浅谈民营企业监督问题.doc

山东财经大学 本科毕业论文本科毕业论文( (设计设计) ) 题目：题目：浅谈民营企业会计监督问题 学学 院院 会 计 学 院 专专 业业 会 计 学 班班 级级 会 计 二 班 学学 号号 20100114141 姓姓 名名 赵* 指导教师指导教师 汪* 山东财经大学教务处制 二一四年五月 山东财经大学学士学位论文 山东财经大学学士学位论文原创性声明山东财经大学学士学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行研究工 作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人 或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和 集体，均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本声明的法律结果由本 人承担。 学位论文作者签名： 年 月 日 山东财经大学关于论文使用授权的说明山东财经大学关于论文使用授权的说明 本人完全了解山东财经大学有关保留、使用学士学位论文的规定，即：学 校有权保留、送交论文的复印件，允许论文被查阅，学校可以公布论文的全 部或部分内容，可以采用影印或其他复制手段保存论文。 指导教师签名： 论文作者签名： 年 月 日 年 月 日 山东财经大学学士学位论文 浅谈民营企业会计监督问题 摘要 随着市场经济的发展，民营企业成为了国民经济的重要组成部分，民营企业在市场 竞争中得到了相应的发展，现如今，民营企业已经成为我国国民经济中最具活力的增长 点，同时也暴露了民营企业在会计监督方面存在的问题与薄弱环节，不能够适应民营企 业长期、稳定、迅速的发展，因此就需要优化民营企业的会计监督体，加强民营企业的 会计监督。本文重点就民营企业的发展历程进行探讨，阐述了会计监督对民营企业的作 用，并对民营企业在发展历程中在会计监督方面存在的问题进行了浅析，结合实际多层 次分析民营企业在会计监督方面存在问题及原因，并提出相关的政策建议。 关键词：关键词：民营企业；会计监督；问题；监督意义；措施 A Brief Analysis of Accounting Supervision on Private Enterprise ABSTRACT With the development of market economy, private enterprise has got its corresponding advance in market competition, as an important part of national economy. Now, private enterprise has become the most dynamic growth point. Meanwhile, private enterprise has exposed problems and weak links in accounting supervision that would not contribute to a long-term, stable and rapid development. Therefore, it is essential to optimize the realization of the norm of conduct in accounting supervision and strengthen the accounting supervision in private enterprises. This essay will discuss the development course of private enterprises, elaborate the effect that accounting supervision exerts private enterprises, and analyze the problems of accounting supervision that occurs in the development course of private