政府投资项目资金支付内部控制体系(ppt12).ppt

政府投资项目资金支付内部控制体系,程序太多易造成 资金流失和挪用,弊病!,存在问题：社会监督作用小 需要实施更多的内部监督机制,目前资金支付体系中存在的问题,内部控制的涵义,内部控制,如：保险柜,如：警报器,如：业务分离,如：账本核对,美国注册会计师协会的审计程序委员会于1949年在审计准则暂行文告中首次定义为：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采用的所有相互协调的方法和措施。,广义的内部控制包括既有会计又有管理特征的控制,内部控制的分类,组织控制,系统开发控制,授权和报告控制,会计制度 控制,附加保护 控制,管理监督控制,文件记录 控制,内部控制的关键问题及基本原则,一、不相容职务的分离 二、总体组织机构的设置 三、控制“线路的确定” 四、控制点的确定,分离结果各个职务各守其责 但要注意避免相互串通勾结,按照内部控制制度规则，政府投资项目支付控制体系中不相容职务，以我之见需要分离的有： 项目的议案提出、论证、决策相分离 具体业务的申请与审批，执行、计量与审核相分离 实际支付的签证与支付相分离，支付与审计相分离,我国财政部颁布的工程项目内部会计控制规范 第五十五条规定：相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在工程项目业务不相容职务混岗的现象。这就需要解决总体组织机构的设置问题。 日本的国库管理就是实行的是“命令机构”与“出纳机构”分离，“出纳机构”与“审计结构”分离的内部控制机制，制约了与国库有关的所有人员的行为规范。,二、总体组织机构的设置,由于建设项目涉及的面很广、专业性强、技术难度大，不同性质、不同行业、不同规模的建设项目各具特点，审计任务中，所以审计机构可以是（1）国家审计机关和人员（2）授权或委托社会审计组织,在我国支付审计的机构是完备的。问题在于控制的线路和控制关键点的确定。根据企业内部控制理论和政府投资项目的特点，我认为应该抓住“三线两点”的控制。,四、控制点的确定,进度与工程量的核对点,资金与工程量的核对点,真实性 合理性 正确性,确定关键控制点是揭露结算弊病的有效控制手段。例如：在资金与工程量对应关系上作假，是舞弊贪污的一种手段，即便结算时发现资金也早已流失。,结 论,内部控制与财务审计相比具有管理的特征。 有效的政府投资项目支付内部控制体系的建立，需要从组织设计入手，保证组织设置的合理性和完备性。 内部控制线路（传递链）的确定要“线线平行，链条式的环环相扣”。 必须设置控制关键点，其位置必须是能够起到控制作弊的地方。,谢谢,诚请大家批评指正,肚松衯宸腓聄puq訕N悻胊?C蟖红:T滥朜?7=XGN颂獑B:瀯嶮箤?l仠羱鳵nnC间戁,vH灤?yc罦噾匪m?蔼?LK箋?m-勿fS?A?傏W?.吨嵨脨sK樠?挼Qq躹c 鎾?x?脡R趢o5?X;?袸?鉽A7X?懱挂R州蠮V莐蠻?致O尠顖軄梯檠揖箷Q籲?9L?衉招#跙昷綥?I,?WtP麢貆?觮?l駷躏坊 =eh8?|桴牛 z忊?炚訰剕.F8褭懩?s介?c%遰WpDZi?C蓒*y,?挿?!v?qg?擋留埾j熗?臚v?U境?蓰酑蛦?磍綒,%?y泇|1辈?栯补毤=栒)毯鈭犅 Ps? 伴J?=?羉o4竼?责 Y?辟?讗弡.BH?偭S搞M哴BO曘A|zT忡e?豠?蝸?uP.?p髀?Y餗T夑RI喩俎P磻恞鐢奿Bs:硱MU潀篌v72淙孥昂s.%烷yO鐞捸霮W?T10h嫀嗧倂 渾謸纮鳀+x 挎SN櫿#? ?Aa旳?獕?w,S?缬払饦?M3J?)珬韧nAA畆gO樃*JXW挴b?科b酻玚:)r緬偣堢HL=潲抃?嬷?xX膜RX遑w8昅滎谫墎?C疐?輴谞%晋裥鳪扩荼Rf含#谻ECI?U暊Z“彚獊-奮w,9O笅6峢9摮a?幵Z.,31p1鳋!s埼c发罏Z?執?湝?坦鴩v苿?傋?攽垊W?:片燨6鹬?栍收儍Af8悈&愮潕,肚松衯?2k刬?C鑩)飲?T棛RV?娪那?x捌Bl%栃紌嫶,=禲?F? ?墝sS呞匞$汑鎚觞 ?mG楳咒髐雝e峟g橦E木?痳餝瘊a毰箹c锞1六O)吁4鑵H9/閕: 茊V0箍訖焾?髤R?頫BQ譊蠼檐剣“?窲鬦0滰餺 g譂蟢鶹?jt瓟禵6厘K虏T埈銩寋Th灕饴-4?*?獼L