烟草公司基于kpi管理的绩效考核体系探讨

学校编码：10384 分类号 学 号：X200215423 UDC 学学 位位 论论 文文 福建省烟草公司福建省烟草公司 基于基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨管理的绩效考核体系探讨 A Study on Fujian tobacco companys performance appraisal system based on the KPI management 吴 丽 梅 指导教师姓名：程文文 副教授 申请学位级别：硕 士 专 业 名 称：工商管理(MBA) 论文提交日期：2 0 0 5 年 9 月 论文答辩时间：2 0 0 5 年10月 学位授予单位：厦 门 大 学 学位授予日期：2 0 0 5 年 月 答辩委员会主席： 评 阅 人： 2 0 0 5 年 9 月 厦门大学学位论文原创性声明厦门大学学位论文原创性声明 兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研 究成果。本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成 果，均在文中以明确方式标明。本人依法享有和承担由此论 文而产生的权利和责任。 声明人（签名） ： 年 月 日 内 容 摘 要 内内 容容 摘摘 要要 烟草是实行专卖管理体制的垄断行业，烟草原有的绩效考核体系主要以 可以量化并易于操作的财务指标为主，这容易造成只注重企业的短期经济效 益而忽略企业的长期发展战略。随着中国加入 WTO，中国烟草面临着和国 际烟草巨头的竞争。因此建立现代企业制度，建立和完善法人治理结构，既 是烟草发展的迫切需要，又是建立现代化的、完善的烟草产业体系的必然要 求。而建立现代企业制度，就必须建立科学完善的企业绩效考核体系，使决 策者能客观、公正、准确地掌握企业发展状况。 本文探讨用 KPI 管理技术建立福建烟草的绩效考核体系， 通过建立包括 财务指标与非财务指标的综合指标体系对企业的绩效水平进行监控。选择的 KPI 力求符合“SMART”原则。 本文的主要框架是通过介绍选题的背景和公司原有绩效考核制度的缺 陷，导入探讨绩效考核制度的改革思路。首先拟定成立绩效评价工作方案， 然后对考核体系进行设计，将福建烟草商业企业绩效考核指标体系分为主要 经济指标、辅助经济指标、职能管理内控指标三个一级 KPI。主要经济指标 是从财务角度评价企业生产经营、管理内控、经济效益、增长质量、可持续 发展能力；辅助经济指标是从业务角度，根据烟草行业的特殊性，评价“两 烟（卷烟和烟叶）”生产经营和国家局、省局重点工作成效；职能管理内控 是从职能管理角度综合评议考核企业整体工作水平。然后开始进行 KPI 分 解，将各个指标赋予不同的权重，以确定企业当期需要重点关注的关键业绩 指标。接着是对绩效评价指标的计分办法作介绍。最后对各指标值进行解释 并对本绩效考核制度的优点、 不足、 预期的效果、 今后的努力方向进行总结。 关键词：关键词：KPI；绩效；考核体系。 Abstract Abstract Tobacco is a special monopolization trade, the former performance appraisal system in this trade is focus on the financial index which is easily operated and calculated. This method leads to the recognition of the short-term financial benefits and the ignorance of the long-term development of the company. However, joining the WTO, Chinese tobacco trade faces the strong competition of international tobacco magnates, so it is very exigent to establish the modern corporation system, perfect the configuration of corporation management. It is the demand of the development of tobacco trade; it is the demand of establishing and perfecting the modern tobacco industry system. In order to construct the modern corporation system, it is essential to construct a scientific and correct performance appraisal system. It is helpful to the decision-makers to understand the corporations impersonally, fairly and correctly. This article discusses the establish the performance