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第三章、本量利（CVP）分析,第一节、本量利关系 第二节、保本点及保利点分析 第三节、利润预测及规划,1,1,第一节、边际贡献与盈亏临界点,一、本量利分析的含义及基本假定 （一）定义、意义 （二）本量利分析的基本假定：p149,2,2,CVP分析的基本原理：,企业运营的一个很重要的目标就是取得利润，而利润是售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用的结果。 本量利分析 就是研究这些因素在利润形成过程中的作用及其内部规律，从而能够进行有效的管理决策，如项目决策、利润规划、预算编制、经营决策的制定等。,3,3,二、本量利分析的基本方程式,建立本量利分析的基本方程涉及的基本因素包括以下5个： 售价（p）、单位变动成本（b）、产销量（x）、固定成本总额（a），目标利润（P）。 制造贡献边际=销售收入-生产变动成本 产品贡献边际=制造贡献边际-销售及管理变动成本 （=销售收入-生产变动成本-销售及管理变动成本） 依据上述因素之间的关系，建立基本方程如下： 本量利之间的基本关系是： 利润=销售收入-变动总成本-固定成本总额,4,4,本量利关系基本公式及其变形,利润=销售收入-变动成本-固定成本 =单价 X 销量 - 单变 X 销量 - 固 利润=（单价-单变）X 销量 固 以上公式中任何一项为未知数即可得到一个相应的公式变形。,5,5,三、边际贡献及其相关指标的计算（P140）,（一）边际贡献： （1）定义；（2）计算 边际贡献总额=销售收入总额-变 动成本总额 单位边际贡献=单价-单变 边际贡献率=边际贡献总额 / 销售收入总额 或=单位边际贡献 / 单价,6,6,三、边际贡献及其相关指标的计算（P140141）,引入边际贡献指标后，本量利基本关系式可表达如下： 利润=销售收入-变动成本 - 固定成本 利润=边际贡献总额 - 固定成本 =单位边际贡献 X 销量 - 固定成本 总结：P140第二段 变 贡 固 利 销售收入,7,7,变动成本率的计算,（1）定义:变动总成本与销售收入的比率(或) （2）计算： 变动成本率=变动成本总额 / 销售收入总额 或=单变 / 单价 所以，边际贡献率+变动成本率=1 总结： 边际贡献率与变动成本率这种互补的关系表明:凡是变动成本率低的企业,其贡献边际率就高,创利能力就强;反之,其边际贡献率就低,创利能力就差.,8,8,9,10,四、保本点及保利点分析,保本分析基础 单一品种 保利分析经营目的 本量利 分析 安全性分析保障 本量利 （基础） 分析 图形分析直观、明了 多品种本量利分析（拓展）,11,11,（一）、保本分析（P141）,1、BEP分析概述： （1）、保本点定义：含义、意义 （BREAK-EVEN-POINT，BEP） （2）、保本点的确定：,12,12,（2）、保本点的确定： 公式法： 因为，利润=（单价-单变）X 销量 固 保本点利润为 0。 （3）、盈亏临界点的特点：p149,13,13,所以， 固定成本 固定成本 保本点销量 = = 单价 单变 单位边际贡献 固定成本 固定成本 保本销售额 = = （保本额） 边际贡献率 1 变动成本率,14,14,图解法：p148,15,15,16,16,二、保利分析（P150）,因为：利润基本关系式为 利润=（单价-单变）X 销量 固 1、实现目标税前利润的销售量 实现目标 = 固定成本+目标利润 利润的销售量 单价 单变 实现目标 = 固定成本+目标利润 利润的销售额 边际贡献率,17,17,2、实现目标税后利润的销售量 和销售额,因为： 目标净利 = 目标利润 X （1 所得税税率） （税后利） （税前利） 所以，得到公式： 目标利润=目标净利 /（1 - 所得税率）,18,18,所以，得到公式：p150,目标税后利润 实现目标税后 固定成本+ （1-所得税率） 利润的销售量= 单位边际贡献 目标税后利润 实现目标税后 固定成本+ （1-所得税率） 利润的销售额= 边际贡献率,19,19,三、企业经营的安全性分析,（一）安全边际与安全边际率 1。安全边际（P147） 定义、作用 计算公式： 绝 安全边际量=实际销量 保本量 对 安全边际额=实际销售额 保本额 量 或=安全边际量 X 单价,20,20,从管理角度上来讲，安全边际（率）越高，表示企业在市场上的地位越稳固，参与市场竞争的资本就越雄厚。