中小企业内部控制存在的问题及对策研究

题 目： 中小企业内部控制存在的问题及对策研究 学 院： 商学院 专 业： 会计学（注册会计师专门化） 姓 名： 宋佳音 指导教师： 李荣梅 教授 完成日期： 2014年 3月10 日 毕业论文任务书毕业论文题目：我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究选题意义、创新性、科学性和可行性论证：我国经济发展的过程中,中小企业的贡献越来越大,尤其是民营企业异军突起,最大化了自由市场的竞争力的发挥、活跃了市场经济,成为经济发展中一支不可缺少的重要力量。然而,潜心观察我们就不难发现,我国中小企业在内部控制存在许多问题,这些问题都迫切需要探讨解决的对策。“我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究”这一论文题目可以深入科学的对我国中小企业内部控制现状进行研究分析，得出一些创新可行的结论。主要内容：本文主要是对我国中小型企业内部控制问题的探讨和提出一些改善建议 目的要求： 通过论文写作，主要目的是将我们大学四年所学的会计专业理论知识，灵活的运用到实际问题的分析过程中。培养了我们在工作实践中发现问题、分析问题、解决问题的能力。要求我们在以后的工作中不仅应具有会计核算能力，同时还要有在实践中发现问题并利用所学知识解决问题的能力。计 划 进 度 ：完成毕业论文，具体时间如下：1.2013.12.31-2014.1.16,收集资料，确定论文选题，完成论文任务书；2. 2014.1.17-2014.3.1,修改论文提纲；3. 2014.3.2-2014.3.14,修改论文初稿；4. 2014.3.15-2014.4.21,进一步修改论文修改稿； 5. 2014.4.22-2014.4.25,论文定稿。 指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究学生姓名宋佳音学 号100608208年级、专业10级 会计学（注册会计师专门化）指导教师姓名李荣梅指导教师职称教授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）： 指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第三次指导（对初稿的指导意见）：指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第四次指导（对修改稿的指导意见）：指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 年 月 日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生： 宋佳音 专 业： 会计学（注册会计师专门化） 论文题目：我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究 论文共 页，设计图纸 张。 指导教师评语：指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘 要改革开放以来，我国的经济迅速崛起，我国社会主义市场经济的重要组成部分-中小企业如雨后春笋般出现。内部控制是现代企业对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制，能否建立并不断完善企业的内部控制制度是中小企业能否在竞争愈加激烈的市场中稳健发展的重要因素。从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。本文从内部控制和中小企业的基本概念入手，剖析中小企业特点及内部控制的职能和作用。找出中小企业内部控制中普遍存在的问题，指出有效完善内控制度的方法。本文综合采用了规范研究方法、归纳法以及文献研究法和案例研究法等。首先，阐述了中小企业概念和内部控制的理论基础及国内外有关内部控制规范理论以及其在实务界的应用情况研究。接下来分析我国中小企业的特点以及目前其内部控制的现状和问题，并深度剖析了其成因。在基于企业内部控制规范在中小企业的应用是可行的研究基础上，针对我国中小企业内部控制的特点以及其内部控制的现状、存在的问题和成因，结合中小企业的特点，对症下药，提出企业内部控制规范在中小企业应用时要明确内部控制目标，坚持全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则等。逐步建立和完善中小企业的内部控制，使其在经营管理中真正地发挥其应有的作用，促进企业的发展，真正成为企业化解风险、创造效益的强有力武器。本文认为，内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对于防范企业的风险，提高资本的获利能力具有积极的意义。随着社会经济的不断发展，在竞争日益激烈的市场经济环境下，中小企业想要生存，就应当建立和完善内部控制制度。