《用归集分配》PPT课件.ppt

2019/6/12,1,第三章费用的归集和分配,3-1原材料费用的分配 3-2包装物的核算 3-3低值易耗品的核算 3-4外购动力费用的核算 3-5应付职工薪酬的核算 3-6折旧、利息、税金及其他费用的核算 3-7待推费用和预提费用的核算,2019/6/12,2,3-1原材料费用的分配,一. 分配概述 二. 材料费用的分配,2019/6/12,3,一. 要素费用分配概述,概述 要素费用：构成产品成本的费用，称为要素费用。 如原材料、燃料及动力、工资及褔利费、制造费用等。 直接耗用费用直接计入成本。专设成本项目的可以直接计入成本。 间接耗用费用分配计入成本。没有专设成本项目的分配计入成本。,2019/6/12,4,间接耗用费用的分配,A：费用分配的标准： 常用的分配标准归类: 1.成果类：产品重量、体积、产量、标准产量。 2.消耗类：材料耗用量或费用、生产工时、生产工资。 3.定额类：材料定额耗用量或定额费用等。 选择分配标准：合理、简便。 B：费用分配率共同耗用的费用(待分费用)/分配标准之和 分配的对象(如某产品)应分费用某产品分配标准分配率,2019/6/12,5,二、材料费用的分配,概述 直接材料的内容有：原料.主要材料.辅助材料.外购半成品.低耗品包装物.燃料.动力(电)。 发料的原始凭证 1.领料单、 2.限额领料单、 3.领料登记簿、4.退料单。 假退料手续：月末有余料下月继续使用。为正确计算成本办假退料手续。一次填退料单和领料单两张。退料计入本期, 领料计入下月, 实物不退库,2019/6/12,6,发料的计价,发料按实际成本计价 1、先进先出法 2.个别计价法 3.加权平均法 4.移动平均法。 发料按计划成本计价: 材料成本差异率=(月初存料差异额+本月购料差异额)/(月初存料计划成本+本月购料计划成本) =差异额/计划成本 发料应摊差异=发料计划成本差异率 超支差异“十”号可省略， 节约差异“一”号不可省略。财务会计己讲略。,2019/6/12,7,. 原材料费用的分配,.分配原则和方法 1客观性原则. 直接用的直接计入. 共同用的分配计入 2重要性原则. 比重大. 单立成本项目； 比重小、计入制造费用，随制造费用分配计入 分配的对象材料费用的承担者 直接用的直接计入 借：基本生产成本-X产品-料 辅助生产成本-车间 制造费用 -车间 管理费用 销售费用 贷：原材料,666,间接共同耗用材料的分配方法 A费用分配标准的选择同上所述。 如1.成果类：2.消耗类：3.定额类： B：分配率共同耗用材料的费用额/各种产品的分配标准之和 C某产品应分金额该产品分配标准分配率,2019/6/12,8,2019/6/12,9,核算举例,例3-1p32。某企业8月生产甲、乙两种产品，共同耗用的辅助材料60000千克，每千克10元，计600000元。生产甲产品1200件，每件耗用定额30千克；生产乙产品800件，每件耗用定额15千克。按材料耗用定额分配费用。 分配率=共同耗用材料的费用额/各种产品的材料定额消耗量之和 =600000/(120030+80015)=12.5 甲产品=12003012.5=450000(元) 乙产品=8001512.5=150000(元) 120030=甲产品的材料定额消耗量,2019/6/12,10,666,例3-2p33。某厂生产甲、乙两种产品，共同领用A.B材料计37620元。本月生产甲产品150件，乙产品120件。每件甲产品材料消耗定额：A材料6千克、B材料8千克；乙产品材料消耗定额：A材料9千克、B材料5千克；A单价10元，B单价8元。材料费用按定额费用比例分配。 甲产品定额费用=150(610+88)=18600元 乙产品定额费用=120(910+58)=15600元 材料费用分配率=37620/(18600+15600)=1.1 甲产品=186001.1=20460(元) 乙产品=156001.1=17160(元) 每件甲产品材料消耗定额费用= (610+88),2019/6/12,11,666,借：基本生产成本-甲产品20460 -乙产品17160 贷：原材料- A材料21780 -B材料？ 原材料- A材料=150610+ 120910=19800 原材料- A材料= 198001.1=21780 原材料- B材料=14400 ？ 