appraisal system based on the KPI management, we establish the integrated index system which includes the financial index and non-financial index, and we make use of the system to track the performance level. We choose the KPI which is accord with the “SMART” principle. The main thread of this article is to introduce the backgrounds of the theme and the limitations of the former system, discuss the new thought of performance appraisal system. First of all, draw up the project for the performance evaluation, secondly, design the assessing system, divide the Fujian tobacco performance appraisal system index into main financial index, secondary financial index, function management index, these three indexes are level one. Main financial Abstract index focus on the financial field, secondary index focus on the operation field and function management index focus on the integrated field. Each has its exclusive proportion, each reflects various key field, so we can decide which is the most important index of the corporation. We talk about the merits , the disadvantages and the prospective effect, and we analyze the further work we should do, at last come to the conclusion. Key Words：KPI；performance；appraisal system. 目 录 目目 录录 第一章第一章 前言前言.1 第一节第一节 选题背景选题背景.1 第二节第二节 研究主题研究主题4 第二章第二章 公司原有绩效考核制度存在的主要问题公司原有绩效考核制度存在的主要问题 7 第一节第一节 行业及公司情况介绍行业及公司情况介绍.7 第二节第二节 公司原有的绩效考核制度缺陷公司原有的绩效考核制度缺陷.8 第三章第三章 公司绩效考核制度改革思路公司绩效考核制度改革思路.14 第一节第一节 KPI 理论依据理论依据.14 第二节第二节 拟定绩效评价工作方案拟定绩效评价工作方案.16 第三节第三节 考核体系设计考核体系设计.19 第四章第四章 绩效考核制度总结绩效考核制度总结.32 第一节第一节 本绩效考核体系的优点本绩效考核体系的优点.32 第二节第二节 预期效果预期效果.33 第三节第三节 不足之处不足之处.34 第四节第四节 今后的努力方向今后的努力方向.37 附附 录录.40 主要参考文献主要参考文献.42 后后 记记.43 第一章 前言 - 1 - 第一章第一章 前言前言 第一节第一节 选题背景选题背景 一、行业背景一、行业背景 烟草行业是实行专卖专营的特殊行业，烟草主业基本上是单一投资主体 的国有独资企业。近年来，烟草行业采取的生产经营工作目标考核办法，虽 然对行业整体效益的快速发展起到了积极的促进作用，但随着烟草行业改革 的不断深入，特别是2003年以来工商分离的改革；商业企业逐步撤销县级公 司法人资格，地市级公司作为市场经营的主体，实行统一核算；工业企业在 关闭10万箱以下小烟厂、大厂兼并小厂、强厂兼并弱厂的基础上，正在实施 更高层次、更高水平的强强联合，国家局（总公司）、省级公司、基层企业 （生产经营主体）管理体制的格局正在形成。尽快理顺产权关系，由单纯的 行政管理向建立以产权关系为纽带的现代企业制度过渡是烟草行业深化改 革的必然选择。适应新的管理体制，推行由我国原四部委颁布的国有资本 金效绩评价规则，完善烟草行业企业绩效考核制度，是烟草行业建立有效 激励约束机制的需要，也是烟草行业深化体制改革，建立现代企业制度的需 要。 工商管理体制改革后， 由原来各省公司统一管理本省农、 工、 商各环节， 变为由省工商两公司分别管理。各省烟草产业链的结构没有改变，而是在更 高层次上统一于中国烟草。这就要求行业各企业都要服从国家局对烟草国有 资产的监管。就省级局来说，其重要职责是切实贯彻落实国家局宏观决策， 进一步加强对所属企业的监管，保证国家局宏观决策、宏观调控各项任务落 实到位，维护“统一领导、垂直管理、专卖专营”的烟草专卖管理体制。