建立内部控制制度首先要创建良好的控制环境，建立健全企业内部会计监督制度，加强对重点业务系统的实施控制。同时，还应依靠政府企业社会各个方面的共同力量去不断的发展它，使其更加完善，以适应经济环境的千变万化。关键词：中小企业；内部控制；内部控制方式AbstractSince the reform and opening up, Chinas rapid economic rise, an important component of Chinas socialist market economy - small and medium enterprises have sprung up. Internal control is a control mechanism when the modern enterprise management of economic activity widely adopted, could establish and continuously improve the internal control system of enterprises is an important factor in the ability of SMEs increasingly fierce competition in the healthy development of the market. The actual look from the current internal control problems many SMEs are very prominent, thereby affecting the economic efficiency of SMEs, hindering the development of SMEs.In this paper, the basic concepts of internal control and SMEs to start, analyze the characteristics and functions and role of SMEs in the internal controls. Identify internal control issues prevalent in SMEs, pointing out effective ways to improve the internal control system.In this paper, using a combination of standardized research methods, induction and literature research and case study method. First, the introduction of the theoretical basis of the concept of SMEs and internal control, internal control standards set forth the theory of their case studies at home and abroad as well as in the practical realm. Then analyze the characteristics of SMEs in China as well as the current status and problems of its internal controls, and the depth of analysis of its causes. Based on application of internal control practices in SMEs is feasible based on the study, in view of the characteristics of internal controls and the status of SMEs in its internal control issues and causes exist, combined with the characteristics of SMEs, the right remedy, proposed internal control norms in the SME must have a clear internal control objectives, adhere to the principle of comprehensiveness, the importance of the principle, the principle of checks and balances, the principle of adaptability and cost-effectiveness