,21,21,22,22,相对量： 安全边际量（额） 安全边际率 = 实际销售量（额） 企业经营安全程度的一般标准：,关于安全边际率的几个标准： 10%以下 ：危险 10%20%：值得注意 20%30%：较安全 30%40%：安全 40%以上：很安全,23,23,三、边际贡献及其相关指标的计算（P140141）,引入边际贡献指标后，本量利基本关系式可表达如下： 利润=销售收入-变动成本 - 固定成本 利润=边际贡献总额 - 固定成本 =单位边际贡献 X 销量 - 固定成本 总结：P140第二段 变 贡 固 利 销售收入,24,24,（二）、安全边际率与销售利润率,从保本点公式得知： 保本额=固定成本 /边际贡献率 固定成本=保本额 X边际贡献率 利润=边际贡献额 固定成本 =销售收入 X边际贡献率 -保本额 X边际贡献率 =（销售收入 -保本额）X边际贡献率 =安全边际额 X 贡献边际率 =安全边际量 X 单位边际贡献 销售利润率=安全边际额率 X边际贡献率,25,25,保本收入 安全边际收入 变 贡（固） 变 贡（P） 企业全部销售收入,26,26,（三）保本作业率,（1）定义（P147） （2）计算公式： （3）本指标意义：,27,27,四、本量利分析图,1、传统式本量利 分析图 2、贡献式本量利 分析图 3、利润业务量式本量利分析图,28,28,五、 敏感性分析,所谓敏感性分析，是研究因素之间关系的又一方法，它表示了在其他因素保持不变，一个自变量因素的变化会对因变量因素造成什么样的影响。 有关因素变动对其他相关指标的影响 （一）因素变动对保本点和保利点的影响 1、单价变动； 2、单变变动； 3、固定成本变动；4、目标利润变动。,29,29,（二）因素变动对安全边际的影响,1、单价； 2、单变； 3、固定成本； 4、预计销量。 （三）因素变动对利润的影响 1、单价； 2、单变； 3、固定成本； 4、预计销量。,30,30,本量利分析图：,金额（元） 收入线 y=px 总成本线 y=a+bx 变动成本线 y=bx 0 业务量（x） 贡献式本量利分析图,31,利润 （元） 贡献边际线 利润线 BEP 0 业务量（元或件） a 利润业务量式 本量利图,32,横轴若是销售业务量，则：,tg=单位边际贡献 横轴若是销售额，则： tg=边际贡献率,33,六、使用CVP分析时应注意 的问题。,本量利分析本质是因素分析，它是以成本习性为基础，探求成本（分为变动和固定）、销量、单价、利润之间的互动关系，以服务于管理决策和经营决策。因此，本量利分析所体现的思想和所运用的方法是比较有意义的。,34,34,但是，在具体运用本量利方法时，要注意其有效性是建立在一系列假定基础之上的。只有在特定的、基本符合其使用假定的范围之内，这些方法才是有效的。当情况发生变化了，假定不再被满足时，则就不能照搬上述方法，而是要根据实际情况，灵活运用本量利分析思想，进行相关的分析。,35,35,案例分析：,小镇上一加油站，加油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地区的销售每周达到3，600元。除此之外，来加油的顾客也会光顾商店。 经理评估，平均每花费100元在汽油上的车主便会另花费20元在商店的货品上。在汽油销量波动时这一比率不变。 本地区的销售与汽油的销售是独立的。汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。现行的汽油销售价格是每升2.8元，而每周的销售量是16，000升。 场地每周的固定成本是4，500元，而每周的工人薪金是固定的2，600元。 经理人员非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去加油站的生意，而汽油销售量是一个最为敏感的因素。,36,要求：,（1）、计算 1）、现行每周的利润； 2）、汽油销售的保本量； 3）、如果汽油销售跌到8，000升，会有多少利润（或亏损）； （2）、如果由于公路发展，汽油销售跌到8，000升，但又想保持在（1）1）部分的利润水平，假设成本水平不变，那么每升汽油的售价应该是多少？ （3）、根据（1）、（2）的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。