2005 年行业在省级局（公司）开展建立母子公司体制试点，省级局（公司）代表 福建省烟草公司基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨 - 2 - 总公司对所属企业行使出资人权利， 并退出经营领域， 也不从事多元化经营， 其经费开支在投资收益中解决。 转变省级局职能从总体上讲，应当遵循两个基本原则：一是要符合国家 法律法规、特别是烟草专卖法及其实施条例的要求；二是要与市场经济 体制相适应，符合市场经济发展规律的要求，符合行业改革的要求。其目的 就是要在坚持和完善专卖专营体制的前提下，理顺产权关系，建立现代企业 制度，完善公司法人治理结构，做到强化监管、淡化经营，由以行政管理为 主逐步向以资产经营管理为主转变，从主要依靠行政审批中解放出来，从繁 杂的日常事务中解放出来，从具体生产经营活动中解放出来，把主要精力放 在加强工作指导，加大工作推动力度，加强监督，确保党的路线、方针、政 策得到贯彻落实上，更好地实现和维护国家利益。 当前，国家烟草专卖局明确提出要把工业企业和地市公司建设成为充满 生机和活力的市场经营主体。在工业领域，在“关闭小烟厂”的基础上，要继 续推动重点企业规模扩张，这是烟草行业优化资源配置、提高整体效益的需 要。推动重组、走向联合是实现重点企业规模扩张的必由之路，要坚持以市 场为导向，以企业为主体，立足于现有存量资产的合理流动与整合，加强引 导、政策扶持，综合运用经济、法律和必要的行政手段，通过联合、兼并、 重组、整合的方式，逐步推进工业企业的组织结构调整。在商业领域，当前 正在推进的商业企业组织结构调整，就是要通过取消县级公司的法人资格， 将原有资产上划到地市公司集中管理、统一经营，减少中间环节和不必要的 管理层，从而形成以地市公司为核心的经营管理实体。这样做有利于避免无 序竞争，降低经营成本、提高经营效率，同时也是加强资产监管，合理配置 资源，维护国家利益的需要。 中国烟草行业内部，由于有了专卖制度的支持和保护、特定的财税、计 划体制和国有企业等体制方面的约束，使得企业习惯于在浓厚的行政指挥色 彩下行事，行业内部相对封闭，缺乏竞争，忧患意识不强，改革创新的动力 第一章 前言 - 3 - 不足，形成了全行业企业组织架构上的大而散，产业效能不高，产品品牌集 中度较低等问题， 使得行业整体竞争力水平低下。 依据我国加入WTO的承诺， 2004年，我国烟叶的进口关税从40%降至10%，卷烟进口关税从65%降低到 25%；同时，2004年，我国取消特种烟草专卖零售许可证，卷烟零售商们只 要持有普通许可证即可销售进口卷烟。随着特种烟草专卖零售许可证的取消 和关税的减让，国内市场国际化的趋势将更加明显。 二、选题的动机和意义二、选题的动机和意义 近 20 年来，烟草行业竞争的焦点已从上世纪 80 年代至 90 年代的成本 和质量、90 年代至本世纪初的成本、质量和规范化，演变为今天的成本、质 量、规范化和创新。烟草企业要在竞争中求生存，就必须从仅以成本为中心 转变成以多样化的顾客为中心，这就需要企业的绩效评价系统能使非财务指 标与财务指标相融合。原有的烟草企业绩效评价体系使企业经营者做决策时 依据的仅是可以量化并易于操作的单项实现税利财务指标，造成了企业只注 重短期经营效果指标， 而忽视企业的长期发展战略， 不能满足对顾客满意度、 产品质量等非财务指标的需要。为全面反映企业对环境的适应能力和综合竞 争能力，督促企业经营者关心企业的长期发展目标，在企业推行绩效考核制 度，将财务指标和非财务指标结合起来对企业的经营业绩进行全面综合评 价，是烟草行业当前亟需解决的问题。 推行绩效考核制度，可以从根本上解决行业原有的责任目标考核体系中 考核指标设计不科学的问题。以行业现在采用的实现税利考核指标为例，由 于行业多年来一直执行工效挂钩工资制度，企业职工工资总额与企业实现税 利直接挂钩，企业税利数字是决定经营者业绩和职工收入的硬性指标，这种 占统治地位的单一指标考评体系严重影响了企业经营者对与企业长远发展 能力有关的其他指标的重视程度。不可否认，作为国家专卖专营行业，烟草 企业有义务对国家财政做出最大贡献，可以将烟草企业纳税多少作为考核指 福建省烟草公司基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨 - 4 - 标之一，但是作为企业，尤其是现代企业，其健康经营的基本前提是自身的 存在和不断赚取利润增强自身积累，反映企业经营状况的综合财务指标才能 真正反映企业的真实经营情况。这就必然要求企业对利税实行分开考核和管 理，并采用绩效评价考评体系从单纯税利考核方法向国际通行的投资报酬率 判断方法转变。企业绩效评价体系用净资产收益率（即投资报酬率）为核心 指标，重点考察投入产出效益，克服了单纯的税利完成情况指标带来的不计 成本的消极影响，促使企业加强成本核算，优化资源配置，更好地促进烟草 企业的市场化经营。 烟草行业采取的单一的税利指标进行绩效考核方法已不适应形势发展 的需要，国家烟草局局长强调：“建立现代企业制度，建立和完善法人治理 结构，这既是烟草发展的迫切需要，又是建立现代化的完善的烟草产业体系 的必然要求。”建立现代企业制度，就必须建立科学完善的企业绩效评价体 系，从而能使决策者客观、公正、准确地掌握企业发展状况，以起到关注企 业长短期发展能力、提高管理水平和改善人力资源状况的作用。