principles. Gradually establish and improve internal controls for SMEs to truly play its due role in the operation and management, and promote the development of enterprises, and truly become a business risk mitigation, to create effective powerful weapon.This paper argues that: Internal control system is an important means of modern enterprise management, for preventing risks of enterprises, improve the profitability of capital has a positive meaning. With the continuous development of social economy, in an increasingly competitive market environment, SMEs want to survive, they should establish and perfect the internal control system. Establish an internal control system must first create a well-controlled environment, establish a sound system of internal accounting supervision, strengthen the implementation of key business systems control. Should also rely on the joint forces in all aspects of corporate social government to continue to develop it, make it more perfect to meet the ever-changing economic environment.Keywords: Small and medium enterprises；Internal control；Modes of internal controlIX目 录序 言1一.企业内部控制概述21.企业内部控制的概念及目标22.企业内部控制的程序及方式3二.中小型企业内部控制的现状分析31.中小型企业的界定及特征32.中小型企业内部控制的现状4 （1）组织结构4 （2）人力资源政策4（3）风险管理4（4）监督机制5三、中小型企业内部控制存在的问题及原因分析5 1.法人治理结构不规范52.所有权与经营权没有分离6四、完善中小企业内部控制的措施61.明确内部控制目标62.优化内部控制的环境7（1）提高管理者的内部控制意识7（2）完善公司的治理结构7（3）建立和完善员工培训机制7（4）加强企业文化建设83. 建立风险评估机制84.完善企业业务活动控制85.加强内部外部监督9参考文献10致 谢11序 言我国中小企业发展始于上世纪 80 年代，90年代得到长足发展，进入新世纪以来获得来较快的发展速度。中小企业已经成为支撑我国经济增长、吸收劳动力就业、维护社会稳定的不可或缺的重要力量。中小企业的重要性主要体现在四个方面：首先，在新古典经济学中，完全竞争的市场才是最有效率的市场，而完全竞争的条件之一就是市场上存在足够多的企业。大量的中小企业参与市场竞争，提高了市场的有效性，促进经济的增长。其次，无论在中国还是国外，中小企业对于经济发展和社会稳定都起着重要作用。我国1979-2011年以来，GDP一直保持8%的增长速度，中小企业为代表的非国有经济增长速度达到 30%以上。此外，还创造了就业机会，据劳动部 2008 年底多我国 80个城市劳动力就业情况的调查显示，目前中小企业接纳了 80%的国企下岗失业人员。最后，中小企业因为规模小，经营灵活，具有一定的创新能力和很强的生存能力，在周期性的经济衰退中发挥着重要的稳定作用。以上我们可以看出，中小企业发展对我国的经济发展至关重要，但是由于种种原因使得其内部控制的机制建立和运行存在诸多问题：组织结构的简单、管理水平低下、专业人才匮乏使得许多中小企业法律意识不强，钻法律漏洞，打法律的擦边球，投机取巧，蒙混过关；偷税漏税，产品技术含量低，质量意识淡薄，造成顾客忠诚度低；管理随意性大，粗放经营，职能部门分工不清；不注重企业文化建设，缺乏精神激励和奖罚制度，员工忠诚度差；人员选用上任人唯亲，往往有真正才能的人得不到重用；财务不透明，会计处理随意性大，信息严重失真。以上这些弊端也限制着中小企业更好更快的发展，使其无法稳定的立足于日益激烈的市场竞争之中。