,37,答案： （1）1）现行每周的利润 汽油销售收入 （16，000*2.8） 44，800 货品销售收入:关联（44800*20%） 8，960 本地社区 3，600 收入总计 57，360元 贡献边际： 汽油 （44，800*18%） 8064 货品:关联 （8960*25%） 2240 本地社区 （3600*25%） 900 贡献边际总计 11，204 减：固定成本 7，100 利润 4，104,38,（1）2）汽油销售保本量 总固定成本 7，100元 减：本地社区货品销售贡献边际 900 销售汽油需弥补的固定成本 6，200元 汽油单位贡献边际=（8064+2240）/16000 =0.644（元/升） 汽油销售保本量=固定成本/单位贡献边际 =6200/0.644 =9，627升,39,（1）3）销售8，000升汽油时的利润（亏损） 汽油销售收入 （8000*2.8） 22，400元 货品销售收入：关联（22400*20%） 4，800 本地社区 3，600 收入总计 30，480元 贡献边际 ： 汽油 （22400*18%） 4，032 货品：关联 （4480*25%） 1，120 本地社区 （3600*25%） 900 贡献边际总计 6，052元 减：固定成本 7，100 利润（亏损） （1，048） （利润=（8064*0.644）+900 - 7100= - 1,048 ),40,（2）汽油销量跌至8，000升，要维持每周利润4，104元不变，则汽油和关联货品的销售所需贡献边际必须是：8064+2240=10,304 元,从现价看，单位变动成本=2.8*82%=2.296元/升 或变动成本总额=44800*82%=36，736元 单位变动成本=36736/16，000=2.296元/升 汽油价格变动时，单位变动成本不变， 设：汽油新售价为x，则关联货品销售收入为 8000x*20%=1600x 所以，（8000x-8000*2.296）+25%*1600=10304 x=3.41（元/升）即新油价为此可保利润不变。,41,（3）已知汽油销量对利润影响大，现状看油站不能承受销量的大幅减少，现在销量为16，000升，保本量为9627升，安全边际率为40%，故而目前还是很安全的，但销量减少到8，000升，油站将发生亏损。所以，企业应采取措施留住顾客，保持销量不降低。,企业可以通过调价来维持利润水平，但可能会让情况变得更差，会使得销量下降。 此外，若汽油的变动成本不变，与其他关联销售的关系也不变。这意味着如果价格上升，则过客会花费等额比例在关联货品上。但实际上，相反的情况可能会出现。建议企业应立即采取应变计划。,42,案例二,某公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季预算。营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80间单人房和40间双人房，双人房的收费为单人房的1.5倍。高峰期入住率100%，其余时间单人房和双人房的入住率为70%和60%。有关预测资料如下： （1）客房部：单人房每人每天变动成本为26元，双人房每天变动成本为35元。客房部固定成本为713，000元。 （2）健身房：住客每人每天收费4元，散客每天50人，每人每天收费10元。健身房设施的固定成本为54，000元。 （3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献边际。固定成本为25，000元。 （4）商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额40，000元，商务客人的估计数已经包括在其他方面的预计中。,43,要求：,（1）如果客房部确定的目标利润为300，000元，那么每间单人房和双人房的收费各应为多少？ （2）客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？ （3）如果客房部利润为300，000元，那么度假村总利润可达到多少？