enterprises. Eventually, relevant policies and recommendations would be submitted on the basis of multi-level analysis of the problems and their causes in accounting supervision on private enterprise. Key words: private enterprise; accounting supervision; problems; meaning of supervision; measures 山东财经大学学士学位论文 目 录 一、对民营企业的特点及发展历程分析1 （一）民营企业的特点1 1企业小，机制灵活，跟着市场应变 .1 2先天不足，难以发展1 3融资困难1 4管理混乱1 5人才培养力度不1 (二)民营企业的发展历历程.2 二、民营企业会计监督的基本内容和作用分析 .2 （一）民营企业会计监督的构成 .2 1单位内部会计监督2 2国家监督2 3债权人监督 3 4社会监督3 5四者的关系3 （二）民营企业会计监督的作用3 1会计监督可以保证会计信息的真实、准确、完整、合法 .3 2有利于强化民营企业内部经营管理 .3 3会计监督可以提高企业经营核算的质量4 4会计监督可以反腐倡廉维护法纪4 5有效的会计监督可以提高民营企业经营效益4 三、我国民营企业实行会计监督过程中的问题分析4 （一） 内部会计监督体系不健 全4 （二） 会计监督职能没有得到良好的发 挥5 （三）内部控制机制不健 全.5 (四) 会计人员素质和道德水平低下.5 四、强化对民营企业进行会计监督的对策分 析.5 （一）健全内部会计监督的法律体 系5 （二）贯彻与完善民营企业会计制 度6 （三）加强企业内部监督机 制6 （四）加强国家和社会监 督6 山东财经大学学士学位论文 （五）提高会计人员的素质和职业道德水 平6 （六）重视信用建设6 （七）快速与国际接轨，引进先进的理论6 四、结束 语.7 五、参考文 献.8 山东财经大学学士学位论文 1 一、对民营企业的特点及发展历程分析 改革开放三十年来，我国经济发展取得了惊人的成就，就经济增长的速度来看，很大 程度上是由民营企业拉动的，特别是东部沿海地区，民营企业的贡献十分突出。然而民营 企业在我国的发展并非一帆风顺，而是随着改革开放的不断深入以及市场经济体制的不断 完善逐渐显现巨大的发展价值，成为我国经济领域中举足轻重的一支力量。 我国民营企业界定从广义上看，民营只与国有独资企业相对，而与任何非国有独资企 业是相容的，包括国有持股和控股企业。 从狭义的角度来看，“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。 “私营企业”这个概念由于历史原因不易摆脱歧视色彩，无论是私营企业的投资者、经营 者、雇员或者有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用中性的“民营企业”这 个名称，这就使“民营企业”在许多情况下成为私营企业的别称，而本文也认同这种说法。 本文的民营企业的界定主要是在于它的狭义的含义。 （一）民营企业的特点 1.企业小，机制灵活，跟着市场应变 民营企业发展到如今，虽然有了些年头，但主体上，民营企业还是以中小型企业为主 民营企业规模小，转型快，能够及时跟得上市场的变化，为了企业生存及时调整企业发展 战略，不像大型企业那么困难。 2.先天不足，难以发展 民营小企业素质普遍较低，在刚开始时，凭借领导人对市场的敏锐的观察，以及一家 人拼命努力奋斗的结果，通过最原始的创业方式，小企业一般都能够在市场上得到一定的 发展。但家长制的企业管理，很难在发展中形成管理转变，在企业逐步扩大的过程中，简 化了的国营化管理体系被重新启用，在正规化管理的过程中，家族内部矛盾开始激化，管 理进程冲突不断，使得民营企业很容易走进一条死胡同，这是中国民营企业一般只有 3 至 5 年寿命的根本原因。 3.融资困难 改革开放二十多年，到这两年融资方面政策上虽然有所松动，但根本局面依然没有太 大的转变，融资难已经是民营企业公认的瓶颈。企业在发展壮大的过程中，一方面需要防 患企业财务危机，另外一方面，资金短缺导致再生产投入跟不上，不能够得到金融系统良 好的支撑与护持，这是中国民营企业发展的后天缺陷。 