民营中小企业内部控制环境研究

题 目： 民营中小企业内部控制环境研究 学 院： 商学院 专 业： 会计学（注册会计师专门化） 姓 名： 董婷婷 指导教师： 刘焱 完成日期： 2014.04.30 毕业论文任务书毕业论文题目： 民营中小企业内部控制环境研究选题意义、创新性、科学性和可行性论证：了解内部环境有关的概念及作用，分析我国民营中小企业内部控制环境的现状及原因，研究并提出有效解决民营中小企业内部控制环境问题的方法和对策。主要内容： 1. 民营中小企业相关概念，内部控制环境相关概念2. 民营中小企业内部控制环境现状及原因分析3. 民营中小企业内部控制环境问题的解决对策目的要求： 了解内部控制华景有关的概念及作用，分析我国民营中小企业内部控制环境的现状及原因，研究并提出有效解决民营中小企业内部控制环境问题的方法和对策。计 划 进 度 ：2013.12.30 学生在校查阅资料，做好选题准备；2014.1.20-2014.2.20 毕业实习；与指导教师协商确定论文题目；2014.3.1 实习完毕，准时返校；向指导教师提交论文大纲；2014.4.1-15；向指导教师提交论文初稿；2014.4.18-27 指导教师给出修改意见，修改论文并向指导教师提交论文修改稿；2014.4.30-5.6 论文修改完成，定稿；2014.5.15-20 毕业论文答辩；（具体时间由教务处统一安排）指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目民营中小企业内部控制环境研究学生姓名董婷婷学 号100608218年级、专业10级会计4指导教师姓名刘炎指导教师职称讲师所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：刘老师的建议是我的论文题目过于笼统，建议我将按要素对内部控制进行细分，针对其中一个要素来研究。所以，针对刘老师的意见，论文题目定位民营中小企业内部控制环境研究。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：题目定下来之后开始着手写论文提纲，老师给了我论文提纲的模板。按照模板的标准进行了修改后，开始着手写论文的正文。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第三次指导（对初稿的指导意见）：针对初稿，老师给出了内容和格式的双重修改意见。1、摘要应该多补充一点，英文摘要对应着修改。2、目录到2级标题即可。3、文章整体显得内容不够充实，老师建议再加一章我国政策对内部控制环境要求。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第四次指导（对修改稿的指导意见）：论文的大体结构式不错的，但是参考文献少了点，应该增加一些近几年的参考文献，同时对论文的整体格式进行好好的修改与排版。指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日指导教师评语学 生： 董婷婷 专 业：会计学（注册会计师专门化） 论文题目：民营中小企业内部控制环境研究 论文共 页，设计图纸 张。 指导教师评语：指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘 要随着经济的快速发展，民营中小企业对中国的经济建设有着非常大的作用。但是，民营中小企业的迅速发展的同时也暴露出了很多内部控制的问题，其中最重要的是内部环境的问题。内部控制是现在企业管理的重要内容，而内部控制环境是整个企业内部控制运行的前提和基础。在现实中的民营中小企业中内部控制环境的缺陷导致企业不断产生舞弊事件，企业无法长久的生存下去。在本文中，研究发现，很多民营中小企业面临很多内部环境问题，如企业管理者不重视内部控制的问题，缺乏健全的内部审计制度，企业员工素质低等，这种缺陷的内部控制环境直接影响民营中小企业内部控制的运行，进而影响到民营中小企业的发展效益等，导致很多企业无法长久的生存下去。市场的竞争环境日趋激烈，民营中小企业要想保持自己的竞争力，建立完善的内部环境提高从业人员对内部控制的重视度已成为企业保持自己的竞争优势、提高企业的管理水平的一个重要手段。本文也通过相关的研究提出的目前民营中小企业存的内部控制环境的问题，针对这些问题也给出了解决民营中小企业内部环境问题的方法，本文认为重要的是民营企业的管理者首先能够意识到内部控制环境问题的重要性，本身加强学习，提高管理技能与风险识别水平。