1.1= 根据P34面材料费用分配表做会计分录 甲产品、乙产品成本要细分,18,2019/6/12,12,P34面原材料费用分配表,2019/6/12,13,3-2包装物的核算,一、概述 二、核算,2019/6/12,14,一、概述,定义：包装物是包装本企业产品，并随同产品出售，出租、出借的包装容器。 核算内容： 生产过程包装产品，作为产品组成部分。 .包装销售产品，不单独计价。 .包装销售产品，单独计价。 出租、出借的包装物。,666,帐户设置及摊销法 在计划成本法下，结转发出包装物也应分配材料成本差异，比照原材料核算方法进行。 帐户设置 周转材料包装物 材料成本差异包装物差异 基本生产成本等。 摊销法：一次，分次、五五、净值。,2019/6/12,15,2019/6/12,16,二、核算,生产过程领用包装产品，作为产品成本的组成部分。 借：生产成本-基本生产成本 实际成本 借或贷：材料成本差异 差额 贷：周转材料包装物 如计划成本 随同产品销售，不单独计价的包装物。 借：销售费用 实际成本 借或贷：材料成本差异 差额 贷：周转材料包装物 如计划成本,2019/6/12,17,随同产品销售，单独计价的包装物。,单独计价 借：银行存款 实收款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税 结转成本 借：其他业务成本 实际成本 借或贷：材料成本差异 差额 贷：周转材料包装物 如计划成本 例3-3p39例3-4p41财务会计已讲,2019/6/12,18,3-3低值易耗品的核算,一、概述 二、核算,2019/6/12,19,一、概述：,定义：低值易耗品是指单位价值低，使用年限短，不能作为固定资产核算的各种用具物品。 核算内容： 核算低值易耗品收入、发出、结存和摊销的核算。,帐户设置及摊销法,在计划成本法下，结转发出低值易耗品也应分配材料成本差异，比照原材料核算方法进行。 帐户设置 周转材料低值易耗品 材料成本差异低耗品差异 制造费用等。 摊销法：一次，分次、五五。,2019/6/12,20,二、核算,以存款等购进低耗品 借：周转材料-低耗品 应交税费-增值税、进 贷：银行存款等,2019/6/12,22,368,领用一次摊销法： 生产车间领用。 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品 用计划成本核算：借或贷：材料成本差异 残料 借：原材料 贷：制造费用 例3-3、p36,2019/6/12,23,分次摊销法：,1.领用时： 借：低值易耗品在用 贷：低值易耗品一在库(实际/计划) 用计划成本核算.借或贷：材料成本差异 2.分次摊销时： 借：制造费用，管理费用等 贷：低值易耗品一摊销,666,3报废.摊销时。残料冲减有关的成本费用 借：原材料、 现金 （残料） 制造费用、管理费用等 （分次摊销） 贷：低值易耗品一摊销 例3-4、p36-37 结转摊销 借：低值易耗品一摊销 贷：低值易耗品在用，,2019/6/12,24,2019/6/12,25,领用五五摊销法：,领用时摊成本的50，报废时摊50。 帐户：低值易耗品在用， 低值易耗品一在库， 低值易耗品一摊销 (摊销等同累计折旧)。 领用时 借：低耗品在用(实际) 借或贷：材料成本差异 贷：低耗品一在库(计划) 用计划成本核算：节约3 84 直接买用贷存款帐户等。 领用时摊成本的50。 借：制造费用 管理费用等 贷：低耗品一摊销,888,报废时摊50。 借：原材料（残料）. 制造费用 管理费用等 贷：低耗品一摊销 报废同时冲在用。 借：低耗品一摊销1000 贷：低耗品在用1000 例3-5、p37,2019/6/12,26,2019/6/12,27,34外购动力费用的核算,一、外购动力费的结算 二、分配,2019/6/12,28,一、外购动力费的结算,外购动力包括电力、燃料等。独立设立成本项目燃料与动力 。 燃料不独立设立成本项目记入直接材料项目。 动力不独立设立成本项目记入制造费用项目。 支付动力费时： 借：应付帐款 贷：银行存款 分配分摊时： 借：有关成本.费用帐户 贷：应付帐款,2019/6/12,29,二、分配,直接用的直接计入 借：基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付帐款 间接用的：分配计入 1.