毕业论文之浅议资产评估的管理体制

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文浅议资产评估的管理体制 学员姓名 吕阳 学号10入学时间 2009 年 秋 季指导老师 夏立平 职称 高级讲师 试点学校 江苏广播电视大学沛县院校 目 录【摘要】1 绪论 11. 我国资产评估管理体制的现状 12. 我国资产评估管理体制存在的问题 13. 资产评估的目的和意义 54. 结论和发展建议 5 1.我国资产评估管理体制的改革架构 5 2.我国资产评估管理体制改革中个职能单位的职责 6【参考文献】8浅议资产评估的管理体制【摘要】 随着中国社会主义经济的发展,我国资产评估的管理方式提上了议事日程。本文针对目前资产评估行业发展中存在的管理、体制、执业环境等问题,建议采取一些对策,加强管理,引导该行业走上规范、法制的轨道,更好地为公众服务,为有中国特色社会主义市场经济服务。【关键词】资产评估 问题 建议绪论资产评估是市市场经济条件下确定资产价值的专业服务，是出尽资产顺畅流转和市场经济健康运行的重要工具。社会主义市场经济的伟大时间催生了中国资产评估行业。在过去近20年里，资产评估行业不断进步与发展，资产评估行业积极参与并服务于我国改革开放，在防止国有资产流失，促进产权顺畅流转，服务国有企业改革上市，维护市场秩序、规范资本运作，配合财政改革、金融改革、林权制度改革，推进传新兴国家建设等方面发挥了重要的作用。一.我国资产评估管理体制的现状 我国实行改革开放以后，活动日趋增多，人们对经济的认识不断加深，遵循经济规律，按经济规律办事的自觉性不断增强。特别是到了八十年代末期，国有改革和对外开放进入新的阶段，国有企业的重组改制、产权交易和中外合资、合作等经济活动不断增多，资产评估作为为产权交易、合资合作等经济活动提供价值咨询服务的社会中介行业，在这个时候应运而生。资产评估由于具有广泛的适应性和强劲的生命力，受到社会各界的高度重视和关注，十年来，资产评估积极参与改革，服务改革，已成为我国经济建设中不可或缺的公证性社会中介服务行业，评估行业在不断的同时，管理体制也不断完善，但是，应该指出的是，我国的资产评估管理体制还存在一些问题。二我国资产评估管理体制存在的问题 1.多个政府部门参与管理评估，形成部门分割，多头管理的格局。目前，插手评估的部门有十几个，比较成气候的有四个，即财政、国有资产管理部门管理的资产评估，国土资源管理部门管理的土地价格评估和矿产资源开采权、使用权评估，建设部门管理的房地产评估，计划、物价管理部门管理的价格评估，这些部门对评估的管理基本上都自成体系，从项目管理、评估人员资格和认定、评估机构的审批与管理、评估方法标准的制定等都有一套相对独立、比较完整的系统。这些部门对评估的管理都是以部门权力为基础，所管理的评估的范围都与本部门的行政权力相适应，特别是以发证审批的权力为依托，行政权力的相对独立、分工明确的特点与评估行业的中介性、社会性、市场性的特点存在很大的差别，因此，可以说政府部门以权力介入评估，对评估行业的发展不仅无益，而且有害，这是因为，第一，政府部门权力介入导致评估行业业务分割，不利于评估机构之间公平竞争；第二，政府部门权力介入不利于统一的评估专业标准的形成；第三，政府部门权力介入使评估机构对政府部门的依赖性增强，不利于培养评估机构的进取精神；第四，政府部门的权力介入容易导致腐败现象，评估机构为了招揽业务不得不采取不正当手段讨好巴结政府部门，政府部门为了得到好处，经常用不正当的方式对评估机构施加影响，这种腐败现象很不利于评估行业的发展；第五，政府部门权力介入使需要评估的单位不能自主地选择评估机构，影响评估机构作为市场中介机构的声誉；第六，政府部门权力介入还导致政府部门对评估时间、评估收费、评估结果的不正当干预，影响评估质量和评估机构的合法权益。