4.管理混乱 民营企业的管理实质上是国营体系管理改良简化版，加上中国传统的家长管理制版本。 企业在发展过程中，触及正规化管理时，企业管理就很难正常进行。虽然个别民营企业能 够走出这样困境，但民营总体上，始终无法逾越管理混乱，实现企业管理制度的转变。 5.人才培养力度不够 21 世纪的竞争归根到底还是人才的竞争，企业在市场竞争中能否立于不败之地虽然与 领导决策层有关，但是很大程度上还是人才方面的原因，小企业总的来说，没有一个完善 山东财经大学学士学位论文 2 的培训体系，就算一个十分优秀之人在这样一个环境中也得不到进步，很有可能会退走， 而且很多中小型企业只重视利益的产生，很大程度上忽视了对于人才的培养。 （二）民营企业的发展历程 回顾我国民营企业的发展历程，大致可以划分为四个发展阶段：第一阶段是 1979 年到 1982 年，个体经济出现并成为社会主义公有制经济的补充；第二阶段是 1982 年到 1987 年， 私营经济出现，国家对其持谨慎观望态度；第三阶段是 1988 年到 2000 年，个体经济和私 营经济的地位逐步提高并得到法律的认可。并且从 1989 年之后，民营企业无论是在注册用 户、资金、营业额以及就就业方面都有着比较大的发展，几乎呈现一路向上的态势；第四 阶段是 2001 年至今，个体经济、私营经济的法律地位和政治地位都得到了进一步提高，并 逐渐成为推动我国经济、社会发展的重要力量。据中华全国工商业联合会的报告所提供的 数据显示，20 多年来，我国民营经济以年均 20%的速度持续增长，经济实力不断增强，民 营经济总量占到我国国民经济总量的一半左右。 二、民营企业会计监督的基本构成和作用分析 改革开放三十多年来，民营企业有着很大的发展，已经成为国民经济的重要组成部分， 在促进就业、拉动经济发展、促进产业结构优化升级方面有着重要的作用，但是在民营企 业整个发展过程中也存在着不可忽视的问题，特别是在财务和会计监督的问题上，更是问 题突。 会计监督是指企业的会计机构和会计人员对企业的经济活动的合法性、合理性和会计 资料的真实性和完整性的监督。对民营企业进行会计监督，既要通过外部环境如政府、社 会公众的监督，同时也需要单位内部严格按照会计守则进行会计监督。 （一）民营企业会计监督的构成 1.单位内部会计监督 单位内部会计监督实际上是一种微观层面的监督形式,具体由企业内部会计机构、会计 人员以及企业经营管理者、内部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反 映的经济活动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督。内部会计监督制度是一个单 位为了保护其资产的安全和完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求,提 高经营管理效率,防止舞弊,控制风险等目的,而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制 约的制度和方法。在民营企业内部实施会计监督主要做到以下几个方面：第一，权责分明， 相关人员按照既定的目标和要求完成各自的任务，既避免职责不清，相互扯皮，又避免越 权行事。第二，职务分离，防止因为权限过于集中而造成的贪污舞弊行为，重要职位的设 立要尽可能的避免在行使职权的过程中产生的贪污行为。第三，互相牵制，经济业务事项 的完成需要相关人员的有机配合，在职责分工上权责分明和职务分离仅仅能够保证相关人 员按照既定的目标完成各自的任务来避免过程中产生的腐败行为，但相关人员的工作如果 缺少必要的监督和制约，由此可能带来劳动力的不经济。因此，在考虑前两者的同时，还 需要互相牵制的内部监督机制，实现民营企业根本意义上的会计监督。 2.国家监督 国家监督也称政府监督,也是一种外部监督,主要是指政府有关部门依据法律、行政法 规的规定和部门的职责权限,对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。其目的 是为了维护经济秩序、确保财政收入。