分配标准：生产工时、机器工时、机器功率、定额耗用量、电表记录数等。 2.分配率待分配金额/分配标准之和 3.某产品应分该产品分配标准分配率 4.会计分录,888,例3-6P39本月用电67125度，每度0.4元，应付电费26850元。基本生产用电42750度。基本生产车间生产甲、乙两种产品，甲产品机器工时5550小时，乙产品机器工时3000小时，按机器工时比例分配电费。辅助供水7500度，辅助运输5000度。照明用电：基本车间5625度，供水车间125度，运输车间125度，管理部门用电4500度，销售部门用电1500度。 计算及会计分录？ 电费分配率= 427500.4/(5550+3000)=2 甲55502=11100 乙30002=6000,2019/6/12,30,3636,借：基本生产成本-甲产品11100 -乙产品 6000 辅助生产成本-供水 -运输 制造费用-基本生产车间 -供水 -运输 管理费用 销售费用 贷：应付帐款或存款,2019/6/12,31,2019/6/12,32,35应付职工薪酬的核算,一、应付职工薪酬的组成 二、工资核算的原始记录与工资计算 三、工资费用分配的核算 四、其他职工薪酬的分配,2019/6/12,33,一、应付职工薪酬的组成,职工薪酬的组成内容 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费14- 2 社会保险费(医疗保险金26、养老保险金822 失业保险金12、工伤保险费1 、生育保险费1 。) 住房公积金5-20 工会经费0.5.2和 职工教育经费1.5 非货币性福利 辞退福利 股份支付(非权益结算的股份支付),2019/6/12,34,二、工资核算的原始记录与工资计算,考勤记录：1、考勤薄 2、考勤号牌 3、考勤卡 产量（工作量）记录： 1.工作通知单 2、工序进程单 3、工作班产量记录 计算： 长病假人员的工资计入管理费用 1、计时工资的计算： 应付标准工资=月标准工资-应扣缺勤工资 应扣缺勤工资= 缺勤日数日工资率缺勤扣款比例 或 应付标准工资= 出勤日数日工资率+应发缺勤工资 应发缺勤工资 = 缺勤日数日工资率(1-缺勤扣款比例),6868,日工资率月标准工资/每月天数 每月天数： 30天 20.83天=(365-104-11)12 按30天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。 按30天计算日工资率，按出勤日数算工资。 按 20.83天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。 按 20.83天 计算日工资率，按出勤日数算月工资。 例3-7 P38面,2019/6/12,35,3838,2.计件工资的计算。 料废照付工资，工废不付工资。 应付工资=月内每种产品的产量该种产品的计件单件 例3-8 P38面 例3-9 P39面 集体计件工资的计算 小组内部工资分配率=实际工资额/应付标准工资额 分配率= 3420/2280=1.5 某人应分=某人标准工资额分配率 例3-10 P39面,2019/6/12,36,2019/6/12,37,三.工资费用分配的核算,直接工资直接计入基本生产、辅助生产、制造费用等帐户 间接工资分配计入 1.求间接工资总额 2.确定分配标准：产品的生产工时等 3.分配率间接工资额/分配标准 4.某产品应分某产品分配标准分配率,2019/6/12,38,编制工资分配汇总表并进行帐务处理。,【例3-12p40-41】.分配本月工资580000元。其中基本生产工人工资370000元，生产甲、乙两种产品，甲直接计入工资30000元，乙直接计入工资20000元。甲乙共同性工资320000元，甲生产工时25000小时，乙15000工时，按工时比例分配共同性工资。辅助生产供水工资48000元，辅助生产运输工资32000元。生产车间管理人员工资20000元，供水车间10000元，运输车间10000元，管理部门工资60000元。销售部门30000元。 工资分配率=320000/(25000+15000)=8 甲250008=200000 ？ 乙15000 8= ？