,44,答案： （1）确定业务量总数：,客满率 租房天数 住客人数 单人房 100% （7天*8周*100%） 4480 4480 （80间）70% （7*12*80*70%） 4704 4704 9184 9184 双人房 100% （7*8*40*100%） 2240 （*2） 4480 (40间） 60% （7*12*40*60%） 2016 （*2） 4032 4256 8512 总计 17696人次 因为，利润=总收入-变动成本-固定成本 所以，总收入=变动成本+固定成本+利润 =（9148*26+4256*35）+713，000+300，000,45,设单人房每天收费为x，则双人房每天收费为1.5x 则 9184+4256*1.5=1 400 744 单人房每天收费：x=1 400 744/15 568=90元,双人房每天收费： 1.5*90=135元 （2）保本点收费，即最低收费 保本收入=变动成本+固定成本 =387 744+713 000 =1 100 744 则9184x+4256*1.5x=1 100 744 单人房每天最低收费：x=1 100 744/15 568=71元 双人房每天最低收费： 1.5*71=107元,46,（3）散客人次=50*7*20=7 000人次 客房利润 300 000 健身房利润：,收入：住客4*17 696 70 784 散客10*7 000 70 000 收入合计 140 784 固定成本 54 000 86 784 餐厅利润： 贡献边际（17 696+7 000）*3 74 088 固定成本 25 000 49 088 商务中心利润 贡献边际 40 000 总利润 475 872,47,第三节、多品种本量利分析,48,48,49,49,1、综合边际贡献率法 采用该方法的计算公式有：,多品种条件下保本点的确定,该方法的关键是确定综合边际贡献率。综合边际贡献率的确定方法主要有以下两种： （1）总额法： （1）加权平均法：,50,50,51,51,2、联合单位法 采用联合单位法可按以下公式计算：,采用联合单位法进行多品种保本点分析，主要适用于企业各产品的实物产出量之间能够保持某一较为稳定的比例关系，且各产品销售不成问题。此外该方法同样可用于满足上述条件的保利点分析。,多品种条件下保本点的确定,52,52,3、分算法,4、顺序法 公式为：,5、主要品种法,多品种条件下保本点的确定,销售金额 变动成本 单位边际贡献 固定成本 税前利润 销售数量 40,000 6 2,000 4,000 60,000 15,000 10,000 5,000 200,000 10 50,000 30,000,53,第四节、利润预测,一、目标利润的预测分析 （一）采取单项措施实现目标利润 （二）采取综合措施实现目标利润,54,54,x,Legend User:,二、利润敏感性分析,(一）利润敏感性分析的基本假定 1、有限因素的假定：1、单价；2、单变； 3、销量；4、固定成本。 2、单独变动假定； 3、利润增长假定：即1、3为增长率； 2、4为降低率。 4、同一变动幅度假定。 第i个因素的变动率 Ki = （-1）1+i 1%， （i=1，2，3，4）,55,55,（二）利润灵敏度指标的计算 及排列规律,1、利润灵敏度指标的计算 任意第i个因素利 该因素中间变量基数 1% 润灵敏度指标（Si）= 利润基数 中间变量基数： 单价销售收入； 单变变动成本总额； 销量贡献边际总额； 固定成本固定成本。,56,56,2、利润灵敏度指标的排列规律,57,57,（三）利润灵敏度指标的应用,1、测算任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度； 2、测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度； 3、测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施； 4、计算确保企业不亏损的各项因素变动率极限。,58,58,1、测算任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度；,某因素变动 该因素 该因素 使利润变 （K0）=（-1）1+i 变动的 的利润 动的百分比 百分点数 灵敏度指标 =（-1）1+iDiSi (i=1,2,3,4) 例、单价和单变分别上升5%，计算对利润的影响。,59,59,2、测算多项因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度,多项因素同时 变动后使利润（K0） 变动的百分比 D1D3 =（D1+D3+ ）S1 100 D2D3 -（D2+D3+ ）S2-D4S4 100,60,60,3、测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施,某因素为实现既定的目标利润 变动率而应当变动的百分比（Ki） 目标利润变动率 = （-1）1+ i 1% 该因素利润灵敏度,61,61,4、设K0= -100%，计算各因素 变动率极限,令K0= -100%，代入上式，则可计算出能确保企业不亏损的各项因素变动率极限值。