同时本文也从其他方面给予了解决方案，如从业人员素质的提升，企业内部审计的建立，管理系统的完善等。本文通过探讨民营中小企业内部控制环境的现状以及存在的问题，来寻求解决内部控制环境的对策，希望为巩固民营中小企业内部控制的完善和强化做出一部分贡献。关键词：民营中小企业；内部控制；内部环境Abstract With the rapid development of economy, private small and medium-sized enterprises have very big effect to economic construction. However，the rapid development of small and medium-sized private enterprises also have exposed a lot of internal control problems. One of the most important issues is the internal control environment. In this paper, through the study we found many small and medium-sized private enterprises internal control environment problems, such as the lack of perfect internal auditing system, the low enterprise personnel quality. The defects of the internal control environment directly affect the operation of private small and medium-sized enterprise internal control, which affect the development of small and medium-sized private enterprises benefits.If private small and medium-sized enterprises want to maintain their competitiveness to realize sustainable development in increasingly fierce market competition environment, they should strengthen the construction of internal control environment. Perfect internal control has become enterprises advantage, an important means to improve the management level of enterprises.In this paper, we discuss the current situation of private small and medium-sized enterprise internal control environment as well as the existing problems, and seek to solve the problems of the internal control environment, hoping to consolidate the private small and medium-sized enterprise internal control and improve and strengthen part of contribution.Key words: Private small and medium-sized enterprises；internal control；internal environmentIII目 录序言1一、民营中小企业与内部环境概述21.民营中小企业界定22.民营中小企业特点23.内部控制环境概念4二、我国政策规定对内部环境的要求61.组织架构62.人力资源73.企业文化74.内部审计7三、民营中小企业内部控制环境的问题71.管理者认识不足72.