《货币资金审计》PPT课件.ppt

第11章 货币资金审计,1,学习目标,了解货币资金的主要业务循环，凭证和会计记录 理解货币资金的内部控制 掌握现金、银行存款、和其他货币资金的实质性程序,2,本章提要,货币资金审计所涉及的主要业务活动、主要凭证和记录; 货币资金的内部控制及控制测试; 现金、银行存款审计的审计目标及其实质性程序; 其他货币资金的实质性程序。,3,第一节 货币资金概述,一、货币资金与交易循环 二、凭证和会计记录 1.现金盘点表。 2.银行对账单。 3.银行存款余额调节表。 4.有关科目的记账凭证。 5.有关会计账簿。,4,第二节 货币资金的控制测试,一、货币资金的内部控制 货币资金收支与记账的岗位分离。 货币资金收支要有合理、合法的凭据。 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 加强对货币资金收支业务的内部审计。 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。,具体包括： 1.岗位分工及授权批准 2.现金和银行存款的管理 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查,第二节 货币资金的控制测试,一、岗位分工及授权批准 1、办理货币资金业务的不相容岗位应分离 2、建立严格的授权批准制度 3、按照规定程序办理货币资金的支付业务 4、对重要货币资金的支付业务应实行集体决策和审批制度 5、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,第二节 货币资金的控制测试,二、现金和银行存款的管理 1、加强现金库存限额的管理 2、确定本单位的现金开支范围，超范围的通过银行办理转账结算 3、现金收入及时送存银行不得坐支，特殊需要须申请 4、现金收入及时入账，不得私设小金库 5、按规定开立账户、办理存款、取款和结算 6、严格遵守银行结算纪律,第二节 货币资金的控制测试,三、票据及有关印章的管理 1、加强与货币资金有关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用 2、加强银行预留印鉴的管理,第二节 货币资金的控制测试,又称“预留印鉴”，即企业在银行开设账户，开户时所需要的在银行预留的印鉴，也就是财务章和法人代表 （或者是其授权的一个人）名字的印章（俗称“小印”）。印鉴要盖在一张卡片纸上，留在银行。当企业需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印鉴。银行经过核对，确认对外支付申请上的印鉴与预留印鉴相符的话，即可代企业进行支付。,预留印鉴,四、监督检查 1、建立对货币资金业务的监督检查制度 2、监督检查内容： 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况 货币资金授权批准制度的执行情况 支付款项印章的保管情况 票据的保管 3、关注货币资金内部控制中的薄弱环节,第二节 货币资金的控制测试,二、货币资金控制的测试 1.了解内部控制。 2.抽取并检查收款凭证。 3.抽取并检查付款凭证。 4.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 5.抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 6.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7.评价货币资金的内部控制。,第二节 货币资金的控制测试,第三节 货币资金的实质性程序,一、库存现金审计 （一）库存现金的审计目标 (二)库存现金的实质性程序 1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。 2.监盘库存现金，编制库存现金监盘表，表11-1。 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 盘点必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行,第三节 货币资金的实质性程序,一、库存现金审计 (二)库存现金的实质性程序 3.抽查大额现金收支。 4.检查现金收支的正确截止。 5.检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一致。 6.检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 做中学,二、银行存款审计 （一）银行存款的审计目标 （二）银行存款的实质性程序 1.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2.取得并检查银行存款余额调节表。 3.函证银行存款余额。 需要以被审计单位名义向有关单位发函 采用积极式函证； 不仅可以了解企业资产的存在，还可以了解所欠银行的债务，包括企业未登记的银行借款和未披露的或有负债； 应向被审计单位本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行，防止负债的存在。,第三节 货币资金的实质性程序,4.对定期存款或限定用途的存款，应查明情况，做出记录。 5.抽查大额银行存款的收支。 6.检查银行存款收支的正确截止。 7.检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，是否与上年度一致。 8.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中是否予以列明。 9.确定银行存款的披露是否恰当。,第三节 货币资金的实质性程序,三、其他货币资金审计 （一）其他货币资金的审计目标 （二）其他货币资金的实质性程序 1.核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。 2.获取所有其他货币资金明细账的对账单，与账面记录核对，如果存在差异应查明原因，必要时应提出调整建议。 3.函证其他货币资金期末余额，并记录函证过程。 4.关注是否有质押，冻结等对变现的限制，或存放在境外，或有潜在回收风险的款项。,第三节 货币资金的实质性程序,5.对于非记账本位币的其他货币资金，检查其采用的折算汇率是否正确。 6.检查期末余额中有无较长时间未结清的款项。 7.抽取若干大额的或有疑问的原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 8.抽取资产负债表日前后若干天的其他货币资金收支凭证实施截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。 9.对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金在审计工作底稿中予以列明。 10.确定其他货币资金的披