国家监督的主体是政府机构，因此要实现真正意义 山东财经大学学士学位论文 3 上的国家监督，就必须要做到以下原则：第一，针对性原则，就是在决定对被监督单位实 行监督之前，应该将监督的重点、被监督单位应该提供的资料以及在整个监督过程中涉及 到的人员应提前告知被监督单位，使得被监督单位能够提前做好准备，以免影响企业正常 的工作。第二，有效性原则，实施国家监督的部门应当对其监督行为负责，并出具相应的 监督报告。被监督单位可凭借此监督报告作为其在特定业务方面执行情况的有效证据，其 他部门在同一范围内进行监督时应该给予承认，不得重复检查，只有这样，才能够实现国 家监督的作用，实现企业会计工作的目标，提高经济效益。 3.债权人监督 企业在经营活动中免不了要对外举债,债权人贷款给企业,在预备获得利息回报的同时, 更为重要的是保证贷出款项的安全、及时归还,他们自然要审查、监督贷款的投向以及预期 获利情况。因此,这类监督权来源于债权索取关系,监督主体是拥有债权索取关系的债权人。 4.社会监督 任何企业都要承担一定的社会责任,要接受来自于社会公众的监督,我国的会计法 也赋予了社会公众检查的监督权利。以注册会计师为代表的社会监督机构对民营企业的监 督起了重大的作用，特别是近年来，我国注册会计师迅速发展，为维护社会公众利益和投 资者权益做出了突出的贡献，促进了社会主义市场经济的健康发展。但是，在我国注册会 计师事业的发展也存在着一定的问题，严重影响了注册会计师以及会计师事务所社会监督 作用的发挥。 5.四者的关系 上述单位内部会计监督、社会监督、国家监督、债权人监督构成了我国企业包括民营 企业的会计监督体系,在监督形式、内容和方法等方面都比以前有了较大的突破和创新,而 且相互之间存在着密切的关系,其中内部监督是基础,具有自律性;政府部门监督是主导,具 有权威性、强制性;社会监督、债权人监督是补充,具有约束性。 （二）民营企业会计监督的作用 随着市场经济的发展，会计监督在企业发展过程中的重要性日益显著，会计监督对于 整个国家和企业的持续发展有着重要的作用。完善的企业会计监督，是强化自我约束机制 的重要内容。加强民营企业会计监督，是提高经营管理水平、遏制贪污腐败、杜绝损失浪 费、调动职工积极性促进民营企业发展的重要保证。 1.会计监督可以保证会计信息的真实、准确、完整、合法 对民营企业实施会计监督，有利于保证民营企业会计信息的真实性、准确性、完整性 与合法性。近年来，会计信息失真越来越严重，弄虚作假的情况越来越多，直接影响会计 信息使用者的决策，使之产生错误的投资决定，导致经济的损失，同时某些人用弄虚作假 的会计信息赚取不正当的利益，会计信息的失真，直接影响着社会经济秩序和民营企业发 展。如果会计监督能到位，从单位的内部和外部双管齐下，发挥其在会计领域的作用，就 可以有效的避免这些情况，给会计信息使用者提供真实、准确、完整、合法的会计信息， 使得国家经济秩序稳定，同时能够使民营企业能够快速、稳定、健康的发展。 2. 有利于强化民营企业内部经营管理 山东财经大学学士学位论文 4 对民营企业实施会计监督，有利于强化民营企业内部的经营管理。会计监督是经济管 理的一种手段，其最终目的是促进各单位改善经营管理，提高经济效益，通过对民营企业 经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督，保证各民营企业的经济活动在遵守国 家财经法规的同时，符合本企业的计划、定期、预算和经营管理要求，以便提高经济效益， 或避免不必要的经济损失。 3. 会计监督可以提高企业经营核算的质量 民营企业经营核算质量需要企业会计实行有效监督。内部会计监督对提高民营企业及 部门的总体会计核算质量与管理水平具有重要作用。没有内部会计监督，就难以实现业务 核算的正确性和会计信息的真实性与准确性，就可能造成经营决策失误而导致经营失利。 过去一些部门企业，在会计管理与核算上发生的财务混乱、帐务错乱、财产丢失、差错事 故以及个别企业发生的贪污盗窃、挥霍浪费和诈骗冒领，企业负责人搞权钱交易，损公肥 私等问题，究其原因也多是由于内部会计没有真正发挥监督职能作用的结果。 4.会计监督可以反腐倡廉维护法纪 对民营企业实行会计监督有防腐倡廉维护法纪的作用。企业内部会计掌管财务收支与 企业经营效益分配核算，肩负着正确处理国家、集体和个人三者利益关系的职责，坚持秉 公执法、照章办事，就可以遏制腐败行为，制止不良倾向，从而，调动职工的积极性。