企业的治理结构不够完善83.缺乏内部审计的监控94.缺乏完善的信息系统9四、强化民营中小企业内部控制环境的建议91.加强管理层的思想认识92.完善企业的治理结构113.重视企业内部审计114.健全企业的信息系统11五、结论与展望12参考文献13致 谢14序 言最近几年，民营中小企业发展迅速，成为国民经济发展不可小觑的力量。民营中小企业的发展为实现GDP的高速增长贡献了很大的力量。然而，成长的同时，很多民营中小企业因为内部控制的不完善而倒闭。要建立合理的内部控制，内部环境是前提和基础。所以民营中小企业的内部环境就显得尤为重要。目前我国存在的有关内部控制相关法规和文件针对的都是上市公司或者大型企业、国企、银行等，而有关民营中小企业的内部控制环境等法律法规几乎没有。而很多民营中小企业的内部环境却有很大的缺陷，无法解决这些问题，就不可能建立起一个制度完善的内控体系。内部控制环境是内部控制建设的首要条件，研究内部控制环境对内部控制的建设有着很大的作用。对于内部环境的研究，针对上市公司、大中型企业的文献比较多，且国家的相关政策也是针对上市公司、大中型企业等，而针对民营中小企业的内部环境的研究文献却屈指可数。民营中小企业无论是对经济的贡献何时促进社会就业的发展，都有着无可否认的重要性。所以针对我国民营中小企业的内部环境的研究很有必要性。民营中小企业内部控制环境研究一、民营中小企业与内部环境概述1.民营中小企业界定目前我国对民营企业的界定标准为，除了国有控股，国有独资以外，只要没有国有资本的其他企业，均属于民营企业。不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。其中，民营中小企业的划分标准如下表所示：表2-1 民营中小企业划分标准条件行业职工人数（或）销售额（或）资产总额工业2000人以下30000万以下40000万以下建筑业3000人以下30000万以下40000万以下零售业500人以下15000万以下批发业200人以下30000万以下交通运输业3000人以下30000 万以下邮政业1000 人以下30000 万以下住宿和餐饮业800 人以下15000 万以下2.民营中小企业特点企业运作灵活不同于大型的企业，民营中小企业没有严格的规章制度和内部控制，因此灵活性比较强。公司的生产经营是依据市场的需求而定的，工作效率比较高，运行也比较快。但是，民营中小企业大部分着眼于眼前的利益，企业的管理者也缺乏长远的战略目光，缺乏对企业可持续发展的战略和应有的风险管理控制体系。家族式企业现象民营中小企业的创业者大部分都是白手起家，对于企业的管理不少都带有较强的家族式管理色彩，在企业的重要管制职能部门的管理人员和员工大部分都是与业主有着血缘关系的亲戚或者朋友。在企业的初期创业阶段这一点会给企业带来凝聚力与信任关系，容易形成团结的气氛。但是，随着时间企业的发展，很容易造成任人唯亲，部分的人员也会因为这种特殊的身份破坏规章制度。内部控制环境环节就会变得很薄弱。中小民营企业很容易形成家长式管理，企业人员往往根据习惯办事，没有根据规则和条例，所以会难以形成监督系统。没有一个良好的内部控制环境，这种家族式管理的内部控制环境就会对内部控制产生以下的不良影响：1、所有权集中于很少数的人手中。中小民营企业的投资主体相对较少，导致权力集中。而企业有的从业人员对财务管理的认识和方法是严重缺乏，导致很多人职责分工不明确，会计信息严重失真。比如，一些小的民营企业，只设置一个会计岗位，包揽会计出纳等一系列的工作，银行印鉴及支票完全由一个人保管。企业管理者认为这样可以减少企业的人力成本，办事还比较方便。在这种情况下，内部环境是比较差的，所以内部控制即使存在，也不可能良好的执行，实现应有的效果。2，会计制度不完善。一些民营的中小企业有的根本就不设置会计岗位，其他人单位会计的记账工作，如销售人员，行政人员等。这样的财务设置本身就是不合法的，这样产生的财务信息缺乏真实性，更没有参考的价值。机构设置简单，严重的更会出现“小金库”、虚假财务信息、偷税漏税等信息，这些都是因为没有一个良好的内部控制环境，企业的会计制度不健全出现的现象。由于受到企业的大小、成本、人力等因素的限制，民营中小企业内部控制的职责和岗位的划分不明确，会影响民营中小企业的发展和壮大。企业生命周期短由于民营中小企业是家族或者少数的合伙人创建的企业。规模小，组织结构简单，财力和人力都很有限，外界环境的变动对企业的影响较大。民营中小企业对于人才的培养吸引方面也薄弱，员工待遇低，发展空间少，更没办法留住人才。