现代企业制度的标识之一就是有着完善的内部控制系统，企业内部控制制度能够帮助企业减少企业经营风险、增强其市场竞争力，同时也是是保证企业正常运转与管理效益逐步提升的重要保障。目前学界对于大型企业内部控制研究的文献较多，对于中小企业内部控制的研究较少。本文试图从我国企业内部控制概念入手，分析中小型企业内部控制的现状，指出存在的问题及其原因，最后提出几点切实可行的建议，这对我国中小企业内部控制的理论研究具有十分重要的意义。一、企业内部控制概述1.企业内部控制的概念及目标（1）内部控制的概念国外学者对内部控制的研究已有六十多年的历史，其研究是一个动态的过程。目前，国内外关于内部控制概念的代表性观点分别为：国外代表性的观点是 COSO 委员会在其研究报告内部控制整体框架中对内部控制的界定，内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可行性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。1国内代表性的观点是 2008 年由财政部等五部委发布的企业内部控制规范中对内部控制的界定，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略的过程。2（2）内部控制的目标 表1 内部控制目标组织内部目标组织外部目标目标说明提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略任一组织都有目标，为确保目标的实现必须对实施过程做出相关约束和指引，整合利用全部资源促进企业健康快速发展，提升企业规模，实现扩大化经营。保证资产安全在实施内部控制过程中，整合组织资源达到最大投入，同时防止现有资源的亏损和流失。保证财务报告及相关信息真实完整只有内部控制确保了信息的稳定性和准确性，管理者才能依据真实、可靠、及时的信息监督和控制组织。合理保证企业经营管理合法合规对内：约束内部控制主体、客体依据流程实施日常活动，监督和防止意外的发生。对外：组织作为社会活动中的一份子，必须参与到我国的各项法律法规和道德中来，这就要求组织按照生存竞争原则，合理正当运营。由于内部控制的是目的性很强的一项活动，要使企业管理等动作科学有效进行，必须明确内部控制的目标，并运用合理的手段和方式使其尽可能的实现。我国财政部新颁布的内部控制规范基本规范中明确指出，内部控制目标为：合理保证企业经营管理合法合规保证资产安全保证财务报告及相关信息真实完整提高企业经营效率和效果促进企业实现发展战略3。表1中将以上几点目标做了一个大致的说明。2.企业内部控制的程序及方式根据内部控制基本规范第四章第二十八条的规定，内部控制措施主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等措施。控制方法主要有手工控制、自动控制、预防性控制、发现性控制等。其中手工控制又称人工控制，是指以人工的方式开展的控制活动。自动控制又称电脑控制，是指由计算机等自动设备及技术执行的控制活动。预防性控制是指以防止错误及非法事件的发生或尽量减少其发生机会为主要控制目的而开展的控制活动。发现性控制是指以发现业务经营或管理活动过程中可能存在的舞弊或差错等问题为主要目的而开展的控制活动。4二、中小企业内部控制的现状分析1.中小型企业的界定及特征（1）界定按照我国2003年1月1日施行的中小企业促进法以及2003年2月研究制定的中小型企业标准暂行规定，中小企业是指职工人数3000人以下，或销售额3亿以下，或资产4亿以下的建筑业职工人数800人以下或销售额亿1.5以下的住宿和餐饮业；职工人数2000人以下，或销售额3亿以下，或资产4亿以下的工业企业以及职工人数500人以下，或销售额1.5亿以下的批发零售企业。由此可见，根据企业职工工资人数、销售额以及资产总额三个标准要求，我国绝大多数企业都属于中小企业的范围。5（2）特征通过调研，本文发现我国中小企业的经营管理存在着一些共同的特点：行业分布广，所有制结构和组织形式多样化；经营富有弹性，经营方式更灵活，与大型企业相比，有着更强的市场适应能力；资本规模较小，经营资金有限，融资较困难，资金使用成本比大企业高；所有权与经营权不分离，经营者个人对企业的发展起决定作用；用人少，组织结构简单，人员整体素质不高，人治色彩浓重，缺乏规范的管理制度；会计信息服务对象少。2. 中小企业内部控制的现状从总体上看，我国中小企业内部控制的现状主要可以从以下四个方面来看：（1）组织结构完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，与国有大型企业相比，我国大多数中小企业治理结构不规范，并且多数以“家族式”为经营核心，这在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这同时也决定了管理层的排外意识。这在岗位用人，关键决策等方面表现的尤为明显，这种普遍的特权现象会使得内部控制的设定和进行都存在许多阻碍，也阻碍着内部控制的彻底性达成。