第七，政府部门权力介入导致一个完整的评估项目需要由隶属于不同部门的多个评估机构来完成，造成重复评估，重复收费，加大了企业的工作量，加重了企业的负担。 2.行业协会在评估行业管理方面作用有限，而且相互封闭。我国目前有三个评估行业管理协会，即资产评估协会、中国房地产估价师协会、中国土地估价师协会，这三个协会在评估行业管理方面作用都有限。第一，这三个协会的独立性都不是太强，都隶属于相应的政府部门，它们既是经民政部门批准成立的社团组织，又是隶属于政府部门的事业单位，其编制以事业编制为主，领导由政府部门任命或推荐，职能由政府部门确定；第二，这三个协会管理的相应的评估事务都只是其中的一部分，其余很大一部分由相应的政府部门直接管理，例如，评估项目的管理，评估机构的审批，有些甚至还有评估人员的管理，都是由政府部门直接负责的，真正由行业协会管理的事情很少；第三，评估协会的业务职责范围与其上级政府部门的职权范围相适应，绝对不会超出政府部门的职权范围；第四，这三个协会各自为政，相互之间缺乏必要的沟通和协调，特别是人员资格、机构资质、方法标准等应当沟通和协调的事情没有进行必要的沟通和协调。评估行业协会的不独立，相互之间的不沟通、不协调，在某种程度上影响了评估行业的社会化、市场化进程，加重了评估行业分割，障碍了评估行业的统一。 3.政府评估管理部门管理评估的方式带有浓厚的计划经济色彩。第一，政府评估管理部门时常发布文件，规定哪种经济活动在什么情况下必须经过评估。由于评估管理是政府评估管理部门的一项职责，在通常情况下，它当然希望自己管辖的事情越多越好，管辖的事情越多，就意味着权力越大。但实际上，政府评估管理部门管理的只应该是评估方面的事情，即怎么评估的事情，至于哪种经济活动在什么情况下需要评估，则不属于评估管理部门的事情，应属于相应的经济主体或相应的政府部门的事情。第二，政府评估管理部门对评估的管理过于具体。 最典型的是，各政府评估管理部门都把评估项目管理当作评估管理的一项重要内容，规定评估报告必须经过政府部门的确认。由政府部门确认评估报告，在某种程度上有利于规范评估机构和评估师的行为，防止国有资产的流失，维护国家听有者的合法权益，但其弊端也非常明显，（1 ）政府部门承担了本应由评估机构和评估师承担的风险和责任，不利于培养评估机构和评估师的风险意识和责任意识；（2 ）所有的评估机构和评估师都知道由哪个部门、哪个人决定评估报告是否能够通过确认，可能会出现这样一种情况：评估机构和评估师会把很大一部分精力放在对负责评估报告确认的部门和人员的“公关”上，这一方面会影响评估机构和评估师做好评估报告、提高评估质量的动力，另一方面可能容易导致腐败现象的发生；（3 ）评估报告要经政府部门确认，在一定程度上影响了评估机构作为中介机构的独立性，影响了评估作为中介服务行业的性质。 4.有关资产评估的、法规不完善、不统一。第一，有关评估的法律、法规不完善。评估行业的发展已有十年的，但至今还没有专门的关于资产评估的法律，注册师、律师行业都有相应的法律，分别为中华人民共和国注册会计师法、中华人民共和国律师法，资产评估行业缺乏相应的法律，影响了评估行业作为权威的中介行业地位的确立；第二，有关评估的法律、法规不统一。国务院91号令、土地管理法、房地产法等法律、法规都有关于评估的规定，但内容不统一，财政部、国土资源部、建设部的“三定”方案中都有关于评估的规定，但内容不一致。有关评估的法律、法规不完善、不统一，直接影响了评估行业的统一，强化了评估行业的分割状态。