所以在市场中，许多民营中小企业缺乏核心竞争力，在激烈的竞争中无法长期存活下去。企业的从业人员整体素质不高大多数的民营中小企业的经营者文化素质不高，经营水准也不高。企业的从业人员整体学历并不高，很多更是缺乏工作所需要的基本技能，企业也没有提供相应的培训以提高从业人员的素质。如在很多的民营中小企业，财务部门设置简单，经常可见一人多岗的情况，企业的管理者也通常对财务信息进行人为的干预，没有正式的工作流程和约束，随意性过强。因此，低水平的从业人员成为限制民营中小企业成长的极大因素。3.内部控制环境概念内部控制环境含义根据审计署、财政部、银监会、证监会、保监会联合制定的企业内部控制环境基本规范（财会20087号），企业内部控制活动主要如下：内部控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通，监督。内部控制环境是内部控制活动的基础和前提。美国注册会计师协会（AICPA）发布审计准则公告第55号（SAS No.55）把内部控制环境定义为“对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素”，它反映了企业管当局对内部控制的认识、态度、以及行动。这是第一次将内部控制环境引入内部控制的范围中，内部控制环境因此成为研究内部控制问题的重要因素。构成民营中小企业内部控制环境的要素根据COSO报告指出，内部控制环境是指对企业核心员工以及这些的个体属性与工作环境。内部控制环境推动着企业的发展，是内部控制其余因素的核心，决定了内部控制可否有效的发挥作用。民营中小企业的内部控制环境主要有以下几要素：企业的治理结构治理结构包含了企业各个组织性质和形式以及相关的报告关系和管理职能。治理机构是内部控制环境其中的一个要素，也是内部控制的前提。组织结构和公司管理两方面可以有效的链接公司治理和内部控制。从组织结构方面看，公司治理包括董事会、股东经理层。公司治理结构的建设必须遵循相关的法律法规，更需融合企业的文化、内部控制等因素。内部控制的建设是要体现公司治理结构的实质并以实现企业目标地为出发点，健全的内部控制运行要以良好的企业治理结构为前提。企业治理和内部控制相辅相成：没有了企业治理，内部控制缺乏完整性；而没有了健全的内部控制做支持，企业所追求的效率和公平必难以实现。企业管理者的管理风格企业管理者管理风格对整个企业的管理方式，对法规的态度，以及对人力资源的政策和企业财务的重视程度，都对企业内部控制的成败有着很重要的影响。如果企业的管理者热衷于追求企业的利润最大话，很有可能走向违法的道路。因此，它是企业管理者的努力倡导，通过示范作用对员工潜移默化灌输的行为规范和价值。要想使企业内部控制能够发挥最大的作用，首先，企业的管理者对控制制度必须持有肯定的态度，并且给予强有力的支持，同时把这种支持贯彻到整个组织中，为了使企业的内部控制能发挥最大的作用，首先，管理者必须对内控体系保持积极的态度，并给予大力支持，同时，把这种支持贯彻到整个组织中，带头严格执行，不搞特殊。其次，管理者在经营方式上提倡适当的道德行为也直接影响到企业内部控制制度的效率和效果，甚至是企业所有职工效仿的榜样。其次，管理者促进道德行为的适当的操作模式的效率和效果，还直接影响到企业的内部控制制度，甚至企业所有员工的例子。管理者的职业道德和素质企业的管理素质是企业在长期发展中为了实现企业的战略目标所局内的核心能力，是在企业发展壮大过程中逐渐形成的文化巩固过程。这其中包括企业的管理者素质、企业的核心能力素质和企业的员工素质等。当企业的管理者素质和员工素质均提高之后，职业的核心竞争力也就逐渐提高，尤其针对民营中小企业来说，这具备高素质的管理人才和员工，是企业创造良好的内部控制环境关键一步。对于管理者来说，管理素质决定了企业战略管理绩效和战略方向，对内部控制环境起着决定性的作用。管理者的管理风格、哲学、价值观、对风险的偏好程度、个人行为偏好等等都会对内部控制产生极大的影响。针对员工来说，员工整体的素质高低决定着内部控制是否能够有效的知性。有着高素质员工的企业，其内部控制环境相对较好，企业制定的各项内部控制制度便能够有效的执行，从而能够形成两性循环，使得企业立足于长远的发展。反之，如果企业的员工素质较低，那么整个企业的运作能力相对较低，企业的内部控制方案自然无法有效的执行。只有企业的管理者和员工的素质都提高了，企业的核心能力素质才能为企业的内部控制创造一个好的环境。