,62,62,练习：,某企业产销一种产品，基期单位售价为60元，单变为36元，销量1，000件，固定成本为20，000元。,63,要求：,（1）计算基期保本销售额和营业利润； （2）计算各因素利润灵敏度指标； （3）如果计划期目标利润为8，000元，各有关因素如何单独变动，才能保证目标利润的实现； （4）如果计划期销售单价上涨10%、单变上升12%、销量下降5%、固定成本降低1%,测算多因素同时变动对利润的影响程度和新的利润额； （5）如果要保证该产品不亏损，各有关因素变动的最大范围是多少？,营业杠杆系数 :,常用的敏感系数是营业杠杆系数，它是用以描述销售收入的变动对利润造成的影响。即销售量变动一个百分点所引起的利润变动的百分点数。 其在管理上的意义是反映了经营风险、为企业的经营决策提供信息。 营业杠杆系数表明: 利润变动率将是产销业务量变动率的多少倍。,65,65,三、经营杠杆系数,（一）经营杠杆系数的概念及含义 经营杠杆系数，又称经营杠杆率(简记为DOL)，它是指利润变动率相当于产销变动率的倍数，或指利润变动率与产销变动率的比值。,66,66,（二）经营杠杆系数的计算,67,67,资料：,年份 第一年 第二年 第三年 项目 单位贡献边际 40 40 40 销 售 量 10,000 20,000 30,000 贡献边际总额 400,000 800,000 1,200,000 固定成本总额 300,000 300,000 300,000 利 润 100,000 500,000 900,000,68,68,第二年的利润变动率(K0)=(50万-10万)/10万 =+400% 第三年的利润变动率(K0)=(90万-50万)/50万 =+80% 第二年的销售变动率(K2)=(2-1)/1万=+100% 第三年的销售变动率（K3）=（3-2）/2万=+50% 第二年的经营杠杆系数（DOL2）=400%/100%=4 第三年的经营杠杆系数（DOL3）=80%/50%=1.6,69,第二年的DOL=400，000/100，000=4 第三年的DOL=800，000/500，000=1.6 第四年的DOL=1，200，000/900，000 =1.33,70,70,（三）经营杠杆系数的变动规律,71,71,营业杠杆系数与相关因素间的规律性联系,1 、在固定成本不为零的情况下，营业杠杆系数恒大于1。 2、在产品售价、单位变动成本及固定成本不变的情况下，营业杠杆系数的变动与产销量变动的方向相反。 3、在产品售价及销量不变的情况下，营业杠杆系数的变动与单位变动成本及固定成本变动的方向相同。 4、在销售量和成本因素不变的情况下，营业杠杆系数的变动与产品售价变动的方向相反。 5、在同一产销水平上，营业杠杆系数越大，利润变动的幅度也就越大，其营业风险也就越大。,72,72,（四）、经营杠杆系数在利润预测 中的应用,1、预测产销业务量变动对利润产生的影响 2、预测为实现目标利润应采取的调整产销业务量措施,73,73,1、预测产销业务量变动对利润 产生的影响,未来利润变动率(K0) =产销业务量变动率 经营杠杆系数 预测利润(P1) =基期利润数额(1+产销业务量变动率经营杠杆系数) =P(1+K3DOL),74,74,2、预测为实现目标利润应采取 的调整产销业务量措施,产销业务量变动率(K3) 目标利润P1-基期利润P = 基期利润P经营杠杆系数DOL,75,75,（五）经营杠杆系数与销售量的利润灵敏度指标之间的关系,经营杠杆系数DOL与销售量的利润灵敏度指标S3之间可以互相推算，两者关系为： DOL=100S3 S3=DOL1%,76,76,案例分析：,项目 A公司（元） B公司（元） 销售收入 500,000 500,000 减：变动费用 400,000 200,000 贡 献 边 际 100,000 300,000 减：固定费用 50,000 250,000 净 利 润 50,000 50,000,77,77,一、要求：,1、计算每家公司的经营杠杆系数。 2、计算每家公司的盈亏平衡点。解释为什么公司盈亏平衡点高于A公司。 3、假设两家公司的销售收入都增加50%，计算每家公司利润变化比例。解释为什么公司的利润增长比例比A公司高出许多。