现在世界上主流的资产评估管理体系大都具有以下几点特色 （1）政府对评估行业的管理介入很少，而且没有多个部门插手评估管理的现象。尽管有少数国家的政府对评估行业实行某种程度的管理，但是，没有哪一个国家是多个政府部门同时管理评估行业的。 （2）行业自律性管理是评估行业管理的主要形式。在评估行业发展比较成熟的国家，都有评估行业自律性组织，而且，评估行业自律性组织在评估行业管理中发挥主导作用，由其对评估行业的人员资格、后续培训、执业标准、职业道德等进行相应的规范管理，为评估人员和客户提供相应的服务。 在评估行业的发展过程中，评估行业自律组织也不断完善和成熟，许多国家的评估行业自律性组织如英国的RICS、美国的ASA 和AF等已发展成为具有广泛影响的、世界知名的行业自律性管理组织。这反映了评估行业作为一项市场性的社会中介行业的特点和要求。 （3）评估行业管理的重点是人的管理。国外评估行业自律性管理主要是对人的管理，具体包括：评估人员执业资格考试和认定；评估人员的注册管理；评估人员的后续培训；评估执业准则的制定；评估行业职业道德规范的建立；评估纠纷的调解与仲裁；等等。这些管理内容都与评估人员有关。 （4）评估行业自律性组织都经历了从分散走向联合统一的发展道路。实行统一管理，有利于评估行业统一行业准入条件、统一执业行为、统一执业标准、统一服务规范。实行统一管理，不仅有利于管理部门对评估行业进行、规范的管理，也有利于消除评估行业的内部壁垒，使评估人员在同一起点上，在同一执业准则下，在更宽广的舞台上为客户提供更规范、更优质的服务，社会对评估行业更加信任，评估行业自身也能得到更好的发展。从世界范围来看，评估行业管理从分散到统一，是评估行业发展的客观现实，也是评估行业进一步发展的必然趋势。再简单地说，实行统一管理，并且主要由行业自律组织进行管理，是世界评估行业发展的趋势，这种管理体制符合评估行业的行业特点，符合市场经济的客观要求。三.资产评估的目的和意义(一)资产评估概述 资产评估是指委托人委托评估机构,由评估机构根据待评估资产的状况,按照规定的标准和技术规范,采用科学的评估方法,评定、估算资产价值的行为,其目的是为该项资产的交易等行为提供价值参考依据。我国资产评估业务是从1989年大连炼铁厂中外合资项目开始的。近年来在党中央、国务院的领导下,国有资产评估工作取得了显著的成绩,资产评估业已同律师业、注册会计师业并列成为我国社会公认的三大中介性服务行业。 (二)资产评估的目的 资产评估的目的就是资产评估这一行为所要达到的目标和结果。一般有特定目的和一般目的之分。资产评估的一般目的主要是维护资产所有者及相关经济主体的合法权益,并正确核定产权边界和资产价值,正确评估资产经营者的经营成果和实绩。资产评估的特定目的是指对某项具体资产进行评估所要达到的具体目标和结果,这是每项具体评估工作的出发点和归宿点。 (三)资产评估的意义 资产评估是一项对特定资产的运营状况和价值进行全面系统地评定和估算工作。搞好资产评估,对于发展经济,深化改革和对外开放,促进资产合理节约使用和优化配置,保障资产所有者和经营者的合法权益,具有十分重要的意义。表现在:一是有利于财政部门进一步转变职能。改变重微观、重审批,轻宏观、轻规范的现象,集中精力执行政策,加强监督,既可提高行政效率,又能改进工作作风,加强廉政建设。二是有利于评估行业的规范发展。借鉴国际惯例,评估机构及人员直接对评估报告承担法律责任,这必然要求中介机构依法进行评估、规范自身行为。三是有利于中介机构增强风险意识,提高工作质量。四结论和发展建议1.