企业的文化氛围企业的文化是指企业在管理经营过程中形成的影响企业内部控制校历和内部控制环境的意识、精神和理念，包括企业的高级管理人员的管理理念，整体的价值观，经营的风格和管理者的职业操守，员工的行为准则等。企业文化是企业持续发展的动力之源和精神支柱，是企业的灵魂所在。企业文化的核心内容是企业的价值观，它是构成企业内部控制环境的重要内容。企业的文化石企业管理能力、经营能力、职工素质、企业家素质的综合体现，在企业的管理过程中具有辐射功能、凝聚功能、导向功能和教育功能。没有一个良好的企业文化，企业就没有灵魂，企业制度也会导致人的机器化，没有制度的企业文化最终会导致企业被市场所淘汰。所以，要提升中小企业的发展中的综合竞争力，良好的文化理念促进内部控制环境是必要的前提。内部审计体系内部控制的建立对企业经营管理水平的提高和防范风险的意识都有很大的作用，同时能够促进企业的可持续发展水平。内部审计通过系统严格的方式来改善企业的控制、风险管理和程序，这样能够促进企业的内部控制环境的建立。内部控制审计在现代企业管理环境中，不仅是一种管理方式的延伸，更是一种所有权的伸展。然而对于民营中小企业来说，内部控制环境的建设不是只靠内部管理者的自觉性。如果民营中小企业的内部控制的建设没有外部环境的监管机制，我行我素听之任之的话，企业的内部控制不仅不能为民营中小企业带来经济效益，还有可能影响企业的自身发展。所以外部监管也是必不可少的环节。外部的监管主要是依靠相关的职能部门对民营中小企业的监管角度来实施。例如可以在一定期间对民营中小企业的内部控制进行检查，定期考核民营中小企业的包括内部控制环境在内的内部控制执行情况，并采取一定的措施对表现良好的民营中小企业进行激励。建立有效的外部监管机制，不仅对积极的引导民营中小企业建设内部控制有作用，更能够促进内部控制环境的有效和健全。二、我国政策规定对内部环境的要求财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的企业内部控制基本规范中第五条规定，内部环境企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。1.组织架构企业内部控制基本规范第十一条明确规定，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，包括股东大会对重大事项的表决权、董事会的经营决策权、监事会的监督权、经理层的组织实施等，形成科学有效的职责分工和制衡机制。关于企业的机构设置和职权分工，企业内部控制基本规范第十四条规定，企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。这要求企业应当制定企业的内部管理规章手册，使得企业从业人员能够了解掌握企业的岗位职责、机构设置等，明确分工，合理使用职权。企业内部控制基本规范第十二条、第十三条规定了董事会、监事会、经理层在内部控制实施方面的职责权限。第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。第十三条规定企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。2.人力资源人力资源是企业内部环境的重要组成部分，是企业发展下去的动力。企业内部控制基本规范第十六条和第十七条对人力资源的相关规定中指出，企业应该制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。强调企业在选拔人才的时候要将员工的职业道德和专业胜任能力作为重要标准3.企业文化企业内部控制基本规范第十八条和第十九条对企业文化建设提出了基本的要求，规定企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观的社会责任感，倡导团队精神，树立现代化管理理念，强化风险人士。同时，强调了企业管理当局应该加强法律观念和意识。4.内部审计企业内部控制基本规范第十五条规定，企业应该加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。上市公司应严格按照企业内部控制基本规范执行，民营中小企业无法严格按照企业内部控制基本规范执行内部控制标准，在实务中，民营中小企业该规范中关于内部环境的规定我们可以借鉴并制定民营中小企业内部环境应该达到的水平。三、民营中小企业内部控制环境的问题1.