实行科学完 善的企业绩效评价体系，对烟草企业的效益评价、企业经营者业绩评估、企 业人事考核等方面都将发挥积极的作用。 为了积极探索企业激励机制和考核机制，加强企业生产经营的监督、管 理，规范企业绩效考核行为，确保企业绩效评价结果的科学、客观、公正， 现根据国有资本金效绩评价规则 ，结合福建省烟草商业企业实际，特探 讨制定福建省烟草商业企业以 KPI 为管理的绩效考核工作体系。 第二节第二节 研究主题研究主题 随着烟草行业母子公司制现代企业产权制度改革的逐步推进，省级公司 将担负着代表出资人对所属企业国有资产的监管职责。为了加强国有资产的 监管，积极探索企业激励机制和考核机制，福建省烟草专卖局（公司）探讨 第一章 前言 - 5 - 对今年(2005 年)商业企业绩效考核进行改革，力求符合“求真务实、科学发 展、与时俱进”精神，改变以往行政手段考核计量少、随意性强的缺陷，向 现代经济手段评价与职能考核相结合的考核转变，体现福建烟草商业企业激 励机制和考核机制的科学性、公众性、规范性、公正性。 本文是对福建省烟草公司如何建立以 KPI 为管理的绩效考核制度作个 探讨。首先拟定成立绩效评价工作方案，包括设立评价职能机构，拟定评价 工作方案、确定评价工作程序三个部分；然后对考核体系进行设计，将福建 烟草商业企业绩效考核指标体系分为主要经济指标、辅助经济指标、职能管 理内控指标三个部分。主要经济指标是从财务角度评价企业生产经营、管理 内控、经济效益、增长质量、可持续发展能力；辅助经济指标是从业务角度 根据烟草行业特殊性，评价“两烟（卷烟和烟叶）”生产经营和国家局、省局 重点工作成效；职能管理内控是从职能管理角度综合评议考核企业整体工作 水平。程序设立时首先我们明确公司的关键绩效，然后开始进行 KPI 分解。 本文探讨通过建立包括财务指标与非财务指标的综合指标体系对企业的绩 效水平进行监控，KPI 体系建立后，由于指标非常多，根本不可能对这几十 个指标给予同等的注意，因此我们对 KPI 进行进一步的分析和选择，赋予其 不同的权重，以确定企业当期需要重点关注的关键业绩指标。然后对绩效评 价指标的计分办法作了介绍，根据各分公司前三年的会计报表数据计算各指 标值，以各分公司前三年的平均数为基础确定考核标准，并以考核标准值为 进级点确定各指标 A、B、C、D、E 五个级别的范围值。最后对指标设立的 基本思路进行解释。 本文探讨依据“SMART原则”来建立KPI指标。“SMART原则”是衡 量关键绩效指标是否制定得好的一个重要原则。“S”（Specific），代表具 体的， 指绩效考核要切中特定的工作指标， 不能笼统， 目标必须尽可能具体； “M”（Measurable），代表可衡量的，指绩效指标是数量化或者行为化的， 验证这些绩效指标的数据或者信息是可以获得的，目标达到与否必须要清楚 福建省烟草公司基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨 - 6 - 并且可衡量；“A”（Attainable），代表可达到的，指绩效指标在付出努力 的情况下可以实现，不应设立过高或过低的目标，即设定的目标必须通过努 力可达到的，难以达到的目标是没有意义的；“R”（Relevant），代表相关 的，指绩效指标应尽可能体现其客观要求与其他任务的关联性； “T” （Time able），代表有时限，要注重完成绩效指标的特定期限，必须定义清楚实 现目标的具体时间。 本文建立绩效考核体系的指导思想是以会计信息真实性为基础、以财务 报表和其他资料为依据；以国有资产保值增值、经济效益为主线；以经济指 标与职能管理内控为内容；以资金、资产运营状况为重点，对企业的生产经 营、管理内控、经济效益、增长质量、发展潜力进行全面系统的考核。 第二章 公司原有绩效考核制度存在的主要问题 - 7 - 第二章第二章 公司原有绩效考核制度存在的主要问题公司原有绩效考核制度存在的主要问题 第一节第一节 行业及公司情况介绍行业及公司情况介绍 一、行业特点一、行业特点 中国烟草行业实行统一领导，垂直管理和专卖专营的专卖管理体制。国 家烟草专卖局（中国烟草总公司）代表国务院行使烟草行业的最高管理权， 主管全国的烟草专卖工作及统一管理和经营全国烟草行业的人财物、产供 销、内外贸业务。中国烟草产业链由农、工、商三大链节构成。为打破地方 封锁，逐步建立面向全国的大市场，建立平等竞争的格局，即在现行烟草专 卖管理制度的框架下，克服旧体制结构的制约，为实现以优势品牌为代表的 烟草资源整合创造条件， 以统一国内市场， 形成中国烟草的核心竞争力。 2003 年3月国家烟草专卖局在安徽和广东两省率先试点工商分设，主要做法是围 绕“大市场、大企业、大品牌”三大战略目标对工商企业的职能和责任进行重 新确定。工业企业围绕“大企业、大品牌”的目标进行重组，积极实施品牌扩 张，壮大自我。商业企业则围绕“大市场”目标进行改革，按照市场规律运作， 发挥卷烟销售网络的功能，更好地体现竞争、服务和效率。 二、公司简介二、公司简介 福建省烟草专卖局（公司）成立于1984年1月1日，公司实行全省烟草农 工商、产供销、人财物、内外贸统一管理，全行业实现税利从组建初的不足 3亿元增加到2003年的70亿元，增长23倍；固定资产从2628万元增加到42亿 元；卷烟产量从39万箱扩大到105万箱；卷烟销量从45万箱提高到111万箱； 烟叶产量从31万担发展到180万担； 20年来， 福建烟草累计实现税利455亿元。 