汽车4S店会计核算标准

汽车4S店会计核算标准目录1.资金核算21.1融资21.2资金结算22.资产负债核算32.1存货32.2往来：应收、应付、其他应收、其他应付、预付、预收42.3税金核算42.4低值易耗品、待摊费用、预提费用52.5固定资产、在建工程、递延资产52.6 无形资产、长期投资62.7 待查资产63.损益核算73.1收入成本核算73.2费用核算83.3其他损益93.4结转损益94.所有者权益核算104.1实收资本105.特殊业务三方往来101. 资金核算1.1融资号事项步骤分录1银行借款向银行借款借：银行存款 贷：短期借款归还短期借款借：短期借款 贷：银行存款2三方协议承兑存入保证金借：其他货币资金-保证金 贷：银行存款收到票据给主机厂借：预付货款-厂家 贷：应付票据支付贴息和手续费借：财务费用-贴息、手续费 贷：银行存款/预付账款-厂家厂家接受贴现，贴息在整车发票上正数体现的借：主营业务成本-整车-厂家贴息借：应交税金-应交增值税-进项税额-待认证贷：预付账款-厂家-整车户 承兑到期解付借：应付票据 货：其他货币资金保证金、待解付存款3向总部借款借：银行存款 贷：内部往来4为总部融资-银行承兑总部转入保证金借：其他货币资金-保证金 贷：内部往来支付手续费借：财务费用-手续费 贷：银行存款贴现后净额转总部借：内部往来，财务费用-贴息 贷：应付票据票据到期还款借：应付票据 贷：其他货币资金-保证金，银行存款5商业票据存入保证金借：其他货币资金-商业保证金 贷：银行存款 收到贴现款借：银行存款，财务费用-贴息 贷：短期借款 票据到期保证金释放借：银行存款 贷：其他货币资金-商业保证金 借：短期借款 贷：银行存款 1.2资金结算号事项步骤分录1现金收款、付款在相关业务中查找现金盘盈借：现金 贷：营业外收入现金盘亏详见【待查资产】存款借：现金 贷：银行存款取款借：银行存款 贷：现金2银行存款收款、付款在相关业务中查找销售回款借：其他货币资金-回笼款户 贷：银行存款转账借：银行存款-xx户 贷：银行存款-xx户存款、取款详见【现金】扣息详见【预提费用】扣手续费、利息收入详见【财务费用】销户借：待处理财产损益 贷：银行存款 需报批3专项资金厂家保证金户、按揭保证金户、厂家专项账户借：其他货币资金-专项资金-* 贷：银行存款 需报备2. 资产负债核算2.1存货号事项步骤分录1预付账款-主机厂打款借：预付账款-厂家-整车户/备件户，财务费用-贴息、手续费 贷：应付票据/银行存款等 收到返利通知单，返利确认：后附返利确认单借：预付账款-厂家-整车户/备件户 借：主营业务成本-厂家返利-整车/维修（红字）借：营业费用-广宣支援 （红字） 借：财务费用-厂家利息补贴（财务支持） （红字） 贷：以前年度损益调整-上年度返利贷：其他业务收入-建店返利 2厂家 供货货到票到：入库（在大类下按车型设核算项目辅以数量金额核算）借：库存商品-整车-车型大类 【实际进价】 借：库存商品-配件/精品/养护品 【实际进价】 借：应交税费-应交增值税-进项税额-待认证贷：预付账款-厂家-整车/备件户 【发票金额+票面返利】 货到票未到，月底暂估：返利参照1借：库存商品-整车/配件 【实际进价】 借：应交税费-应交增值税-进项税额-暂估 借：主营业务成本-整车/备件等 【返利红字暂估】贷：预付账款-厂家-整车/备件户 【厂家系统扣款额】 货未到票未到，月底暂估：返利参照1借：库存商品-在途-整车/配件 【实际进价】 借：应交税费-应交增值税-进项税额-暂估 借：主营业务成本-整车/维修等 【返利红字暂估】贷：预付账款-厂家-整车/备件户 【厂家系统扣款额】 下月初红字冲回用红字冲回按票重新入库参照1.2退货：开红字发票的借：库存商品-整车/配件 (红字) 贷：应交税费-应交增值税-进项转出，预付账款-厂家-整车户 (红字)退货：不开票的按同等车价换货处理：台账登记3返利单独开票：开红字专用发票的借：预付账款-厂家-整车户/备件户，主营业务成本-整车/维修（红字） 