管理者认识不足企业内部控制基本规范中指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。管理者作为内部控制环境的重要组成因素，他们的思想意识对内部控制的建立起着很大的作用。很多民营中小企业对内部控制的重要性了解甚少，认为内部控制就是对企业的监督，是做给外界看的一系列的程序。而民营中小企业管理者对于内控的重要性认识不到位，从思想上没有认识到内部控制环境的重要性。由于管理层思想认识的不到位，企业也难以形成良好的文化氛围。企业文化对企业的内部控制环境有着重要作用，但是很多的民营中小企业的管理者并没有充分的意识到企业文化的内涵和作用，企业的文化建设环节非常薄弱，没有一个良好的文化背景，其中主要表现在：（1）存在的内部控制规章制度无法与企业文化有效的结合起来，缺乏一个明确的价值导向和文化理念，员工也是缺乏对企业文化的培训和教育。（2）有些民营中小企业的企业文化只是管理者个人思想的体现，并没有把企业的信念、精神、道德等良好的结合起来，传播给企业的员工。企业的文化仅仅停留在表面上，如口号的宣传或者文字层面上，没有正确的引导企业的员工理解并认真贯彻企业的内在文化，无法将其运用到实际的工作中。（3）一些民营中小企业的管理者缺乏正确的经营理念，不具备履行社会责任的企业精神，一味的追求企业利润最大化，由此可能导致企业的员工丧失对企业的归属感和认同感，企业就不具备较强的竞争力。2.企业的治理结构不够完善企业法人的治理结构式内部控制环境的最高层，是指企业董事会、股东、监事会、和经理层之间形成的权责的分配、约束和激励等。治理结构的完善是企业内部控制环境健全的前提和基础。企业应当根据公司法，结果企业的自身情况，设置企业章程。目前我国民营中小企业的注册时严格按照公司法的要求执行的，但是在实际的运行中却有着只能缺陷，相互之间的权利不能达到制衡的作用。民营中小企业的股东数量一般都很有限，民营企业改制以来也没有消除民营中下企业的传统观念，在企业经常会出现“内部人控制”。没有形成民主科学的决策，董事会的作用非常弱化，很多的民营中小企业的董事会、监事会的设立形同虚设，在实际运作中董事会的监控作用非常弱化。民营中小企业有着特殊的股权结构，在公司的治理中大部分都是实际的产权所有人对公司有着控制权，所以剩余控制权和剩余索取权几乎就是对称的。而在管理模式上，大部分民营中小企业采取的都是家族式的管理模式。在企业刚成立的初期，往往以血缘基础建立的亲情网整合企业资源，这样虽然降低了企业的人力资本，能够使企业内部的管理简单高效，但是，家族企业在当今激烈的市场竞争中，会因为家族成员管理水平有限和内部资源局限性导致交易成本相对较大。同时，在家族企业中，由于血缘化从而会在企业治理中，人格倾向比较严重，以家族信任取代社会信任。信任制度的缺陷，会使得民营中小企业很难再市场上雇佣到值得信任的职业经理人。在很多民营中小企业中，经理人往往因为血缘亲情的关系会提供虚假的信息，但是却不会受到什么惩罚。通常，由于这种关系，企业所建立的制度形同虚设。在家族企业的内部控制环境的建设中，很容易形成特立独行的管理风格，无法集思广益。在企业的很多重要管理部门都是因为血缘亲情关系的人操控的，企业的人际关系复杂，企业的人员很少遵守现行制度，在内部控制环境缓解相当薄弱。3.缺乏内部审计的监控对于民营中小企业来说，外部审计并不是强制性的，所以内部审计在很多管理者看来更无需执行，而且，很多民营中小企业出于对成本的考虑，内部审计并未达到应有的重视。即使有的民营中小企业设立了内控制度，很多企业在执行中也是名不副实。缺乏对民营中小企业内部控制执行情况的监督。这种内部审计的缺失也为民营中小企业的发展带来了潜在的财务风向和经营风险。4.缺乏完善的信息系统企业的信息系统是企业中枢神经网络系统。管理的信息流向在民营中小企业中的流向主要有三分：一、向上的流动信息，是指信息从基层流向中层再流向高层。这是信息的总结汇总过程；二、向下的流动信息，是指信息从高层流向中层在到低层，这是对目标、战略、方向的分解过程；三、信息的水平流向，即部门和部门之间的协调和沟通过程。目前我们民营中小企业存在的问题有：（1）信息处理比较单一，系统的建设水平只是处于简单的信息管理和一般事务的处理阶段，资源无法达到共享，信息系统的建设达不到应有的作用。（2）企业管理者的综合素质有待提高，企业缺乏懂管理懂技术擅长处理信息技术的全面人才。（3）企业的部门职责和组织结构框架在一定的程度上阻碍了信息系统的完善。四、强化民营中小企业内部控制环境的建议1.