,3838,借：基本生产成本甲产品(人工) 230000 乙产品(人工)140000 辅助生产成本供水(人工)48000 运输(人工)32000 制造费用 -基本生产 -供水 -运输 管理费用 (人工) 销售费用 (人工) 贷：应付职工薪酬-职工工资,2019/6/12,39,2019/6/12,40,四、其他职工薪酬的分配,1.职工福利费2 (14) 2.社会保险费(医疗保险金26、养老保险金822 失业保险金12、工伤保险费1 、生育保险费1 。) 3.住房公积金5-20 4.工会经费0.5.2和职工教育经费1.5 【例3-13p42】.如 【例3-12P41】的工资额.分别计提医疗保险 6.养老保险12 .失业保险2.住房公积金10.5. 计提职工福利费2.工会经费.2.职工教育经费1.5 计算：,888,借：基本生产成本甲产品(人工) 92000 乙产品(人工)56000 辅助生产成本供电(人工) 供水(人工) 制造费用 -基本生产 -供水 -运输 管理费用 (人工) 销售费用 (人工) 贷：应付职工薪酬-等,2019/6/12,41,2019/6/12,42,计提住房公积金5-20(个人.单位等额),借：基本生产成本-甲产品 -乙产品 辅助生产成本-供水 -运输 制造费用-基本生产 -供水 -运输 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬-应付住房公积金 扣个人工资等额 借：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-应付住房公积金,计提养老保险 8.20,20借：基本生产成本-甲产品 -乙产品 辅助生产成本-供水 -运输 制造费用-基本生产 -供水 -运输 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬-应付养老保险 扣个人工资 8 部分 借：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-应付养老保险,2019/6/12,43,计提医疗保险 26.,6借：基本生产成本-甲产品 -乙产品 辅助生产成本-供水 -运输 制造费用-基本生产 -供水 -运输 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬-应付医疗保险 扣个人工资 2 部分 借：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-应付医疗保险,2019/6/12,44,失业保险12,2借：基本生产成本-甲产品 -乙产品 辅助生产成本-供水 -运输 制造费用-基本生产 -供水 -运输 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬-应付失业保险 扣个人工资 1 部分 借：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-应付失业保险,2019/6/12,45,66,计提工伤保险费1 、生育保险费1 。 借：管理费用 贷：其他应付款-工伤保险 -生育保险 计提工会经费 0.5 2 借：管理费用 2 应付职工薪酬-工资0.5 贷：其他应付款 计提职工教育经费1.5-3 借：管理费用 贷：其他应付款,2019/6/12,46,2019/6/12,47,36折旧、利息、税金及其他费用的核算,一、折旧的计算方法及核算 二、利息费用的核算 三、税金的核算,2019/6/12,48,一、折旧的计算方法及核算 以财务会计为主 【例3-14p44】. 借：制造费用-基本生产 -供水 -运输 管理费用 销售费用 贷：累计折旧,18,二、利息费用的核算 提取利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 支付利息费用 借：应付利息 贷：银行存款 【例3-15p45】.,2019/6/12,49,6666,三、税金的核算 计入管理费用四税：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。 提取时：借：管理费用 贷：应交税费 支付时: 借: 应交税费 贷：银行存款 印花税直接借: 管理费用 货: 银行存款 【例3-16.17 p45.46】.,2019/6/12,50,38,四、其他费用 发生除上述之外的其他费