《部分营业税》PPT课件.ppt

第七章 营业税,7.1 营业税概述 7.2 营业税征收制度 7.3 营业税的计算,7.1 营业税概述,一、营业税的概念与沿革 营业税是以纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的营业额为课税对象的一种税。,7.1 营业税概述,二、营业税的特点 1.征税范围以提供劳务行为为主 2.按行业设计税目税率 3.计算简便，税收成本较低 4.属于价内税,7.1 营业税概述,三、营改增试点主要内容 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。,7.2 营业税征收制度,一、营业税的纳税人 1）纳税人的一般规定 凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。,7.2 营业税征收制度,2) 纳税人的特殊规定 对企业租赁或承包、运输业、建筑业等有专门规定。 3) 扣缴义务人的规定,7.2 营业税征收制度,二、营业税的征税范围 1）一般规定 （1）提供应税劳务 （2）转让无形资产 （3）销售不动产,7.2 营业税征收制度,交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运，以及与营运有关的各项劳务活动。 建筑业：包括建筑、安装、修理、装饰和其他工程作业。 金融保险业：金融业包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务。 邮电通讯业：包括邮政、电信。 文化体育业：包括文化业和体育业。,7.2 营业税征收制度,娱乐业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、电子游戏厅等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业。 转让无形资产：包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉。 销售不动产：包括销售建筑物和销售其他土地附着物。,7.2 营业税征收制度,2）特殊规定 （1）混合销售行为的征税范围 （2）兼营业务的征税范围 （3）视同提供劳务 （4）视同销售不动产,7.2 营业税征收制度,（5）以无形资产、不动产投资入股 （6）邮电业务征税问题 （7）服务业务征税问题 三、营业税的税率 1）比例税率，适用于大多数税目。 2）幅度差别比例税率，适用于娱乐业。,7.2 营业税征收制度,四、营业税的减免优惠（131） 1) 法定免税项目 2) 其他政策性减免 3) 起征点规定,7.3 营业税的计算与征收,一、营业税应纳税额的计算 1)营业税的计税依据 (1)一般规定 提供应税劳务的营业额； 转让无形资产的转让额； 销售不动产的销售额。 以上计税依据包括全部价款和价外费用。,7.3 营业税的计算与征收,（2）特殊规定： 运输企业 营业额=全程运费-付给境外承运企业的运费 建筑企业 营业额=全部承包额-付给转包人的价款 金融保险业 分保业务营业额=全部保费收入-付给分保人 的保费,7.3 营业税的计算与征收,表演业务 营业额=票价收入付给演出公司等的费用 旅游业务 营业额=全部收费付给其他单位的食宿、 交通、门票等费用 代理业（广告） 营业额=全部广告费-发布费,7.3 营业税的计算与征收,（3）计税依据的税务调整 纳税人经营价格明显偏低而无正当理由，或将不动产无偿赠送他人无营业额的，主管税务机关有权核定其营业额。,7.3 营业税的计算与征收,核定顺序： 按当月同类经营的平均价格； 按近期同类经营的平均价格； 组成计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）,7.3 营业税的计算与征收,2)营业税应纳税额的计算 (1)按全额计算： 应纳税额=营业收入税率 (2)按差额计算： 应纳税额=（营业收入-允许扣除金额）税率,例：某银行第3季度的贷款利息收入为200万元，当期拆借资金转贷利息收入为50万元，应付拆借资金转贷利息支出为40万元。要求计算该银行3季度应纳营业税税额。(税率5),例：某房地产开发公司10月份发生业务如下： （1）该公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本3000万元，成本利润率为20，该公司其中一栋留作自用，另外一栋对外销售，取得销售收入2400万元； （2）销售现房取得销售收入30