福建省烟草公司基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨 - 8 - 2003年9月，福建省烟草专卖局（公司）根据国家烟草专卖局的改革部署， 实施工商管理体制改革，福建省烟草专卖局（公司）分设成福建省烟草专卖 局（公司）和福建中烟工业公司两个公司，2003年12月1日福建中烟工业公 司独立运作。 福建省烟草专卖局（福建省烟草公司）实行“一套机构、两块牌子”的管 理体制，工商分设后公司下辖 9 个设区市局（分公司） 、61 个县级局（公司、 营销部） 、 2 个烟叶加工企业和中国烟草福建进出口公司。 主要负责全省的烟 草专卖行政管理及执法监督、卷烟销售及网络建设、烟叶生产经营的组织和 烟叶复烤加工等工作，拥有职工一万多人。 福建中烟工业公司，下辖龙岩、 厦门卷烟厂、龙岩金叶复烤有限公司和福建金闽再造烟叶发展有限公司，主 要经营烟草制品、烟用物资、烟机零配件及其他相关业务，拥有职工近 4000 人。 第二节第二节 公司原有的绩效考核制度缺陷公司原有的绩效考核制度缺陷 一、原有的绩效考核制度介绍一、原有的绩效考核制度介绍 原有的绩效考核体系是一种责任目标考核体系，设置了卷烟工业生产经 营责任目标及奖罚标准、卷烟商业经营责任目标及奖罚标准两部分。 卷烟工业生产经营责任目标及奖罚按单箱利润、成本费用利润率、资产 负债率、七匹狼、石狮系列产量、省外调拨量、平均单价、低焦油产品产量、 年度整体降焦目标、出口烟产量等 9 个项目进行考核。卷烟工业生产经营责 任目标及奖罚标准如表 1。 公司内部资料。 福建省烟草公司网站，。 福建中烟工业公司网站，。 第二章 公司原有绩效考核制度存在的主要问题 - 9 - 表表 1：2003 年卷烟工业生产经营责任目标及奖罚标准表年卷烟工业生产经营责任目标及奖罚标准表 考核项目 单位考 核 要 求 比去年同期增长 5%为起点考核，达到要求，奖励 8000 元。 在此基础上，每增加 1 个百分点，增加该项奖金 500 元。 1、单箱利润 元/箱 达不到考核要求，每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 500 元。 以去年同期实际完成数为起点考核，达到要求，奖励 8000 元。 在此基础上，每增加 1 个百分点，增加该项奖金 1000 元。 2、成本费用利 润率 % 达不到考核要求，每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 1000 元。 比去年同期下降 2 个百分点为起点考核， 达到要求， 奖励 5000 元。 在此基础，每下降 1 个百分点，增加该项奖金 500 元。 3、资产负债率 % 达不到考核要求，每增加 1 个百分点，扣罚该项奖金 500 元。 以去年同期增长 10%为起点考核，达到要求，奖励 15000 元。 在此基础上，每增加 1 个百分点，增加该项奖金 1000 元。 达不到考核要求，每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 1000 元。与去 年同期持平，该项不得奖。 4、七匹狼、石 狮系列产量 箱 注：七匹狼、石狮系列产量只包括一、二类烟七匹狼、石狮产量。 龙岩厂 67000 箱，厦门厂 76300 箱，达到要求，奖励 20000 元。 1、省外调拨量每低于考核目标 1%，扣罚该项奖金 1%。 2、一、二类烟销量比重达到去年同期水平方可得该项全额奖，每 差 1 个百分点，扣罚该项奖金额 1%。 5、省外调拨量 箱 3、以零为起点，市场调查倒流烟比例每增加 1 个百分点，扣罚该 项奖金额 1%。比例超过 30%以上（不含 30%） ，扣罚该项奖金额 50%。 以去年同期增长 5%为起点考核，达到要求，奖励 15000 元。 在此基础上，每增加 1 个百分点，增加该项奖金 500 元。 6、平均单价 元/箱 达不到考核要求，每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 500 元。 以去年同期实际完成量为起点考核，达到要求，奖励 5000 元 在此基础上，每增加 1 个百分点，增加该项奖金 200 元。 7、低焦油产品 产量 箱 达不到考核要求，每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 200 元。比去 年同期下降 5 个百分点，该项不得奖。 焦油量年度加权平均值比去年同期下降 0.5mg，奖励 5000 元。 8、年度整体降 焦目标 mg/ 支 达不到考核要求，每上升 0.1mg/支，扣罚该项奖金 1000 元。 9、出口烟产量 箱 出口烟产量达 1 万箱以上（含 1 万箱） ，奖励 5000 元。 资料来源：公司内部资料。 福建省烟草公司基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨 - 10 - 卷烟商业经营责任目标及奖罚按经营指标、网络建设、专卖管理、规范 经营、价格管理、信息化工作等 6 个项目进行考核。其中卷烟商业经营责任 目标及奖罚的经营指标标准如表 2。 表表 2：2003 年卷烟商业经营指标责任目标及奖罚标准表年卷烟商业经营指标责任目标及奖罚标准表 考核项目 考 核 要 求 1、市场占有率达到 84.5%，奖励 5000 元。 每超过 1 个百分点，增加该项奖金 200 元，以达到 100%为限。 