内 部会计监督失力，是腐败滋生的原因之一，有的企业，职工开资都难以维持，可是领导人 却是高楼别墅，花天酒地、公款吃喝玩乐挥霍无度。职工积极性受挫，生产经营每况愈下， 这都与内部会计监督瘫痪有直接关系，权力失去监督必然产生腐败，事实上正是如此。可 见，民营企业内部会计监督，它不仅是我国会计监督体系的组成部分，也是提高民营企业 经营管理水平，强化内部自我制约机制，促进民营企业健康发展的重要工具。 5.有效的会计监督可以提高民营企业经营效益 加强对民营企业的会计监督是民营企业健康发展、提高经营效益的保证。企业内部会 计在企业的经营管理与财务监督中，具有重要的地位和作用，因为它处在经营管理核算的 第一线。它不但对企业财务、经营管理等一切活动，能够做序时、连续、逐笔地有效监督， 而且在经营成果的分配上、在执行国家的方针政策、正确处理国家、集体和个人关系上， 都具有重要作用。因此，加强对民营企业的会计监督，是企业健康、持续、稳定发展的保 证。 三、我国民营企业会计监督过程中的问题分析 改革开放三十多年来，虽然民营企业在很多地方都有着重要的作用，但是在整个发展 过程中，特别是对于会计监督来说仍然存在较多的问题。 （一）内部会计监督体系不健全 从现代企业制度的构成来看，会计监督控制应该是企业控制机制的重要组成部分，也 就是说企业内部会计控制是企业自我约束机制中的一环，其目的是为了帮助企业领导人实 行最优化的监督和经营管理，合理有效的组织各项经济活动和运用各项资金，努力增收节 支，提高经济效益，防止出现重大的经济问题，从而保证企业各项经济活动和财务收支符 合国家法律法规。因此强企业内部会计机制的健全与不健全，直接关系到企业的各项经济 活动、财务收支以及企业长久发展的战略等方面的问题。而由于企业内部会计监督体系的 山东财经大学学士学位论文 5 不健全，导致了会计监督工作上受到一些部门和单位局部利益或者个人利益的驱动，违法 违纪，弄虚作假，造成会计工作的混乱。 （二）会计监督职能没有得到良好的发挥 实施会计监督，是会计行为合规合理、会计信息真实准确的重要保证。会计监督要求 会计人员对本企业的经济活动进行有效的控制，对不合规的经济事项杜绝其发生，或者即 使发生了，也不违规地反映在会计信息中。但现实中,民营企业的管理者们常常干预会计人 员工作，会计人员常常受制于管理者或者受利益驱使。由于管理者观念和思维方面等问题， 往往更看重短期效益，结果丧失长远发展的条件，使得民营企业的发展壮大受到很大的限 制。 （三）内部控制机制不健全 企业的内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制主要是指组织内部 应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进行的控制，它不仅 包括内部牵制，还包括为了保证会计信息质量而采取的控制。当前我国的中小企业还在迅 速发展及扩张，由于财产所有者和经营者之间的经济责任关系分割不清，特别是民营中小 企业的管理者们普遍存在着亲情关系，但利益冲突也时有发生，一旦家族成员的利益冲突 超过了亲缘的维系力，企业就会分裂甚至破产。建立良好内部会计控制，可以保证资产收 付保管业务正确无误，资产维护手续完备齐全，资产维护手段经济合理，使资产免遭舞弊、 差错、盗窃、灾害或其他损害。在会计管理方面,主要是健全并有效地运用会计制度，只有 会计制度控制到位，财务会计和其他相关信息才能准确、及时、可靠，才能避免或降低各 种风险，才能保证单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性。随着我国市场的经济发 展，市场经济体制的完善，有针对性地建立健全企业会计内部控制制度，是适应复杂多变 的经济活动的需要，也是民营企业得以健康发展的需要。 （四）会计人员素质和职业道德水平低下 会计从业人员道德即会计职业道德，是整个社会道德体系的一个重要组成部分。使得 社会公众都能够理解、接受、遵守会计道德并监督实施。具体的讲会计从业人员的职业道 德的范畴应当包括忠诚、守信、智慧、坚韧、积极和廉洁。其中，诚信是会计从业人员道 德建设的核心，也是会计从业人员的通行证。长期以来人们存在着一种错误观念，认为会 计就是记账，任何人都能够胜任。