,78,78,二、分析与计算：,1、经营杠杆系数DOL（公司）= 贡献边际/利润 =100，000/50，000 =2 经营杠杆系数DOL（B公司）=贡献边际/利润 =300，000/50，000 =6,79,79,2、BEP（A公司）= 固定成本/贡献边际率 =50，000/（100，000500，000） =50，000/20% =250，000（元） BEP（B公司）=固定成本/贡献边际率 =250，000/（300，000500，000） =250，000/60% =416，666.67(元),80,80,原因分析：,B公司盈亏临界点明显高于A公司的具体原因是： 尽管B公司的贡献边际率是公司的三倍，但是B公司的固定成本却是A公司五倍，保本点销售额是固定成本总额除以贡献边际率得到的，所以，B公司的盈亏平衡点必然高于A公司。,81,81,3、利润变动率（A公司）=产销业务量变动率 DOL =50%2 =100% 利润变动率（B公司）=产销业务量变动率 DOL =50% 6 =300%,82,82,在物理学中，杠杆是使力倍增的简单装置。,一般来说，杠杆倍增了所施加的力，从而能完成较多的功。从财务角度看，经营杠杆与某企业内部固定成本和变动成本的相对比例有关。有时公司用固定成本代替变动成本。而随着变动成本的降低，单位贡献边际会有所提高。,83,83,在这种情况下，销售量的波动对盈利能力的影响增强了。,公司提高固定成本比例，降低变动成本，能够从销售收入的增长中获得相对于较低的固定成本比例的企业更高的利润 这时，固定成本就成为了增加利润的杠杆。然而，经营杠杆系数越高的企业，在销售量下降时，其利润下降的也就越多、越快。 因此，经营杠杆是在销售量变动时，利用固定成本，来使企业实现更大的利润变动的有效方法。,84,84,经营杠杆系数越大，销售量变动对利润带来影响就会越大，,因此，某企业所选择的成本组合将对其经营风险和利润水平产生很大的影响。 因为：经营杠杆系数（DOL）= 贡献边际/利润 所以，如果增加固定成本以使变动成本比重降低，从而使贡献边际增加利润有所下降，那么经营杠杆系数也就增加了这表明企业的经营风险有所增加。,85,85,本题中，由于公司的变动成本低于A公司的变动成本，在产销业务量大幅度提高时， B公司的贡献边际增长速度远远超过A公司的贡献边际的增长速度，但是，在销售业务量增长的同时，固定成本总额不会因此而增加，所以贡献边际增加的部分将全部转化为利润的增长额，所以出现B公司的利润增长比例远远高于A公司的利润增长比例的结果就不足为奇了。,86,86,87,6666,5400,3000,5000,销售额 1.4 万,利润,高战略,低战略 利润业务量图（利量图）,问题：,1、两战略的固定成本？以及销售收入为1.4万元时的贡献边际？ 2、两种不同战略的 利量比率（即贡献边际率）？和 BEP收入额？ 3、根据以上资料对两个战略作出评价！,88,答案： （1）,A的固定成本=3，000元；B的固定成本=5，000元 A的贡献边际=5，400+3，000=8，400元 B的贡献边际=6，666+5，000=11，666元 （2） A的贡献边际率=8，400/14,000=60% 保本收入=3，000/60%=5,000元 B的贡献边际率=11，666/14,000=83.33% 保本收入=5，000/83.33%=6,000元 A方案为低固定成本方案，DOL=8，400/5,400=1.56 B方案为髙固定成本方案，DOL=11,666/6,666=1.75,89,方案A固定成本低，保本点也低，但是盈利能力小；方案B固定成本高，相应的保本点也高，但是销售收入到达一定水平后利润也会较大；如果投资人愿意承受较高的风险，支付每期较高的固定成本，那么销售收入达到一定水平后，可能获取较高的利润。因此，有必要对AB两方案的销售收入进行概率分析。也就是说，预计的收入高于或低于两个方案的交叉点，将会影响方案的选择。设两方案的交叉点收入为X, 则3，000+0.4X=5,000+0.166X X=8，547元 即两个方案获取同等利润的销售收入为8，547元。 决策中需要考虑的因素还有：企业可以获得的投资额、企业对风险的接受程度、两个方案的风险大小等。,90,测验题： 1、多品种本量利计算： 某公司生产经营甲、乙、丙三种产品，年固定成本45，900元，其他资料如下：,91,要求： （1）用加权平均法计算综合保本额及各产品的保本量； （2）计算全部产品的利