每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 400 元，低于 80%该项不得奖。 2、销售指标 （1）地产烟销量达到要求，奖励 5000 元。 每增加 1 个百分点，增加该项奖金 500 元。 每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 500 元。 （2）七匹狼、石狮系列销量达到要求，奖励 8000 元。 每增加 1 个百分点，增加该项奖金 500 元。 每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 500 元。 七匹狼（红） 、石狮（红）销量达不到去年同期销量，该项不得奖。 (3)统一批发价 150 元/条以上（含 150 元/条）的地产高档烟，每销 1 箱奖 励 10 元。 （4）乘风（新） 、沉香（醇香）每销 1 箱奖励 2 元。 乘风系列、沉香系列销量达不到去年同期销量，该项不得奖。 3、效益指标 （1）单箱利润达到要求，奖励 4000 元。 每超过 1 个百分点，增加该项奖金 300 元。 每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 300 元。 （2）地产烟单箱毛利达到要求，奖励 6000 元， 每超过 1 个百分点，增加该项奖金 300 元。 每差 1 个百分点，扣罚该项奖金 300 元。 经营指标 注：单箱利润、地产烟单箱毛利两项奖励合计不超过 2 万元。 资料来源：公司内部资料，经作者整理。 第二章 公司原有绩效考核制度存在的主要问题 - 11 - 二、原有绩效考核制度的缺陷二、原有绩效考核制度的缺陷 （一）绩效未与员工薪酬挂钩（一）绩效未与员工薪酬挂钩 考核及其奖励是以行业年度财务决算和统计年报所反映的各企业经济 指标完成情况，以及本考核体系规定的各项指标为基本依据。考核是对各分 公司、卷烟厂的考核。奖罚涉及的是各企业的正副职领导。基层员工采用的 是年薪制，一个行政级别定一个工资，这就意味着员工不管工作多少年，绩 效多优秀，如未能获得岗位级别的晋升，工资都是一成不变的，因而不利于 鼓励员工优秀的工作表现以及多技能的培养，这样做大大降低了绩效管理的 作用。因为绩效管理如果与激励体系无法很好的配合，就无法落到实处，其 约束控制作用将大打折扣。对激励机制最直接的体现就是员工的薪酬，薪酬 应该具备保健、激励和公平原则。保健即实现对员工生活的保障功能；激励 即激励员工与公司同步发展，在公司的发展中获得更多收益；公平即体现内 部公平与外部公平，内部公平就是内部的员工之间薪酬比较，外部公平就是 对于市场工资水平来说，公司所付给员工的工资与市场水平的差。烟草公司 的薪酬体系体现了保健和公平原则，但没有起到激励员工与公司共同发展， 这容易造成员工根本不关心考核，使得考核作用大大降低，这与设计考核的 目的背道而驰。因为雇佣员工，付给员工薪酬，其目的是获得绩效，最后形 成企业的利润，所以，薪酬与员工绩效之间存在着密切关联。 （二）未建立中基层员工的激励约束机制（二）未建立中基层员工的激励约束机制 原有的绩效考核体系仅对高层领导考核，因此没起到对中基层员工的激 励约束作用。而绩效考核是激励员工的手段，根据绩效考核结果决定奖罚的 对象及等级，激励先进、鞭策后进，做到奖惩分明，有利于提高员工工作积 极性，出色完成组织目标。按绩付酬并将绩效视为调职、晋升、降职或解雇 的依据，彻底打破了“大锅饭”，使员工在公平的环境中良性竞争，既与别人 在同一客观标准下的收入或晋升作横向比较，又同自己过去的收入或晋升作 福建省烟草公司基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨 - 12 - 纵向比较。如果比较的结果平衡，他就会感到公平。绩效考核为员工事先设 立了考核目标，并辅以具体的考核细则。当目标设置科学合理时，能使员工 产生满足感和成就感。绩效考核还有助于在企业内部营造“比、学、赶、帮、 超”的气氛，使员工能够提高各自的绩效，从而提高企业的竞争力。 （三）只注重财务指标（三）只注重财务指标 原有的绩效考核体系使企业经营者做决策时依据的是可以量化并易于 操作的单项财务指标，这容易造成只注重短期经营效果指标，而忽视企业的 长期发展战略，不能满足对顾客满意度、市场占用率和产品质量等非财务指 标的需要。并且各财务指标是围绕税利展开的，而单纯的税利完成情况指标 容易带来不计成本的消极影响。 （四）绩效管理的目的不明确（四）绩效管理的目的不明确 原有考核体系是行政手段的考核，考核的内容是按照福建省烟草公司的 要求制定，随意性强，很容易造成被考核公司只注重考核的指标，而忽略其 他指标，特别是造成只注重税利而忽略产品质量。而绩效管理的核心目的是 通过绩效评价为价值分配提供依据和作为管理的工具寻找企业经营的短板 所在并不断改进。我们只有对绩效管理的目的进行明确的定位，才能有的放 矢地设计相应的评价办法和制度，才能真正理解绩效管理各个环节的重要 性，而不是仅仅将考核环节误认为是绩效管理。 (五五)不适应当前烟草形势发展的需要不适应当前烟草形势发展的需要 烟草行业是个专卖专营的垄断行业，但是随着中国加入 WTO，这就意 味着中国经济全面融入世界经济当中，意味着中国建立社会主义市场经济体 制的进程进一步全面加快。因此，从这个意义上讲，烟草行业面临的挑战， 不仅不比其他行业小，在潜在的影响方面甚至超过那些市场程度较高的行 业。