中小企业这种不成熟完善的组织结构会直接导致公司员工对企业的认同度较低，公司无法长期留住人才。6（2）人力资源政策我国中小企业的人力资源政策不尽合理和有效。表现为由于员工手册、岗位职责没有明确或培训的缺失，员工对禁止事项及自身职责权限不明确；员工缺乏岗位胜任能力激励机制不公平不合理，财务岗位设置不合理，责权划分不明。为了减少人员编制，不少中小企业主聘请兼职会计为企业进行财务核算。但是由于兼职会身兼数职，而且企业本身对会计责权划分不明，就出现了财务工作有问题无人负责的情况。如记帐随意性过大、账务处理手续不清晰、账务处理差错频繁、财务会计档案严重散失等各种不良现象频繁发生。此外，我国大多数的中小企业所有权与经营权并未完全分离，企业所有者没有意识到职业经营者对于企业的重大意义，所以在大多数中小企业中并没有职业经营者。（3）风险管理与大中型企业相比，我国的中小企业大都是由那些坚忍不拔，及其富有创业精神的单个人活着几个合伙人发起设立的，他们在创业的过程中遇到了很多困难，同时也在守护这份事业的道路上风险重重。一方面，中小企业的规模比较小，在风险突发时应对能力以及财力都非常有限，外界带来的危机会对企业产生比较大的影响7。其次，中小企业风险和风险管理意识比较淡薄，管理机制也不完善，普遍存在着组织制度、产权制度不健全，企业经营管理队伍素质较低，人才难以留下的问题。在企业进行决策的时候通常会以经验优先，而不是按照科学的程序，因此，做出的决策也会带给企业很大的风险。特别是一些企业家在取得了一定成就之后，会沾沾自喜，沉迷于成功的喜悦中，忽视企业的进一步发展、规模的扩大，不建立健全企业的风险管理机制，使企业在面临风险时往往手足无措。（4）监督机制中小企业内部审计监督机构不健全，独立性不够。一直以来，我国的中小型企业似乎都有一种错觉，那就是只有大型企业才需要有完善的监督机制，政府的审计也是针对大型国有企业，无暇顾及中小企业，对于他们也只是睁一只眼闭一只眼。这体现了一种内部审计观念的落后。许多中小企业的内部审计部门形同虚设，不具有进行监控所必需的权力，内部审计人员的素质参差不齐，有些企业的内部审计监督人员甚至根本不具备最基本的财务会计常识，行使监控职能当然也就无从谈起。不少企业的内部审计流于形式，大多数时候只是走走过场，未能发挥其应有的作用。即使有的企业能够对财务收支进行必有的审计，核查揭露舞弊行为、财产清查等，但这也是不够的，还应加强经营审计和对企业经营风险的管理。三、中小企业内部控制存在的问题及原因分析中小企业内部控制主要存在以下几个问题：1.法人治理结构不规范我国的中小企业要以民营企业为主，还包括集体企业、国有企业，以及少部分的合资企业，其所有制结构与组织形式呈现多样化的状态，不仅有公司制企业还有独资企业和合伙企业。这说明我国中小企业在组织形式上是适应潮流、迎合发展趋势的，但中小企业由于规模等原因，没有成立董事会、监事会，所有权与经营权高度统一，经营者往往就是企业的所有者。这样，企业的经营者在很大程度上凭感情、经验行事，在重大经营决策时出现失误的可能性往往较大，影响企业的生存和发展。有的中小企业虽然按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和总经理，但公司治理结构仍存在众多有不完善之处。82.所有权与经营权没有分离在中小企业刚起步发展的时候，由于组织规模小、产品样式单一、员工人数少且管理方式略为简单，家族式的治理模式凭借其产权关系的单一性，是可以促进企业的运营效率的。但是随着企业的组织规模越来越大，管理的层次越来越多，家族式治理模式所表现出的产权结构单一性的问题便渐渐地显现出来：1) 很多的高级管理人才因为其产权结构的单一性不愿意到公司任职。2) 家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感，导致员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性。3) 家族是模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制，使企业的管理一片混乱。再者家族式治理模式的两权合一，企业主在手握所有大权的同时也承担了重大的责任和义务。当企业发展到一定的规模时，企业主必然会不堪重负，如果这样继续下去，必然使企业的管理低效率，影响到企业的生存与发展。所以，现代公司制度要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。只有两权分离，公司才能有适合自己发展的内部治理机制，也才能更好地实现公司的内部控制。四、完善中小企业内部控制的措施1.明确内部控制目标企业内部控制规范中，规定内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。我们应该细化企业内部控制的目标，争取将目标落实到部门，甚至到个人。只有每个部门、每个个人都清楚的了解自己的目标，才能有的放矢的进行相关的工作。