小国征收进口关税后进口国所减少进口的数量不足以影响国际市场价格，进口税的税收负担完全由进口国负担，此时，税负转嫁方向与商品流通方向相同，称为税负前转。,2、关税税负的后转 贸易大国的垄断性购买，进口国征收关税迫使出口商以降低价格的形式承担进口关税税负。 此时，关税税负转嫁的方向与商品流通的方向相反，称其为税负的后转。 3、关税税负的混转 关税税负一部分通过提高进口国国内价格形式转嫁给消费者；另一部分以降低国际市场价格的形式转嫁给出口商或制造商。 关税的转嫁主要取决于国内外供给曲线与国际国内市场需求曲线的弹性。,本章小结,第三节关税收入的来 源与税负的转嫁,第二节关税在税收 中的类属和特性,第一节税收的性质,税收的分类