这种压力和影响不单是微观的、多进多少烟的问题，而是宏观的、潜在 的。具体表现在体制方面，加入 WTO 后，烟草行业必将采取更加开放的对 外政策，国内经济与国际经济一体化进程将进一步加快。管理方式上，加入 第二章 公司原有绩效考核制度存在的主要问题 - 13 - WTO，烟草企业面临的挑战不言而喻，对政府的压力同样不可回避。制度方 面，我国目前实行的是烟草专卖制度，在入世谈判中，我国没有承诺取消烟 草专卖制度， 但是根据入世的有关承诺， 我国取消特种卷烟专卖零售许可证， 我们直接面对跨国烟草公司的竞争，控烟运动不断推进，烟草的发展环境将 受到进一步制约，全国统一的烟草大市场正在构建，烟草业的竞争已经进入 品牌决战、品牌决胜的时代。目前烟草业面临的形势主要表现为：国内买方 市场全面形成，国内市场国际化日趋显现。 烟草人赖以生存的环境已发生变化，只有建立大市场、大品牌才能和国 外的烟草巨头竞争。这就更需要烟草建立现代企业制度，建立科学完善的企 业绩效考核体系。 福建省烟草公司基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨 - 14 - 第三章第三章 公司绩效考核制度改革思路公司绩效考核制度改革思路 第一节第一节 KPI 理论依据理论依据 一、一、KPI简介简介 KPI（key performance indicators） ，中文含义为关键业绩指标，是指企业 宏观战略目标决策经过层层分解产生的可操作性的战术目标，是宏观战略决 策执行效果的监测指针。通常情况下，KPI 用来反映策略执行的效果。KPI 是衡量企业战略实施效果的关键指标，其目的是建立一种机制，将企业战略 转化为内部过程和活动，以不断增强企业的核心竞争力和持续地取得高效 益。使考核体系不仅成为激励约束手段，更成为战略实施工具。 KPI 是以事实为基础，从最高目标向下分解，建立团队和个人的绩效衡 量指标体系，以检查计划、行动过程和绩效结果，使绩效向预期方向突出发 展，促进目标达成的一项管理技术。 KPI 是按一定方式分解建立的指标体 系，从总目标开始，先确定构成总目标的一级 KPI，再从一级 KPI 分解到二 级 KPI，再分解到三级，这样一级一级地分解，构成了一个 KPI 体系；在这 个体系内，下一级是上一级的组成部分，对上一级产生支持，上一级由下一 级构成， 需要下一级的支持， 这样它们形成了一个指标网络体系。 具体来说， KPI 就是企业根据自己的战略目标找出管理工作重点方面， 即关键绩效指标， 制定达到这些指标的工作计划，并对指标的完成情况定期进行测评。如果未 达到预期的指标应及时分析和查找原因，并制定、执行整改措施。 饶征、孙波著： 以 KPI 为核心的绩效管理 ，中国人民大学出版社，2003 年 1 月。 姜定维、蔡巍著： KPI， “关键绩效”指引成功 ，北京大学出版社，2004 年 6 月。 第三章 公司绩效考核制度改革思路 - 15 - 二、建立二、建立KPI的意义的意义 企业的绩效管理首先应考虑企业的整体价值链，而企业的价值链管理是 人力资源管理的一个核心，它包含价值创造、价值评价和价值分配三个最基 本的部分。价值创造是研究价值的来源，价值创造出来后，必须对价值创造 者的贡献进行准确的评价，因此必须建立一个按照业绩、能力分配的科学的 评价系统。 通过建立 KPI 体系将绩效管理与员工的业绩结合在一起， 引导员工的行 为趋向组织的战略目标。 通过财务与非财务指标相结合， 体现关注短期效益， 兼顾长期发展的原则； 指标本身不仅传达了结果， 也传递了产生结果的过程。 KPI 体系不仅能成为企业员工行为的约束机制，同时发挥战略导向的牵 引作用。通过员工的个人行为目标与企业战略相契合，使 KPI 体系有效地阐 释与传播企业战略，成为企业战略实施的工具。 首先，作为公司战略目标的分解，KPI 的制定有力地推动公司战略在各 单位各部门得以执行；其次，KPI 为上下级对职位工作职责和关键绩效要求 有了清晰的共识，确保各层各类人员努力方向的一致性；第三，KPI 为绩效 管理提供了透明、客观、可衡量的基础；第四，作为关键经营活动的绩效的 反映，KPI 帮助各职位员工集中精力处理对公司战略有最大驱动力的方面； 第五，通过定期计算和回顾 KPI 执行结果，管理人员能清晰了解经营领域中 的关键绩效参数，并及时诊断存在的问题，采取行动予以改进。 具体来看 KPI 有助于根据组织的发展规划来确定部门及个人的业绩指 标，监测与业绩目标有关的运作过程，及时发现潜在的问题，发现需要改进 的领域， 并反馈给相应部门及个人。 同时 KPI 输出是绩效评价的基础和依据。 当公司、部门乃至职位确定了明晰的 KPI 体系后，可以把个人和部门的目标 与公司整体的目标联系起来；对于管理者而言，阶段性地对部门及个人的 饶征、孙波著： 以 KPI 为核心的绩效管理 ，中国人民大学出版社，2003 年 1 月。 福建省烟草公司基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨 - 16 - KPI 输出进行评价和控制，可引导正确的目标发展。 第二节第二节 拟定绩效评价工作方案拟定绩效评价工作方案 一、设立评价职能机构一、设立评价职能机构 为加强对企业绩效评价工作的领导， 福建省烟草专卖局 （公司） 设立“企 业绩效评价工作领导小组”（简称领导小组） 。