企业制定的目标应当既符合公司的实际情况又具有一定的前瞻性，这些目标可以概括为：合规性目标、报告性、经营和战略目标。其中合规性目标指的是公司开展的一切业务与活动都应当与国家的国情相适应，并遵守国家的法律法规，与政府出台的政策相契合。目前有些中小企业偷税漏税现象严重，不按法律法规办事的大有人在。企业只有遵纪守法，才能避免罚款或者勒令倒闭等悲剧的发生，才能真正做到长远的发展；报告性目标指的是要保证会计记录及相关会计数据资料的真实、可靠和完整以及合法，为企业内外部利益相关者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关且有效的会计信息，有助于财务会计报告使用者做出正确经济决策，维护他们的合法权益。经营性目标经营目标主要是关注的是企业经营的效率和效果；战略性目标是中小企业对自己未来发展战略所做的定位，比如：增长战略、竞争战略、业务战略、职能战略等等。在落实企业的目标是，各个部门应当相互协调，和谐合作，提高经营效率，促进企业发展战略。并且，实现目标的计划应当是刚性的，这对目标的顺利实施起到了关键性的作用。但在实施目标的过程中，计划有可能会随着环境的改变而改变，因此，在策划时合理计划目标的刚性与柔性也是必要的，进而使计划更加贴近和适应实际情况。2. 优化内部控制环境（1）提高管理者的内部控制意识控制环境是指对组织特定政策和程序建立或实施发生影响的各种因素的总和。控制环境反映的是企业上下成员对控制的态度、认识和行动，影响和决定着一个企业的氛围。人是控制环境中最活跃的因素，因此，应注重加强中小企业企业所有者和员工对控制功能的认知程度。应完善和推行公司内部控制制度，力求消除内部控制的制度盲区。中小企业的所有者在很大程度上独身塑造了本企业的内部控制环境，因此，他们是否重视、是否带头执行对内部控制的实施效果有很大的关系，并且他们的领导风格决定了企业的管理特色和企业文化。因此，企业管理者应当充分认识到内部控制对企业发展的重要性和必要性，把控制制度落实到位，抛除用人唯亲的思想，引进关键人才。（2）完善公司治理结构公司治理结构与内部控制紧密联系，是内部控制的核心环境。公司应当根据公司的实际情况，不断完善公司章程的相关内容，并严格按照其规定及自身特点，制定相关职能部门。同时，内部控制遵循的一些原则，公司治理也同样遵循，比如说相互牵制和相互制衡原则。中小企业要科学地界定股东会、董事会、监事会和总经理各个权力实体的职责和权限，形成科学有效的职责分工和相互牵制、制衡机制，做到关键管理岗位引入外部人才，为企业发展注入新的血液，必须彻底分离企业的决策层人员、执行层人员和监督层人员，避免人员重叠等。（3）建立和完善员工培训机制内部控制的执行主体是人，而人力资源的素质是内部控制有效执行的重要保障，是影响企业内部控制环境的重要因素之一。在经济学中，有著名的“木桶理论”，即木桶能装多少水，取决于最短的木板。因此，公司必须重视提高管理者的素质与员工的能力。中小企业的全体员工素质整体普遍不高，公司应当建立系统的培训机制，通过讲座、视频、观摩等使员工意识到自己的工作对于企业整体价值实现的重大贡献，明确自己在企业中的地位，认识到自身各方面的不足，逐步提高自身的思想道德素质和业务操作能力，在业务上更加自信，在团队合作中更加游刃有余。（4） 加强企业文化建设企业的发展离不开全体员工的同心同德与同甘共苦，离不开能使员工为之自觉奋斗和奉献的企业文化。员工只有在奋斗的过程中与企业的目标保持高度一致，具有企兴我荣、企衰我耻这一共同的奉献理念，才能加快企业的发展速度，才能使企业的核心竞争力得到有效增强。因此，努力建设先进的企业文化，是实现企业的科学发展、和谐发展、又好又快发展的重要手段。在企业文化建设中，提高认识是建设企业文化的重要前提，加强学习是建设企业文化的重要途径，强化目标教育是建设企业文化的重要手段，突出人本管理是建设企业文化的重要方式 ，塑造企业价值观是建设企业文化的重要内容。“人类因梦想而伟大，企业因文化而繁荣”。一个成功企业必然有其独具一格的企业文化，必然致力于塑造其丰富的企业文化，必然千方百计的提高企业在竞争日益激烈的市场的综合竞争力，只有这样，企业才能迎来永恒的春天。93建立风险评估机制风险评估有助于企业识别和管理企业各种可能发生的风险，这在内部控制活动中是十分重要的。从大体上说来我国中小企业风险意识还比较低，对可能存在的风险评估的还不够。企业常有的风险评估内容有投资风险评估、筹资风险评估、合同风险评估和信用风险评估。为了应对市场经济条件下的种种风险，务必要增强企业的风险意识，只有企业在意识到了风险，才会主动采取措施加强内部控制。一般认为，中小企业要实施风险评估，首先应该制定风险评估的整体目标，其次要建立风险评估过程，再者要建立风险应对机制。4完善企业业务活动控制要完善企业业务活动控制，首先要做好组织结构的变革：企业的组织结构决定了有关部门和人员的职责和工作模式，是企业能够正常良好运转的基础。企业应当设置一个恰当的权责分配体系，使各部门之间可以更好的沟通协作，开展