贷：以前年度损益-上年返利（蓝字），应交税费-应交增值税-进项转出 返利单独开票：开地税发票的借：预付账款-厂家-整车户/备件户， 营业费用-广宣支援 （红字） 贷：以前年度损益-上年返利 ，其他业务收入-建店返利（蓝字）返利开票的税金借：管理费用-税金 贷：银行存款-扣税户收到返利款借：银行存款 贷：预付账款-厂家-整车户/备件户 4外采货到票到借：库存商品-配件/精品，应交税金-应交增值税-进项税额-待认证 贷：应付账款-*厂家月底暂估借：库存商品-配件/精品 贷：应付账款-*厂家票到暂估冲回借：库存商品-配件/精品（红字） 贷：应付账款-*厂家（红字）重新入库同【货到票到】退货借：库存商品-*(红字) 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出，应付账款-*厂家 （红字）结账付款借：应付账款-* 贷：现金/银行存款2.2往来：应收、应付、其他应收、其他应付、预付、预收号事项步骤分录1应收 挂账时参照【收入核算】收回时借：现金/银行存款 贷：应收账款-整车/维修计提坏账参照【待查资产】2应付 挂账、付款参照【存货-外采】3其他 应收款存出保证金/押金借：其他应收款-外部单位-* 贷：现金/银行存款员工借款、备用金、各种罚款、损失赔款借：其他应收款-内部员工-* 贷：现金等收回款项借：现金/银行存款 贷：其他应收款-外部单位/内部员工-*油卡充值时借：其他应收款-外部单位-油卡 贷：现金月底打印油卡消费清单和专用发票借：管理费用-交通费借：营业费用-送车费（新车加油卡）借：主营业务成本-维修-事故（烤漆房用柴油）借：应交税金-应交增值税-进项税-待认证贷：其他应收款-外部单位-油卡 4其他 应付款代收保费借：现金/银行存款 贷：其他应付款-保费-*客户代付保费借：其他应付款-保费-*客户 贷：现金/银行存款收网点保证金、工程质保金、餐卡押金等借：现金/银行存款 贷：其他应付款-外部单位/内部员工-* 退保证金做相反分录5预付 参照【存货】6预收 参照【收入核算】2.3税金核算号事项步骤分录1增值税收到进项票详见【存货】确认销项详见【收入】进项认证借：应交税金-应交增值税-进项税额-已认证 与认证清单核对 贷：应交税金-应交增值税-进项税额-待认证 与增票台帐核对进项转出详见【存货】交税借：应交税金-应交增值税-已交税金 贷：银行存款2营业税费月末计提借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交营业税/城建税 贷：其他应交款-教育费附加/水利基金扣税借：应交税金-应交营业税/城建税，其他应交款-教附/水利 借：营业外支出-滞纳金 贷：银行存款3所得税计提或列支借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税扣税借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款4房产税、土地使用税、印花税、残保金计提或列支借：管理费用-税金 贷：应交税金-应交房产税/土地使用税贷：其他应交款-印花税/残保金扣税借：应交税金-应交房产税/土地使用税借：其他应交款-印花税/残保金 贷：银行存款5个税参照【费用-工资】2.4低值易耗品、待摊费用、预提费用号事项步骤分录列11低值易耗品购入时统一采用五五摊销法， 由综合部统一管理借：低值易耗品 贷：现金/银行存款若需采用一次摊销的，需报总部审批备案借：管理费用-折旧与摊销 贷：低值易耗品 定期盘点：消耗部分做余值转销借：管理费用-折旧与摊销 贷：低值易耗品 2待摊费用：租金、上万的费用（如广告、系统使用费、服装费等）支付借：待摊费用 贷：银行存款等摊销时归口做费用借：管理费用等 借：应交税金-应交增值税-进项税额-待抵扣 贷：待摊费用3预提费用：利息（季度提）、房租计提借：财务/管理费用 贷：预提费用支付借：预提费用、财务/管理费用（多提冲红） 