而且，由于制度的局限性、经济活动的复杂性与会计个 人教育素质、差异性使会计道德产生偏差。究其原因，主要有以下几点：第一，教育培训 制度不完善。现阶段，很多培训仅仅针对于技术性的东西，对于职业道德方面过少；第二， 市场经济和社会变革对价值观念产生了一些负面影响。随着我国市场经济的深入发展，人 们利益格局也随之变得多样化和复杂化，单一利益关系转向多层次利益关系，小团体利益 与社会利益之间的冲突严重，且往往是小团体占据优势，导致了会计信息的失真；第三， 会计道德宣传和监督不到位。任何社会的发展都不可否认制度对人的约束作用，同时更不 能忽视道德对人理性行为的内化作用，部分会计人员职业道德水平低下，将严重影响企业 长久发展。 四、强化对民营企业进行会计监督的对策分析 随着经济社会的发展，会计监督的作用越来越大，已经引起国家和众多会计学者的高 度重视，而就如何正确有效的解决现阶段民营企业所存在的问题，加强会计监督的执行， 山东财经大学学士学位论文 6 完善会计监督的相关法律制度，使之为社会的经济发展和经济秩序提供更大的作用，已成 为首要解决的问题。 （一）健全内部会计监督的法律体系 会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规,因此要加强我国法律体系的建设。建 立健全统一的会计制度,满足企业多元化经营需要;明确会计监督、审计监督的执法职责和 权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的执行力度，对违规违纪的企业及连带 负责人重处，同时还要强化一些相关配套法律及相关法律的实施，加快会计法律体系的建 设步伐，使会计监督真正做到有法可依。根据会计法的有关规定，结合小企业的实际， 从强化内部控制的要求出发，做到经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财务 保管人员、记账人员的职责权限明确，程序规范、责任清楚,避免因职责不清相互扯皮、推 诿,甚至越权行事，造成管理失控，不相容职务必须实行职务分离。 （二）贯彻与完善民营企业会计制度 民营企业会计制度需要充分考虑了民营企业的会计需求。由于企业考虑到成本，对于 没有能力做会计工作的企业，允许由社会中介机构代理。会计信息需求上的变化，决定了 规模较小的民营企业的会计应着眼于企业税务的需求和内部信息的需求。在如何满足纳税 需求，如何满足业主对企业现金流的控制和管理需求，如何改善企业民营融资薄弱等一系 列问题上下工夫。企业应在提供会计信息的过程中讲求成本效益原则，只有会计制度得以 贯彻和执行，并在执行过程中得以完善，会计监督职能的作用才能得到发挥。 （三）加强企业内部监督机制 内部监督是单位内部会计监督制度，是一个单位为了保护资产的安全完整，保证其经 营活动符合国家法律、法规和内部规章要求。完善加强内部监督制度，可以提高企业经营 管理效率，防止舞弊，控制风险，这一系列的相互联系、相互职业的制度和方法能够保护 单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针顺利进 行。 （四）加强国家和社会监督 会计监督包括分为国家监督、社会监督和企业内部会计监督，三者组合在一起，形成 了会计监督的一个体系。加强国家对企业的监督，如财政、审计、税务等机关事业单位依 照法律和国家的相关规定对企业进行的外围监督，这种监督方式可以维护社会经济秩序的 发展，是会计监督的重要手段和形式。社会监督是指国家赋予某些社会中介机构的一种对 单位的经济活动等相关事宜进行的一种外部监督，如会计师事务所和税务师事务所，它们 接受国家的委托对企业进行监督。国家监督和社会监督是外部监督，可以弥补企业内部监 督存在的种种不足。 （五）提高会计人员的素质和职业道德水平 会计监督是会计法和规范赋予会计人员的重要责任，必须严格认真地履行。 会计人员要履行好会计监督职责要认真掌握财经法律、法规、制度，以便准确地判断出各 种经济活动是否合法、合理的界限，不断提高会计监督水平。会计人员还应转变对会计监 督的观念，不断改进会计监督的方式，更好的为提高经济效益而服务。 （六）重视信用建设 山东财经大学学士学位论文 7 小企业的信用及发展情况，不仅影响整个社会的信用状况，而且关系到国民经济能否 健康发展