领导小组成员由省局（公司） 领导和各相关部门负责人组成，加强对评价工作的全面领导。并根据需要成 立专业咨询组进行监督。领导小组下设企业绩效评价、企业绩效评议、烟叶 企业绩效评议三个工作组。 （一）企业绩效评价工作组（一）企业绩效评价工作组 企业绩效评价中的“主要经济指标”和“辅助经济指标”的评价，每年结合 财务决算审计或财务收支专项审计，委托社会中介机构实施评价（选定中介 机构，签订评价委托书） ，评价工作人员由中介机构确定。并设立企业绩效 评价工作组（简称评价工作组） ，由省局综合计划（经济运行） 、财务、审计 处派人参加。 （二）企业绩效评议工作组（二）企业绩效评议工作组 企业绩效评议工作组（简称评议工作组）由省局（公司）人劳、综合计划 （经济运行） 、销售、财务、专卖、安全、审计、监察、思政、信息中心等部门 负责人和其他工作人员组成，负责“职能管理内控”的评议考核。 （三）烟叶企业绩效评议工作组（三）烟叶企业绩效评议工作组 烟叶企业绩效评议工作组（简称烟叶评议工作组）由省局（公司）烟叶 处、 烟科所负责人和相关专业人员组成， 负责烟叶生产经营的绩效评议考核。 二、拟定评价工作方案二、拟定评价工作方案 由各评价、评议工作组根据“商业企业绩效考核制度”，制定评价、评 第三章 公司绩效考核制度改革思路 - 17 - 议工作方案 ，确定具体评价（评议）对象，报经“评价工作领导小组”批准 后实施。并将评价、评议工作方案送达专业组每位成员。 三、确定评价工作程序三、确定评价工作程序 （一）下达通知（一）下达通知 在评价（评议）实施前，由评价（评议）工作组向评价（评议）对象下 达评价、评议通知书 （简称通知书） 。 通知书中明确评价（评议）目 的、对象、年度和被评价对象应准备的有关基础资料及其对所提供评价（评 议）基础资料负责，以及需在通知书中明确的事项。 （二）集中培训（二）集中培训 评价（评议）工作组对评价（评议）工作人员进行集中培训，认真组织 评价（评议）工作人员学习有关文件，熟悉相关业务流程，了解生产经营情 况，统一评价（评议）标准和办法，确保评价（评议）的科学、客观、公正。 （三）分工负责（三）分工负责 在明确评价（评议）目的、对象、年度、标准、办法的基础上，各组对 工作人员进行分工，各负其责，及时安排进驻现场开展工作。 （四）收集资料（四）收集资料 根据评价和评议工作方案收集整理评价（评议）基础数据和基础资 料，并根据评价（评议）计分的需要和工作组的要求，做好有关评价（评议） 基础数据、资料的收集整理与核实确认工作。 1、收集整理 依据评价 （评议） 年度收集企业评价指标基础数据和评议内容基础资料。 评议内容的基础资料采取访谈、问卷调查、召开座谈会、查阅有关统计资料 和文字档案等形式进行收集。评价人员对评价（评议）基础数据、资料进行 认真检查、整理，确保评价（评议）数据、资料的系统性和完整性。 福建省烟草公司基于 KPI 管理的绩效考核体系探讨 - 18 - 2、核实确认 评价（评议）工作人员核实评价（评议）基础数据、资料的真实性与客 观性，对重要和疑问的数据、资料进行认真核实，以确保评价（评议）数据、 资料的真实性和一致性。 （五）评价计分（五）评价计分 评价（评议）工作人员在评价（评议）基础数据、资料核实无误后，运 用福建省烟草商业企业绩效考核主要经济指标、辅助经济指标、职能管理内 控计分办法所规定的计分方法计算评价指标和评议内容的分数。 1、定量指标评价计分 根据已核实确认后的评价基础数据计算计量指标的实际值，并根据企 业绩效考核计分办法 ，计算出各项主要经济指标的得分，生成企业绩效 评价主要经济指标计分表和计算出各项辅助经济指标的得分，生成企业 绩效评价辅助经济指标计分表 。 2、定性内容评议计分 通过阅读评议基础数据，深入现场调查，听取企业情况介绍等方法深入 了解企业的经营管理情况，然后由评议人员对照企业绩效评价职能管理内 控评议考核计分办法 ，对每项评议内容独立打分，生成企业绩效考核职 能管理内控评议计分表 。 3、定量和定性计分汇总 根据企业定量评价指标得分和定性内容得分情况，参照“一票否决”等规 定进行修改得分，拟定各定量评价结果和定性评议结果，得出企业综合考核 分数，生成企业绩效定量、定性考核计分总表 。 4、复核校验 认真搞好评价（评议）分数和计算过程的复核，必要时进行手工计算校 验，以确保计分准确无误。 第三章 公司绩效考核制度改革思路 - 19 - （六）撰写报告（六）撰写报告 评价（评议）计分完成后，评价工作组（评价组为主，评议组配合）按 规定的格式撰写烟草商业企业绩效考核报告 （简称评价报告） ，向专业咨 询组和领导小组报告考核结果。 （七）反馈征求（七）反馈征求 评价工作组将经过专业咨询组和领导小组审查的评价报告反馈给被 评价企业征求意见，对评价结果提出异议的，提请专业咨询组分析研究作出 决定。 （八）提交报告（八）提交报告 评价报告经征求企业意见后，由评价工作组负责人签字，提交领导 小组。 （九）工作总结（九）工作总结 存在问题和建议等以书面形式报送领导小组。同时，建立评价工作档案 移交给省局综合计划处（经济运行处） 。 第三节第三节 考核体系设计考核体系设计 一、指导思想与评价原则一、指导思想与评价原则 企业绩效评价它是多层次、多元化的完整体系，既要满足资产所有者的 监管需要，又要有利于债权人对企业客观评价，还要有利于企业自我评价。 因此，福建省烟草专卖局（公司）对今年(2005 年)烟草商业企业绩效考核体 系的设计，以财务报表和其他资料为依据