我国资产评估管理体制的改革架构目前的评估管理体制与国际惯例还存在较大差距，尽管中国有自己的国情，评估管理体制可能会与国外有些差别，但按照评估行业的特点，按照市场经济的要求，对现行评估管理体制进行改革是必要的，改革的方向既要尊重国际惯例，借鉴国外的先进经验，又要结合中国的国情，考虑中国评估行业发展的自身特点。提出以下几点建议：（一）建立统分结合的资产评估管理体制。要使资产评估工作能真正做到独立、客观、公正，充分发挥其在经济发展中的作用，必须建立一个统分有序、政府行政管理与行业自律监控相结合的资产评估管理体制。用图式表示如下： 国务院财政部资产评估管理中心中国资产评估协会各级（省、市、县）资产评估分会资产评估机构 2.我国资产评估管理体制改革中个职能单位的职责上述管理体制中各层次的职责是： 1中国资产评估管理中心的职责。在全国设一个统一的资产评估管理中心的目的在于适应我国国有经济份额较大、多种经济成分共同发展的特点，利用这个中心来从总体上配合国家的宏观管理，将资产评估的行政管理与资产管理区别开来。管理中心行使政府行政管理职能，其职责主要是负责资产评估的宏观管理，如制定资产评估的方针政策、建立资产评估的市场规范等。具体要做好以下工作： 一.是负责制定有关资产评估的法规制度，根据资产评估工作发展的需要，适时修改资产评估管理办法。中国资产评估管理中心统一制定中国资产评估管理办法，规定资产评估的立项范围、立项要求、资产评估标准和方法的选用原则以及资产评估的责任等，由国务院发布后施行。 二.是建立资产评估的市场规范，为资产评估业建立一个公平竞争的市场环境。如制定资产评估机构跨地区开展业务的规则，引进外资参与我国资产评估业的原则要求等，形成资产评估工作的竞争机制，以促进资产评估业上水平、上台阶。 三.是对资产评估行业协会的工作给予指导、监督和检查。资产评估管理中心就资产评估管理工作对国务院全权负责。 2资产评估协会的职责。资产评估协会在中国资产评估管理中心的指导下，依据中国资产评估管理中心制定的有关法规开展工作，是专门对资产评估行业进行管理的行业管理机构，可根据需要分设若干分会。其管理的方式主要是进行行业自律管理，具体负责以下一些工作： 一.是制定资产评估行业的准入制度，审批资产评估机构、资产评估人员的执业资格。目前采取的分行业管理，要求评估人员必须取得本行业管理部门颁发的评估资格证书的做法缺乏根据，应当由资产评估行业协会根据统一的标准，组织业务资格，确认有关人员是否具备相关的执业资格。 二.是组织业务培训和交流，不断提高全行业从业人员的专业素质和业务水平。 三.是建立行业自我约束机制，对资产评估机构进行日常管理监督。首先，根据中国资产评估管理中心的管理办法，制定具体的操作性强的规章、规范和实施细则；其次，利用机将本级所有资产评估机构的各项资产评估业务纳入监控之中；第三，实施有效的质量抽检，督促资产评估机构和资产评估人员科学、客观、公正地开展评估工作。 3资产评估机构的职责。主要是根据资产评估协会制定的具体工作规范，组织评估师运用科学的评估方法、评估标准对具体的评估项目进行评估，并对其所评估的项目质量和应承担的责任全权负责。（2） 新型资产评估管理体制的构造。中国资产评估管理中心可以在财政部现有的财产评估司的基础上建立。资产评估协会可以与中国注册师协会合并设立。这既符合精简机构的要求，也具有可行性。理由是：（1）二者性质相同，均属于维护国家秩序正常运行的服务性中介行业；专业知识要求也基本相同，不同之处仅在于具体处理方法上存在一些差异。事实上，目前有许多资产评估业务就是由会计师事务所承担的。（2）二者的职业道德标准相同。“独立、客观、公正”是注册会计师行业的灵魂，它同样也是资产评