加强管理层的思想认识民营中小企业的的管理层对内部控制环境的建设有着至关重要的作用，管理层的对于内部控制的态度会影响整个公司的运作和管理风格的形成。如果管理层深刻的认识到内部控制对于整个企业的运行的重要性，那么就会形成一个良好的内部控制环境氛围，从而整个企业也会良好的运作，企业才有可能做大做强，从中小企业做成大企业。反之，管理层若没有一个建立完善的内部控制的认识，企业必将产生层层的漏洞，最终也会在竞争激烈的市场中优胜劣汰。提高企业内部控制环境，管理层应做到以下几点：（1）时刻保持风险意识管理层应该建立正确的风险管理意识。风险管理意识是指管理层在做任何的决策时如何考虑风险。管理层很好的理解了风险管理理念，时刻具备着风险管理意识，这样企业就会识别并规避风险并合理的规避风险。从而保持企业的稳定运行。否则，管理层若没有良好的风险意识，如在销售收款或购买付款等环节没有考察客户或供应商的信用制度，就很容易导致企业的资金流的进账短缺。企业的经营也会处于很大的风险之中。（2）管理层保持持续的学习能力管理层应该保持持续的学习态度才能够适应高速发展的企业。内部控制是一个动态的过程，管理层也应该保持动态的学习能力以适应企业的变化。作为内部控制环境的关键因素，管理层必须时刻注意企业内控执行情况。适应了变化，企业才能够不断在变化中调整，内部控制也才能够有效的实行。（3）完善内部控制制度在民营中小企业中，亲情关系网成为制约内部控制完善的绊脚石。在这种内部控制环境下，企业的内部控制自然无法有效的知性。因为，在民营中小企业中，管理层应该制定正规完善的内部控制制定与规定，并严格的执行。奖惩严明，结合国内外内部控制制度理论和创业板市场要求和民营中小企业自身的实际情况，在外部审计的指导下，建立有效的内部控制制度。制度的建立不能形同虚设，管理层更应该要求企业的人公私分明。这样内部控制系统才能够使企业有效稳定的运行。（4）建立良好的企业文化企业管理层应该充分的意识到一个好的企业文化对内部控制环境的建设有着很大的作用，所以企业应该着手建立一个好的企业文化氛围。企业首先是应该做到团结。管理层和员工之间做到团结一致，认识到内部控制的运行时大家共同努力地成果。一个良好的组织向心力可以增强企业对抗外部风险的能力，并可以很大程度提高企业的增长潜力。其次，企业应该建立学习的氛围。持续动态的学习不仅是管理层应该做到的，企业的员工也应该从思想道德素养和识别问题的能力，培养员工不断学习能力，从而能够良好的理解内部控制制度，理解不执行内部控制制度的后果，从而可以保证企业的内部控制制度的执行效果。2.完善企业的治理结构企业应当建立一个有效的内部监控体系对企业的治理能够进行制约、监督、牵制的功能。企业应该设置一个合理的组织结构，明确各个部门的职能。在组织结构合理的条件下，更要明确的执行权利和责任，科学管理，激励与约束相结合的内部管理体制。根据企业的自身情况，严格制定奖惩制度和考核制度，对于内部控制执行较好的部门给予奖励，并对违章违规甚至造成重大损失应给予相应的经济处罚和行政处分，以达到控制的目的。同时针对企业的机构合理制定和实施有利于企业自身发展的人力资源计划。内部控制的执行者是人，人力资源是影响内部环境的决定性因素。要想雇佣高素质的人才，民营中小企业应该完善人力资源的政策建设。企业应当注重员工的激励机制、培训方案、考核与提升等，调动员工在企业的工作积极性和主动性。制定科学合理的培训计划，不断提升企业员工的综合素质和道德素养。通过制定合理有效的奖惩目标，促进员工与企业内部控制有效的结合。3.重视企业内部审计内部审计对企业来说具有建设性和防护性的作用，防范企业风险的发生，提升管理者的管理水平。为提高民营中小企业内部环境的建设，提高内部审计也是重要的手段。因此，民营中小企业要想加强内部审计监督可以从以下几个方面入手：1、管理者要时刻强调内部控制审计的执行性和独立性。内部审计机构负责人的独立性是影响着内部环境的重要因素。企业内部审计的加强，要保证内部审计的独立性，这样才有可能为内部控制环境做出保证，进而能够促进企业内部控制的有效实施。2、管理者应改变传统的内部审计理念，提高内部审计人员的业务能力水平。内部审计人员必须忠于企业的整体利益，要有很强的法律概念与意识，客观，公平，诚实，守信，必须把握内部控制制度，严格按照审计准则和职业道德标准的工作。4.健全企业的信息系统对民营中小企业信息系统机制的优化和建立应做到以下几方面：首先，完善健全内部的文件记录，使得岗位分工职权更加明确，业务流程清晰明了，使得每个员工明确自己的权责，知道本人在处理业务时所处的地位以及作业环节；其次，建立企