施工企业会计复习要点.doc

人工成本的核算一月份： 收入 费用 税前利润 所得税 净利润1000 800 200 50 150福利费：用于个人公益金：用于集体分配（计提）工资：借：工程施工 217370（1+14%）辅助生产 2500（1+14%）机械作业 2830（1+14%）间接费用 21410（1+14%） 贷：应付职工薪酬工资 244110 福利费 24411014%材料成本的核算购进材料的核算实际成本计价（1）购进甲材料一批，实际成本2000元，已付款。借：材料采购 2000 贷：银行存款 2000 （2）以上材料入库。借：原材料 2000 贷：材料采购 2000计划成本计价（1）购进甲材料一批，实际成本2000元，已付款。借：材料采购 2000 贷：银行存款 2000 （2）以上材料入库，计划成本1850元。A借：原材料 1850 贷：材料采购 1850B借：材料成本差异 150 贷：材料采购 150结论：购入材料发生的超支差异在材料成本差异帐户的借方；节约差异在材料成本差异帐户的贷方。练习：购入乙材料，实际成本1000元，计划成本1100元，先付款，后入库。月初结存+本月购入=本月发出+月末结存月初结存+本月购入本月发出= 月末结存发出材料的核算实际成本计价：发出的计价方法：（1）工程领用甲材料，实际成本1000元。借：工程施工 1000 贷：原材料 1000计划成本计价：（1）工程领用甲材料，计划成本1000元，材料成本差异率-1%。借：工程施工 990 贷：原材料 1000 材料成本差异 （10）结论：发出材料负担的差异一律在材料成本差异贷方，超支用正数表示，节约用负数表示。1.月初材料成本差异为借方余额500，月初计划成本50000，第一次购入材料成本差异为超支800，计划成本80000，第二次购入材料成本差异为节约300，计划成本为30000。请计算材料成本差异率。（+0.625%）2.折旧年限10年，原值5000000，预计净残值率2%，请用平均年限法计算月折旧额。5000000（1-2%）/(10*12)=408333.折旧年限5年，原值5000000，预计净残值率2%，请用双倍余额递减法计算各年折旧额。第一年：5000000*40%=2000000第二年：3000000*40%=1200000第三年：1800000*40%=720000第四年：用直线法（5000000-3920000-5000000*2%）/2=490000第五年：同第四年4.折旧年限4年，原值5000000，预计净残值率2%，请用年数总和法计算各年折旧额。第1年：5000000*（1-2%）*(4/10)=1960000第2年：5000000*（1-2%）*(3/10)=1470000第3年：5000000*（1-2%）*(2/10)=980000第4年：5000000*（1-2%）*(1/10)=490000会计分录题：1购进材料，买价1000元，已入库，已付银行存款。2用现金支付工资2000元。3借入3月期银行借款10万元，已收到。4接受设备投资100万元。5张三出差借款（现金）2000元。6张三出差回来报销费用2500元。7预收甲分包单位工程进度款3000000元。8以银行存款支付当月借款利息2000元。9施工机械计提折旧10000元。10 预付甲分包单位工程进度款3000000元。11.分配工程间接费用12.计提（分配）工资及福利费（各部门）13.管理部门购买办公用品100元14.材料按计划成本发出，用于工程施工15.偿还短期借款16.购入材料（按计划成本计价），已入库（超支差异）17.销售材料，价款尚未收到18.坏账准备和存货跌价准备的核算应收帐款及坏帐准备 应收帐款余额 计提比例 2005年年末 2000000 2%2006年年末 30000002007年年末 26000002006年发生坏帐30000，2007年收回已冲销的应收帐款10000。（1）2005年年末借：资产减值损失 40000贷：坏帐准备 40000（2）2006年A发生坏帐时，借：坏帐准备 30000 贷：应收帐款 30000B年末，借：资产减值损失 50000贷：坏帐准备 50000（3）2007年A收回已注销坏帐时，借：应收帐款 10000 贷：坏帐准备 10000同时，借：银行存款 10000 贷：应收帐款 10000B年末，借：坏帐准备 18000贷：资产减值损失 180004应收票据贴现（1）到期值（2）贴现息（3）贴现实得额面值20000元，年贴现率6%，年利率5%，6月期。到期前2个月贴现。请计算贴现实得额。到期值=20000（1+5%6/12）=20500贴现息=到期值6%/122=205实得额=到期值贴现息=202955购进材料的核算实际成本计价（1）购进甲材料一批，实际成本2000元，已付款。借：材料采购 2000 贷：银行存款 2000 （2）以上材料入库。借：原材料 2000 贷：材料采购 2000 计划成本计价（1）购进甲材料一批，实际成本2000元，已付款。借：材料采购 2000 贷：银行存款 2000 （2）以上材料入库，计划成本1850元。A借：原材料 1850 贷：材料采购 1850B借：材料成本差异 150 贷：材料采购 150结论：购入材料发生的超支差异在材料成本差异借方；节约差异在材料成本差异贷方。 6发出材料的核算实际成本计价：发出的计价方法：P72（1）工程领用甲材料，实际成本1000元。借：工程施工 1000 贷：原材料 1000计划成本计价：（1）工程领用甲材料，计划成本1000元，材料成本差异率-1%。借：工程施工 990 贷：原材料 1000 材料成本差异 （10）结论：发出材料负担的差异一律在贷方，超支用正数表示，节约用负数表示。 差异 计划成本月初 借方余额100 10000第一次购入 超支50 5000第二次购入 节约200 25000发出材料计划成本20000要求：（1）计算材料成本差异率。-0.125% （2）做发出材料的会计分录。（1）计算材料成本差异率:（100+50-200）/（10000+5000+25000）=-0.125%（2）借：工程施工 19975 贷：原材料 20000 材料成本差异 （25）月初材料差异借方（超支）：2000本月购入材料差异：4日超14000（534000-520000）10日节25000（360000-335000）月初材料计划成本：200000本月购入材料计划成本：4日52000010日360000本月发出材料计划成本：500000材料成本差异率：（2000+14000-25000）/（200000+520000+36000）=-0.83%本月发出材料应负担的差异：500000-0.83%=-4150本月发出材料计划成本500000，用于工程施工。借：工程施工 495850 贷：原材料 500000 材料成本差异 （4150）存货跌价准备的练习帐面成本500万, 可变现净值一月末 480万二月末 460万三月末 500万一月末,借:资产减值损失