贷：银行存款2.5固定资产、在建工程、递延资产号事项步骤分录1购入不需要安装包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产 借：应交税费-应交增值税-进项税额-待抵扣 贷：银行存款或库存现金2购入需要安装购入（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程 借：应交税费-应交增值税-进项税额-待抵扣 贷：银行存款或库存现金发生的安装等费用借：在建工程 贷：银行存款等安装完毕结转借：固定资产 贷：在建工程3出包工程预付工程价款借：预付账款-工程款 贷：银行存款结算进度款借：在建工程 贷：预付账款-工程款/银行存款完工结算借：固定资产 借：应交税费-应交增值税-进项税额-待抵扣 贷：在建工程4按月计提折旧当月增加，次月开始计提折旧；当月减少，当月照提借：管理费用-折旧与摊销 贷：累计折旧5清理：出售、报废和毁损转入清理借：固定资产清理（净值）、累计折旧 贷：固定资产（原值）清理税费借：固定资产清理 贷：现金、应交税费应交营业税变价收入借：现金等 贷：固定资产清理应收赔偿金借：其他应收款 贷：固定资产清理清理净损失借：营业外支出 贷：固定资产清理清理净收益借：固定资产清理 贷：营业外收入6盘亏详见【待查资产】7盘盈详见【待查资产】 8开办费、装修费发生借：递延资产 贷：银行存款等摊销借：管理费用-折旧与摊销 贷：累计摊销9试乘试驾车公司自己开票（开票价以当时市场售价为准）借：在建工程贷：主营业务收入-整车-展厅贷：应交税金-应交增值税-销项税额 缴纳上牌费及附加税借：在建工程贷：现金 上牌完毕后结转借：固定资产贷：在建工程 2.6 无形资产、长期投资号事项步骤分录1无形资产购入借：无形资产 贷：银行存款 需报批受益年限平均摊销借：管理费用-折旧与摊销 贷：累计摊销2长期投资支付投资借：长期股权投资 贷：银行存款等 需报批2.7 待查资产号事项步骤分录1盘亏现金盘亏借：待处理财产损溢 贷：现金固资盘亏借：待处理财产损溢（净值）、累计折旧 贷：固定资产（原价）收赔偿款借：其他应收款/现金 贷：待处理财产损益无法查明的借：管理费用（现金）、营业外支出（固资）贷：待处理财产损益 2盘盈现金溢余借：现金 贷：待处理财产损益固资盘盈借：固定资产 贷：现金 属应付款项借：现金 贷：其他应付款无法查明的借：待处理财损益 贷：营业外收入3. 损益核算3.1收入成本核算号事项步骤分录1定金收订金借：现金/银行存款、财务费用-手续费 贷：预收账款-整车/维修/精装-核算项目退订金做相反分录 需报批 2整车销售售车借：现金、预收账款-整车-* 借：银行存款、财务费用-手续费 借：应收账款-整车-按揭款-* 借：内部结算-服务输入-销售部（随新车赠送精品） 贷：主营业务收入-整车-展厅/网点 贷：内部结算-服务输出-精装部 （售车赠送） 贷：应交税费-应交增值税-销项税额结转成本借：主营业务成本-整车-展厅/网点 贷：库存商品-整车-车型大类3售后服务维修（以系统结算为收入确认依据）借：现金、预收账款-维修-* 借：银行存款、财务费用-手续费 借：营业费用-赠品-*部（工时券、保养卡抵用时） 借：应收账款-维修-*（客户、协议单位、厂家）贷：主营业务收入-维修-自费/事故/首保索赔 贷：主营业务收入-精装-服务 （售后赠送） 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）外加工业务借：主营业务成本-维修-自费/事故/首保索赔 贷：现金/银行存款结转成本借：主营业务成本-维修-自费/事故/首保索赔 借：库存商品/生产成本-在修车（本月未结车成本） 贷：库存商品/生产成本-在修车（本月结算的上月未结车）贷：库存商品-配件/精品/养护品 精品部自接业务借：库存现金或银行存款、预收账款-精品-*贷：主营业务收入-精装-服务 