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文档简介

,参考书： （1）张培森，中国宏观税负研究，中国财政理论前沿，1999年12月 （2）中国的税收收入规模研究，赵志耘、郭庆旺，中国财政理论前沿,2003年12月,第一节 宏观税负一般与中国宏观税负,一、宏观税负一般 1、关于宏观税负概念 一国一定时期（一般为一年）各项税收收入总量与经济产出总量之间的比值。,2、关于宏观税负的衡量计算指标 “小口径”宏观税负税收收入占GDP的比重 “中口径”宏观税负财政收入占GDP的比重 “大口径”宏观税负政府全部收入占GDP的比重,3、宏观税负与微观税负的关系 微观税负结构变化是宏观税负结构变化的基础和条件,4、关于宏观税负的世界趋势 一国经济增长率 一国经济总量,5、关于宏观税负合理量限 （1）马斯顿的研究： 20世纪70年代初-80年代初 宏观税负每提高1，经济增长率就下降0.36 18-22 （2）拉弗曲线,第二节 中国宏观税负变动趋势及其影响因素,一、宏观税负变动趋势,1、宏观税负变动反映税收收入增长与经济增长具有同周期性 （1）1979-1984年 （2）1985-1993年： 1988、1989年持续经济过热，通货膨胀 1990、1991年，经济硬着陆 1993年：特殊 （3）1994年税改：,2、宏观税负呈逐年下降趋势 1997年开始，稳步上升,二、宏观税负水平的若干影响因素 1、经济体制因素 2、经济因素 （1）经济发展水平：纵向、横向比较 （2）经济发展模式 （3）经济效益 （4）经济结构 （5）国民收入分配结构变化,3、财政体制因素 4、税收自身因素 （1）税制因素 （2）税收优惠 （3）税收征管 5、统计数字真实程度,国有及国有控股企业产值比重及其税收收入比重的变化,三、宏观税负结构,表1 分产业税收负担率（单位：）,表2 分产业国内生产总值构成（单位：）,表3 分产业税收收入构成（单位：）,表4 1994-1996年部分行业两税税负对比（单位：）,表5 1994-1996年主要行业所得税负对比（单位：）,表6 1994-1996年分所有制性质企业两税收入占税收收入总量比重（单位：）,表7 1994
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