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本-维修-自费/事故/首保索赔 借：主营业务成本-精装-销售/服务 借：库存商品/生产成本-在修车（本月未结车成本） 贷：库存商品/生产成本-在修车（本月结算的上月未结车）贷：库存商品-配件/精品/养护品 4保险开票借：其他应收款-外部单位-*保险公司 贷：其他业务收入-保险收入款到借：现金/银行存款 贷：其他应收款-外部单位-*保险公司5废机油回收（定点回收）出售时借：其他应收款-外部单位-* 贷：其他业务收入-废旧件收入款到借：银行存款 贷：其他应收款-外部单位-*3.2费用核算号事项步骤分录1有借支费用借支借：其他应收款-内部员工 贷：现金核销（多退）借：现金、管理费用/营业费用-*费用-*部 贷：其他应收款核销（少补）借：管理费用/营业费用-*费用-*部 贷：现金、其他应收款2无借支按集团下发费用归集说明分项核算借：管理费用/营业费用-*费用-*部 贷：现金/银行存款3工资核算税务申报代缴个人所得税、社保费借：应交税金-应交个人所得税 借：其他应收款-内部员工-社保费（个人承担部分） 借：管理费用-社保费(公司承担部分）贷：银行存款发放时据实列支借：管理费用、营业费用-工资-*部 贷：应付工资 工资发放代扣个人所得税、社保费借：应付工资 贷：应交税金-应交个人所得税 贷：其他应收款-内部员工-社保费，现金/银行存款 贷：其他应收款-内部员工-*（预支款、罚款等） 4培训费会务费、培训费（除培训费外其他均入差旅费）、书刊费借：营业费用/管理费用-培训费-*部 贷：现金5咨询服务费招聘费、诉讼费、审计费、小额软件费、系统使用费、个贷服务费、保安服务费、清洁服务费、脚手架租金借：营业费用/管理费用-咨询服务费-*部 贷：现金 6差旅费出差途中发生的车船费、住宿费及各项补贴（含培训差旅费）借：管理费用-差旅费-*部 贷：现金7送车费送车所发生的油费、路费、补贴、送车意外损失费（商品车维修） 借：营业费用-送车费-销售部 贷：现金/主营业务收入-维修-事故8施救费因施救发生的所有费用（油费、过路费、补贴）、服务客户提车打的费等借：营业费用-施救费-服务部 贷：现金9修理费仅为房屋、基建、办公设备维修费、机器、工具设备修检费借：管理费用-修理费 贷：现金/银行存款10福利费职工伙食补贴、探视费、医疗费、体检费、活动费等(必须是为本公司员工的福利支出)、员工宿舍租金借：管理费用-福利费 贷：现金11社保费五险公司承担部分、住房公积金（申报扣款时）借：管理费用-社保费 贷：银行存款12劳保费服装及劳保用品、职工过节礼品、年货、高温补贴、特殊津贴借：管理费用-劳保费 贷：现金/待摊费用13经销商返利二级网点单车返利及销售奖励、服务部事故车佣金借：营业费用-经销商返利-售车佣金/事故佣金-销售部/服务部 贷：现金/银行存款 14财务费用支出支付手续费借：财务费用-支出-手续费 贷：银行存款支付承兑贴息（结算户中另外扣除的）借：财务费用-支出-承兑贴息 贷：银行存款支付贷款利息借：财务费用-支出-贷款利息 贷：银行存款三方承兑库存车辆保险费（财产综合险）借：财务费用-支出-抵押物费用 贷：银行存款15财务费用收入各种存款利息收入借：银行存款 借：财务费用-收入-一般存款利息收入 （红字） 借：财务费用-收入-保证金存款利息收入（红字） 借：财务费用-收入-待解付存款利息收入（红字） 借：财务费用-收入-厂家利息补贴 （红字）厂家财务支持详见【预付账款-主机厂】3.3其他损益号事项步骤分录1营业外收支员工违规罚款、盘盈借：现金等 贷：营业外收入违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金、捐赠支出、盘亏借：营业外支出 贷：现金等2其他损益水利基金、房产税等减免退回借：银行存款 贷：以前年度损益调整-其他上年度返利到账借：银行存款 贷：以前年度损益调整-上年度返利上年度费用本年支付贷：以前年度损益调整（红字） 贷：现金/银行存款3.4结